余春芳 成都市新津區(qū)人民醫(yī)院
內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成部分,是內(nèi)部控制的檢驗(yàn)和保證。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),主要對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營管理是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),是否遵循了組織的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督,為內(nèi)部控制提出改進(jìn)意見,完善和健全內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的目的之一。接近年末,某公立衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定,分別于12 月20 日至29 日對(duì)該院各類財(cái)產(chǎn)物資及有價(jià)票據(jù)進(jìn)行年終盤點(diǎn)工作。審計(jì)科采取了事后審計(jì)與事前、事中審計(jì)相結(jié)合的方式對(duì)此次年終大盤點(diǎn)進(jìn)行了全程跟蹤督導(dǎo)。
所有物資的入出必須清理完成,物品交接清楚,賬務(wù)處理完結(jié),例如已領(lǐng)但未辦理出庫手續(xù)屬于公益性緊急用途的物資也應(yīng)及時(shí)辦理出庫手續(xù)作賬務(wù)處理。
分管領(lǐng)導(dǎo)召開年終盤點(diǎn)動(dòng)員大會(huì),部署盤點(diǎn)工作,由財(cái)務(wù)科牽頭,到物資所在藥劑科、設(shè)備科、后???、收費(fèi)室等現(xiàn)場盤點(diǎn),信息科提供信息支撐,審計(jì)科及紀(jì)檢組現(xiàn)場監(jiān)督。
按貨柜實(shí)物點(diǎn)盤,杜絕少盤、漏盤。
針對(duì)以前年度的盤點(diǎn)情況分析,審計(jì)首先提出了如下盤存建議:
為了防止少盤、漏盤現(xiàn)象發(fā)生,由以往用盤點(diǎn)單來找物資改為以貨柜實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)來填報(bào)盤存表。
在行政庫房盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn),由于對(duì)非緊急使用的物資采用了零庫存的供應(yīng)方式,節(jié)約了倉儲(chǔ)保管成本,避免了過期報(bào)廢的風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)盤點(diǎn)過程中未發(fā)現(xiàn)問題,庫房賬實(shí)相符。
1.醫(yī)院住院藥房不值夜班,夜班發(fā)藥由門診藥房發(fā)放,造成發(fā)藥時(shí)住院藥房賬面數(shù)減少,實(shí)際是門診藥房藥品數(shù)量減少,而藥房也未作調(diào)整處理,造成藥房藥品賬實(shí)嚴(yán)重不符。這樣不能隨時(shí)反映藥房藥品的實(shí)際賬面結(jié)存數(shù)和金額,不利于對(duì)藥品庫存的管理和控制,不能分清藥品的發(fā)出和自然損耗與責(zé)任差錯(cuò)及貪污盜竊等之間的界限。
針對(duì)這一問題,審計(jì)建議:在現(xiàn)有條件下,將門診藥房與住院藥房合并為一個(gè)藥房進(jìn)行統(tǒng)一管理,藥房藥品實(shí)行品種數(shù)量管理。嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院有關(guān)藥品管理規(guī)定,完善合并后藥房藥品目錄,杜絕調(diào)換藥品。
2.信息系統(tǒng)的不完善
藥房藥品盤點(diǎn)結(jié)束后,在輸入實(shí)盤數(shù)量后發(fā)現(xiàn)HIS 信息系統(tǒng)不能完成盤點(diǎn)錄入處理,無法生成新的庫存數(shù)。審計(jì)建議:信息科應(yīng)及時(shí)完善各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表,加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),以進(jìn)一步提高醫(yī)院信息化管理。
1.在設(shè)備盤點(diǎn)過程,發(fā)現(xiàn)設(shè)備的調(diào)撥、變更不及時(shí),造成科室設(shè)備賬實(shí)不符,成本歸集不匹配。2019 年12 月末購買了一臺(tái)設(shè)備,當(dāng)時(shí)驗(yàn)收后按流程入固定資產(chǎn)管理并提取了設(shè)備折舊。在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)無該設(shè)備,科室賬實(shí)不符。后查發(fā)現(xiàn),該設(shè)備在科室驗(yàn)收使用不久后發(fā)現(xiàn)并不適合科室使用,經(jīng)與設(shè)備供應(yīng)商協(xié)商后同意作退貨處理,醫(yī)院承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)。該筆設(shè)備款項(xiàng)已退回醫(yī)院,由于資產(chǎn)管理部門未及時(shí)完成相關(guān)手續(xù)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門未作資產(chǎn)退回賬務(wù)處理,審計(jì)建議:資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)的合理調(diào)撥及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。
2.在衛(wèi)生材料物資的盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)有些物資采購回來后科室領(lǐng)用了一部分,以后再無領(lǐng)用記錄,究其原因發(fā)現(xiàn):科室提出申請(qǐng)?jiān)摲N物資沒經(jīng)過充分論證其使用的數(shù)量,由于業(yè)務(wù)等原因?qū)е略撐镔Y滯用或過了效期,造成了浪費(fèi)。審計(jì)建議:對(duì)于一些非緊急用的衛(wèi)生材料可以采用行政物資庫房的辦法,建立零庫存供應(yīng)鏈。
對(duì)有價(jià)票據(jù)的年終盤點(diǎn),對(duì)收費(fèi)員已用票據(jù)、未用票據(jù)實(shí)行雙號(hào)監(jiān)控,收費(fèi)系統(tǒng)中已用、未用票據(jù)要與實(shí)際票據(jù)號(hào)相一一對(duì)應(yīng)。在盤點(diǎn)過程中各收費(fèi)員都能妥善保管各自票據(jù),做到日賬日清,收費(fèi)票據(jù)對(duì)應(yīng)明晰。但就住院病人出院辦理時(shí),由于現(xiàn)階段付款方式的多樣化,快捷化,病人在交住院預(yù)交款時(shí)采用銀行劃卡或微信、支付寶轉(zhuǎn)賬方式付款,結(jié)算時(shí)由于系統(tǒng)的不對(duì)接,造成不能按原路徑方式退回多余醫(yī)療款,收費(fèi)員一般采用現(xiàn)金退回方式,造成“坐支”現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)建議:信息部門應(yīng)做好資金原路徑退回接口,避免出現(xiàn)套取現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所發(fā)現(xiàn)的問題,其核心就是要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控建設(shè),完善內(nèi)控制度,要求全過程、全員參與,不留內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。
內(nèi)部審計(jì)在日常工作運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的審計(jì)方法,對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出合理化的建議,進(jìn)一步健全制度,完善監(jiān)督措施,確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施,以促進(jìn)醫(yī)院完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo),從而促進(jìn)醫(yī)院更好地為廣大人民服務(wù)。