曹建萍 中共巫山縣委黨校

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)識(shí)不足

1.任務(wù)導(dǎo)向嚴(yán)重。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作“任務(wù)化”“形式化”。受預(yù)算時(shí)間節(jié)點(diǎn)限制，財(cái)務(wù)部門在處理其他預(yù)算時(shí)，往往缺少財(cái)務(wù)視角對數(shù)據(jù)的有效分析，轉(zhuǎn)而直接對財(cái)務(wù)數(shù)字進(jìn)行報(bào)表格式的調(diào)整，將其他預(yù)算轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)預(yù)算。

2.戰(zhàn)略規(guī)劃欠缺。企業(yè)的目標(biāo)是獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)務(wù)部門一般著眼于當(dāng)前周期內(nèi)的各項(xiàng)考核指標(biāo)，如經(jīng)營業(yè)績等，直接導(dǎo)致周期內(nèi)的各項(xiàng)預(yù)算服務(wù)于當(dāng)前的利益目標(biāo)。與此同時(shí)，由于潛在業(yè)務(wù)需求的不確定性，導(dǎo)致戰(zhàn)略長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算難以與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配。

3.管理意識(shí)淡薄。企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)淡薄，主要表現(xiàn)在：企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不高，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)歸屬于財(cái)務(wù)部門，認(rèn)為其他部門無需對此負(fù)責(zé)。一般員工也僅專注于業(yè)務(wù)工作忽視財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)工作，致使財(cái)務(wù)預(yù)算在編制、執(zhí)行等過程中在及時(shí)性、精確度等方面出現(xiàn)問題，影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的正常開展。

（二）管理體系不夠完善

1.財(cái)務(wù)預(yù)算編制問題

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開端，決定整個(gè)預(yù)算管理工作的方向，在全面預(yù)算中屬于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但一些企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作中，受工作分工、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等因素影響，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算不客觀、難實(shí)現(xiàn)等問題，影響財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算控制問題

財(cái)務(wù)預(yù)算控制是為了落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃，確保在財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并有效糾正補(bǔ)救，同時(shí)通過數(shù)據(jù)及信息的積累，為管理者決策提供數(shù)據(jù)支撐。但在實(shí)際工作中，預(yù)算控制往往讓步于公司業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算管理能力不足

1.人才儲(chǔ)備不足。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作通常由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，但大多數(shù)企業(yè)缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理人才。部分財(cái)務(wù)人員不僅缺乏專業(yè)知識(shí)，而且不愛學(xué)習(xí)，專業(yè)知識(shí)更新慢，僅限于完成相對瑣碎的職能工作，難以滿足企業(yè)系統(tǒng)性財(cái)務(wù)管理的需求。

2.分析能力欠缺。在全面預(yù)算管理體系中，基于財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析是財(cái)務(wù)預(yù)算編制及控制中的重要一環(huán)。企業(yè)的分析能力取決于管理團(tuán)隊(duì)組成人員具備的分析能力和所采用工具的分析功能。兩者的缺失造成企業(yè)預(yù)算管理中分析能力的缺失，無法滿足全面預(yù)算管理的要求。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算水平的建議

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)培養(yǎng)

1.加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，形成預(yù)算共識(shí)。在預(yù)算意識(shí)培養(yǎng)過程中，首先需要統(tǒng)一各部門對預(yù)算的認(rèn)識(shí)，特別是對預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。通過行政手段，對各部門負(fù)責(zé)人提要求，增強(qiáng)部門內(nèi)部預(yù)算意識(shí)培養(yǎng)，自上而下推動(dòng)預(yù)算意識(shí)形成；通過開展部門間培訓(xùn)、制度宣傳等，加強(qiáng)部門間關(guān)于預(yù)算認(rèn)知的溝通交流，明確本部門在預(yù)算管理中的職責(zé)，自下而上鞏固預(yù)算共識(shí)。

2.提升財(cái)務(wù)預(yù)算的導(dǎo)向性戰(zhàn)略性。提升預(yù)算的導(dǎo)向性和戰(zhàn)略性需從企業(yè)管理者著手。在編制預(yù)算過程中，首先結(jié)合業(yè)務(wù)及企業(yè)發(fā)展的長期目標(biāo)設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)算的長期目標(biāo)，然后將財(cái)務(wù)預(yù)算的長期目標(biāo)和其他長期目標(biāo)同步分解到各個(gè)階段形成短期目標(biāo)。保持對短期目標(biāo)的關(guān)注，確保短期財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)施落實(shí)；根據(jù)長期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)調(diào)整短期目標(biāo)。通過短期目標(biāo)與長期目標(biāo)的動(dòng)態(tài)部署和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向和戰(zhàn)略導(dǎo)向的形成。

3.轉(zhuǎn)變思維，主動(dòng)管理財(cái)務(wù)預(yù)算?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求科學(xué)管理和全員參與。企業(yè)員工特別是財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變思維，從傳統(tǒng)的被動(dòng)思考模式轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動(dòng)的管理思考模式。同時(shí)加大培訓(xùn)力度，根據(jù)不同的部門分工，制定不同的培訓(xùn)內(nèi)容，增強(qiáng)員工財(cái)務(wù)管理思維。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

1.信息化共享管理。建立企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息對財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)共享。在預(yù)算編制過程中，全面的信息數(shù)據(jù)可以幫助決策者決策時(shí)更客觀、更前瞻。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的維護(hù)更可靠、更穩(wěn)定，避免系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出時(shí)由于人工原因造成數(shù)據(jù)偏差和數(shù)據(jù)泄露。

2.精細(xì)化預(yù)算編制。針對企業(yè)內(nèi)不同的部門、不同的業(yè)務(wù)渠道，個(gè)性化選擇最適合的預(yù)算編制方法，形成該業(yè)務(wù)或部門的預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，對匯總后的預(yù)算進(jìn)行全面梳理分析，明確各類預(yù)算的編制周期、浮動(dòng)范圍等信息，對預(yù)算編制進(jìn)行分類管理，從而形成更為精細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

3.過程化管理考核。財(cái)務(wù)預(yù)算的管理考核應(yīng)從過程出發(fā)，結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)程，對各環(huán)節(jié)各節(jié)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格考核、嚴(yán)肅獎(jiǎng)懲，從而改進(jìn)優(yōu)化全員全過程財(cái)務(wù)預(yù)算控制流程，確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門權(quán)責(zé)共享，在業(yè)務(wù)開展過程中同步規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。在業(yè)務(wù)過程考核時(shí)同時(shí)加大財(cái)務(wù)事項(xiàng)考核，確保業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的職責(zé)落實(shí)，監(jiān)督非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。

（三）提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力

1.開展專業(yè)培訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)自身核心業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，定期對全體員工開展財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提高全體員工的財(cái)務(wù)知識(shí)水平和財(cái)務(wù)人員的預(yù)算分析能力，便于后續(xù)財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一要求和落實(shí)。

2.加強(qiáng)人才引進(jìn)。建好財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，動(dòng)態(tài)調(diào)整財(cái)務(wù)人員分工，確保各個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理角色的能力得到有效發(fā)揮。同時(shí)，引進(jìn)高水平專業(yè)人才，提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)能力水平的提高，更倚重考核機(jī)制的牽引和專業(yè)知識(shí)的定期培訓(xùn)。