曹翔 俞涵

[摘? ? 要]離境退稅政策是中國縮小旅游貿(mào)易逆差乃至整個(gè)服務(wù)貿(mào)易逆差的核心政策，但采用準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)法就其對國際旅游消費(fèi)吸引力的真實(shí)影響及其作用機(jī)制等問題進(jìn)行評估的文獻(xiàn)較為缺乏，從而難以為已經(jīng)在中國23個(gè)省份實(shí)施的離境退稅政策如何進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整這一現(xiàn)實(shí)問題提供參考依據(jù)。文章以2011年離境退稅政策試點(diǎn)實(shí)施為準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)，首先采用新偏離份額法構(gòu)建國際旅游消費(fèi)凈吸引力指數(shù)，然后在2005—2015年中國100個(gè)城市的面板數(shù)據(jù)中運(yùn)用雙重差分法識別了該政策對國際旅游消費(fèi)吸引力的真實(shí)影響，針對時(shí)間動態(tài)效應(yīng)和客源地異質(zhì)性效應(yīng)進(jìn)行了分析，最后進(jìn)一步考察了其作用機(jī)制。研究發(fā)現(xiàn)：離境退稅政策顯著提高了國際旅游消費(fèi)吸引力，其實(shí)施效果隨時(shí)間推移呈現(xiàn)出波動式遞減趨勢;該政策對外國游客、中國澳門游客以及中國臺灣游客的消費(fèi)吸引力作用效果不明顯;該政策通過顯著促進(jìn)入境游客購物消費(fèi)增長而提高了國際旅游消費(fèi)吸引力，但抑制了入境游客非購物類旅游消費(fèi)增長。

[關(guān)鍵詞]離境退稅政策;國際旅游消費(fèi)吸引力;雙重差分法;偏離份額法;作用機(jī)制

[中圖分類號]F59

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]1002-5006（2021）01-0041-11

Doi： 10.19765/j.cnki.1002-5006. 2020.00.010

引言

近年來，中國貨物貿(mào)易順差因中美貿(mào)易摩擦而成為全球關(guān)注的焦點(diǎn)。與此形成鮮明對比的是，中國服務(wù)貿(mào)易逆差迅速擴(kuò)大這一事實(shí)卻未受到應(yīng)有的關(guān)注。根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》：中國服務(wù)貿(mào)易逆差由2009年的154億美元上升至2018年的2582億美元，短短10年間增長了約16倍。從服務(wù)貿(mào)易逆差構(gòu)成來看，旅游服務(wù)貿(mào)易逆差已經(jīng)成為中國服務(wù)貿(mào)易逆差的最大來源。中國旅游服務(wù)貿(mào)易逆差在2009年為40億美元，約占整個(gè)服務(wù)貿(mào)易逆差的26%;而在2018年高達(dá)2373億美元，約占整個(gè)服務(wù)貿(mào)易逆差的92%。進(jìn)一步從旅游服務(wù)逆差構(gòu)成來看，除了人民生活水平不斷提高所推漲的出境旅游（即旅游服務(wù)進(jìn)口）外，相對不慍不火的入境旅游（即旅游服務(wù)出口）已經(jīng)成為中國旅游服務(wù)貿(mào)易逆差不斷擴(kuò)大的重要原因[1]。

為改善旅游服務(wù)貿(mào)易逆差，中國于2011年在海南省試點(diǎn)了離境退稅政策。這一政策允許對入境游客隨身攜運(yùn)出境的可退稅物品進(jìn)行退稅。自2015年開始，中國政府陸續(xù)在22個(gè)省份推廣實(shí)施了離境退稅政策，旨在以稅收優(yōu)惠方式來提高中國對境外游客的旅游消費(fèi)吸引力，進(jìn)而提升入境旅游消費(fèi)水平，最終改善旅游服務(wù)貿(mào)易逆差。然而，自離境退稅政策試點(diǎn)實(shí)施以來，社會各界對其實(shí)施效果爭論不斷[2]。因此，采用科學(xué)方法量化評估離境退稅政策的實(shí)施效果具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。為更加準(zhǔn)確地分離出離境退稅政策的真實(shí)效果，本文以《入境游客抽樣調(diào)查資料》和《游客抽樣調(diào)查資料》公布的各城市9類國際旅游消費(fèi)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用新偏離份額法構(gòu)建剔除全國入境旅游消費(fèi)總體變化和各類國際旅游消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化影響之后的城市國際旅游消費(fèi)競爭力指數(shù)，來反映該城市相對其他城市而言對國際游客進(jìn)入該城市消費(fèi)的真實(shí)吸引力（后文統(tǒng)稱國際旅游消費(fèi)吸引力）;并采用雙重差分法對離境退稅政策實(shí)施效果進(jìn)行量化評估，試圖客觀回答如下問題：（1）離境退稅政策是否有效提升了試點(diǎn)城市對國際游客的旅游消費(fèi)吸引力？（2）離境退稅政策對于不同客源地游客的吸引力是否存在差異？（3）作為一種公共財(cái)政政策，離境退稅政策實(shí)施效果的時(shí)效性如何？（4）離境退稅政策究竟通過什么途徑影響其對國際游客的旅游消費(fèi)吸引力？可見，本文不僅能為解決離境退稅政策實(shí)施效果的爭論提供科學(xué)證據(jù)，而且還能根據(jù)政策效應(yīng)異質(zhì)性、時(shí)效性及其作用機(jī)制檢驗(yàn)結(jié)果，為進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整離境退稅政策提供參考依據(jù)和政策啟示。

與本文密切相關(guān)的文獻(xiàn)可以歸納為如下幾個(gè)方面：（1）關(guān)于入境旅游的影響研究。國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于入境旅游的研究主要集中于入境旅游對經(jīng)濟(jì)增長[3-5]、國民消費(fèi)[6]、環(huán)境質(zhì)量[7]、進(jìn)出口貿(mào)易[8]等方面的影響;也有部分學(xué)者立足于入境旅游本身，研究了入境旅游客流人數(shù)的擴(kuò)散轉(zhuǎn)移[9]與周期波動[10]。（2）關(guān)于入境旅游購物消費(fèi)的研究。蔣依依和楊勁松指出，購物消費(fèi)發(fā)展的不均衡是推動旅游服務(wù)貿(mào)易逆差擴(kuò)大的重要因素，并認(rèn)為免稅政策能夠擴(kuò)大旅游消費(fèi)需求進(jìn)而縮小旅游服務(wù)貿(mào)易逆差[11];王欽安和孫根年分析了入境旅游消費(fèi)結(jié)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)在所有旅游消費(fèi)中購物消費(fèi)占比最大[12];張京萍和翟文興認(rèn)為，入境購物退稅不僅符合國際慣例，還有利于旅游消費(fèi)市場的完善和旅游業(yè)的發(fā)展[13];趙書博則對離境退稅的制度創(chuàng)新與完善進(jìn)行了研究[14]。（3）關(guān)于公共政策對旅游業(yè)發(fā)展的影響研究。早期研究主要從理論層面來分析公共政策如何影響旅游業(yè)發(fā)展[15]，后期隨著計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的興起，學(xué)者們實(shí)證檢驗(yàn)了公共政策對旅游業(yè)發(fā)展的定量影響。其一，理論研究。例如，Chow[16]、Sofield和Li[17]分別認(rèn)為經(jīng)濟(jì)制度變遷、文化政策與中國旅游業(yè)發(fā)展密切相關(guān);Alipour和Kilic研究發(fā)現(xiàn)，資源稟賦相似地區(qū)之間的旅游業(yè)發(fā)展差異往往是由政策制度的差異造成的[18];Pearce[19]、Vernon等[20]、Dredge[21]分別從制度模式選擇、政策制定和促進(jìn)公私部門合作等方面強(qiáng)調(diào)了政府在促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展方面的作用;而Zhang等進(jìn)一步將公共政策對中國旅游業(yè)發(fā)展的作用概括為5個(gè)方面：基礎(chǔ)設(shè)施、法規(guī)、財(cái)政激勵(lì)、政府部門協(xié)調(diào)、旅游教育和培訓(xùn)[22]。其二，實(shí)證研究。例如，Gülcan等[23]、Lejárraga和Walkenhorst[24]均通過實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)公共政策對旅游發(fā)展有顯著的促進(jìn)作用;張應(yīng)武和趙文華以離境退稅政策是否實(shí)施的時(shí)間虛擬變量為核心解釋變量，以各客源地來海南的旅游人數(shù)為被解釋變量，發(fā)現(xiàn)離境退稅政策顯著提高了入境旅游人數(shù)[25]。此外，近年來也有部分學(xué)者以“一帶一路”[26]、西部大開發(fā)[27]、景點(diǎn)選評[28]、旅游局改為旅游發(fā)展委員會[29]、國際旅游島戰(zhàn)略[30]等為準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)事件，評估了其對旅游業(yè)發(fā)展的影響。

截至目前，尚未有文獻(xiàn)采用雙重差分法評估離境退稅政策對國際旅游消費(fèi)吸引力的真實(shí)影響，而這對于優(yōu)化調(diào)整離境退稅政策、改善中國旅游服務(wù)貿(mào)易逆差以及提升中國旅游業(yè)國際競爭力具有重要啟示意義。為此，本文以2011年離境退稅政策試點(diǎn)實(shí)施為準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)，基于2005—2015年中國100個(gè)城市的面板數(shù)據(jù)，首先運(yùn)用雙重差分法識別了離境退稅政策對國際旅游消費(fèi)吸引力的影響，然后從客源地這一視角檢驗(yàn)了離境退稅政策實(shí)施效果的異質(zhì)性，最后分析了其影響機(jī)制。與以往文獻(xiàn)相比，本文可能的邊際貢獻(xiàn)如下：（1）以離境退稅政策為準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)評估了其對國際旅游消費(fèi)吸引力的影響，拓寬了關(guān)于旅游經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施效果的定量評估范疇，為離境退稅政策的后續(xù)完善提供了政策啟示;（2）進(jìn)一步分析了離境退稅政策對國際旅游消費(fèi)吸引力的作用機(jī)制，為如何進(jìn)一步提高離境退稅實(shí)施效果提供了科學(xué)依據(jù);（3）采用新偏離份額分析方法來測算國際旅游消費(fèi)吸引力，糾正了傳統(tǒng)偏離份額分析方法無法將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分量和吸引力分量完全分離的偏誤，從而更加準(zhǔn)確地測度了國際旅游消費(fèi)吸引力。

1 政策背景及內(nèi)容

1.1 離境退稅政策背景及實(shí)施

離境退稅政策是指對境外游客在退稅定點(diǎn)商店購買的隨身攜運(yùn)出境的退稅物品，按規(guī)定退稅的政策。20世紀(jì)80年代初，瑞典首次實(shí)行退稅制度。隨后，歐盟主要成員國、日本、韓國、新加坡等50多個(gè)國家和地區(qū)先后實(shí)施了這一政策。2010年，中國財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于在海南開展境外旅客購物離境退稅政策試點(diǎn)的公告》。2011年1月1日，離境退稅政策在海南正式試點(diǎn)實(shí)施。2015年，中國財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的公告》，明確提出完善離境退稅政策以及在全國符合條件的地區(qū)進(jìn)行推廣的要求。由此，離境退稅政策在我國得到了迅速推廣。2015年，北京和上海試點(diǎn)離境退稅政策;2016年，天津、安徽、福建、四川、遼寧、江蘇、陜西、云南、廣東、黑龍江、山東等地試點(diǎn)離境退稅政策;2017年，新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅等地試點(diǎn)離境退稅政策;2018年，重慶、河北、廣西、江西等地試點(diǎn)離境退稅政策。截至目前，我國境內(nèi)先后在23個(gè)省份實(shí)施了這一政策。

1.2 離境退稅政策實(shí)施內(nèi)容調(diào)整

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《境外旅客購物離境退稅海南試點(diǎn)管理辦法》文件，2011年在海南實(shí)施的離境退稅政策的主要內(nèi)容如下：（1）僅限符合退稅條件的個(gè)人物品，且由入境游客本人于退稅商店購買;（2）退稅對象為在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞，起退點(diǎn)為800元人民幣，用于退稅的物品尚未啟用或消費(fèi)，購買時(shí)間不超過90天且由本人攜帶或托運(yùn)出境;（3）購買退稅物品后離境時(shí)向海關(guān)申報(bào)，憑證件、申請單、發(fā)票向退稅代理機(jī)構(gòu)申請辦理增值稅退稅。

此后，離境退稅政策經(jīng)歷了兩次調(diào)整：（1）2015年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》，提出擴(kuò)大離境退稅政策實(shí)施范圍，并對退稅條件、退稅幣種、退稅方式和離境口岸等做出了部分調(diào)整;（2）2019年，財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，將增值稅稅率由16%和10%分別下調(diào)至13%和9%，明確規(guī)定“增值稅稅率調(diào)整至13%的離境退稅商品的退稅率仍保持在11%，而增值稅稅率調(diào)整至9%的離境退稅商品的退稅率為8%”。具體調(diào)整內(nèi)容見表1。

2 模型構(gòu)建、指標(biāo)選取及數(shù)據(jù)說明

2.1 模型構(gòu)建

本文采用雙重差分模型來研究2011年實(shí)施的離境退稅政策是否對國際旅游消費(fèi)吸引力產(chǎn)生了顯著的影響，將實(shí)施離境退稅政策的城市設(shè)為實(shí)驗(yàn)組，將未實(shí)施離境退稅政策的城市設(shè)為對照組，具體模型如下：

式（1）中，下標(biāo)i表示城市，下標(biāo)t表示時(shí)期。Yit為國際旅游消費(fèi)吸引力。DIDit為核心解釋變量，其表達(dá)式為[DIDit=（Hit×Tit）]。其中，Hit表示是否為離境退稅政策實(shí)施城市，當(dāng)i城市實(shí)施了離境退稅政策則[Hit=1]，否則[Hit=0];Tit表示政策實(shí)施時(shí)間虛擬變量，在離境退稅政策實(shí)施之前[Tit=0]，而在離境退稅政策實(shí)施之后[Tit=1]。[Controlsit]為s個(gè)控制變量，[βs]表示第s個(gè)控制變量的系數(shù)，ui為城市固定效應(yīng)，[vt]為時(shí)間固定效應(yīng)，[εit]為擾動項(xiàng)。

2.2 指標(biāo)選取與數(shù)據(jù)說明

由于2011年我國在海南省開始試點(diǎn)實(shí)施離境退稅政策，并且2016年在全國22個(gè)省份進(jìn)一步實(shí)施了離境退稅政策，因此為最大程度提高樣本觀測值數(shù)，本文將樣本時(shí)間設(shè)為2005—2015年。由于歷年《入境游客抽樣調(diào)查資料》《游客抽樣調(diào)查資料》等僅公布了120多個(gè)城市入境游客消費(fèi)數(shù)據(jù)，因此，本文在上述基礎(chǔ)上通過剔除行政區(qū)劃發(fā)生調(diào)整和原始數(shù)據(jù)缺失嚴(yán)重的城市后，得到2005—2015年100個(gè)城市的面板數(shù)據(jù)。其中，以2011年實(shí)施了離境退稅政策的?？谑泻腿齺喪袨閷?shí)驗(yàn)組，其他98個(gè)城市為控制組1。由于北京市和上海市于2015年下半年試點(diǎn)實(shí)施離境退稅政策，因此，在本文樣本期間內(nèi)將其視為控制組。各主要變量及其數(shù)據(jù)來源說明如下。

被解釋變量為國際旅游消費(fèi)吸引力。本文借鑒偏離份額分析模型中的競爭力概念，將國際旅游消費(fèi)吸引力定義為某一城市對于國際游客選擇去該城市進(jìn)行旅游消費(fèi)的吸引力。其理由如下：偏離份額分析法中的競爭力分量通過剔除全國增長分量和結(jié)構(gòu)性分量這兩大因素來反映一個(gè)地區(qū)某一指標(biāo)在全國的真實(shí)競爭力，與一個(gè)城市對于國際游客來該城市進(jìn)行旅游消費(fèi)的真實(shí)吸引力這一概念不謀而合。進(jìn)一步地，本文借鑒Artige和Neuss的相關(guān)研究[31]，采用一種新偏離份額分析法來測算國際旅游消費(fèi)吸引力，其優(yōu)勢在于：這一方法能夠糾正傳統(tǒng)偏離份額模型因無法將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分量和吸引力分量完全分離而導(dǎo)致的偏誤。由此，本文以2005年為基年，2015年為末年，分年度測算出各城市的國際旅游消費(fèi)吸引力，其具體表達(dá)式為：[Y=i=1I1INji，t（gji，t+1-ri，t+1）]。其中，Y為吸引力分量，[Nji，t]是j地區(qū)t時(shí)間入境游客i類旅游消費(fèi)額，[gji，t+1]是j地區(qū)[t～t+1]時(shí)期的i類旅游消費(fèi)額增長率，[ri，t+1]代表所有城市[t～t+1]時(shí)期i類旅游消費(fèi)額增長率。需要說明的是：本文根據(jù)《中國旅游統(tǒng)計(jì)年鑒》將旅游消費(fèi)分為長途交通、游覽、住宿、餐飲、購物、娛樂、郵電通訊、市內(nèi)交通以及其他服務(wù)等9種類型。

考慮到被解釋變量為國際旅游消費(fèi)吸引力（類似于競爭力），因此，本文以經(jīng)典的國家競爭優(yōu)勢理論為基礎(chǔ)來設(shè)定核心解釋變量和控制變量，主要包括生產(chǎn)要素條件、相關(guān)產(chǎn)業(yè)支持、需求以及政策因素4個(gè)方面。其中，本文的核心解釋變量（離境退稅政策）對應(yīng)于政策因素。進(jìn)一步地，本文結(jié)合數(shù)據(jù)可獲得性選取了如下控制變量：（1）生產(chǎn)要素。本文將影響旅游產(chǎn)品消費(fèi)吸引力的要素供給因素分為初級生產(chǎn)要素和高級生產(chǎn)要素。初級生產(chǎn)要素方面：本文在數(shù)據(jù)可獲得性的基礎(chǔ)上，從《中國城市建設(shè)統(tǒng)計(jì)年鑒》選取了風(fēng)景名勝區(qū)可供游覽面積數(shù)據(jù)，將各風(fēng)景名勝區(qū)跟城市進(jìn)行逐一匹配并且加總，得到各城市的風(fēng)景名勝區(qū)可供游覽面積。風(fēng)景名勝區(qū)可供游覽面積越大意味著更高質(zhì)量的旅游資源要素，能更大程度地吸引入境游客。高級生產(chǎn)要素方面：本文在數(shù)據(jù)可獲得性的基礎(chǔ)上選取了普通高等學(xué)校在校學(xué)生數(shù)為替代指標(biāo)，以反映旅游業(yè)人力資本。普通高等學(xué)校在校學(xué)生數(shù)越多的城市往往擁有更多的旅游類專業(yè)在校學(xué)生，具有更高質(zhì)量的旅游業(yè)人力資本，進(jìn)而有利于提高該城市的旅游吸引力。（2）相關(guān)產(chǎn)業(yè)支持。旅游業(yè)的發(fā)展離不開眾多產(chǎn)業(yè)的支持，本文在數(shù)據(jù)可獲得性的基礎(chǔ)上將與旅游業(yè)密切相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平納入控制變量，主要包括服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、餐飲與住宿行業(yè)發(fā)展水平。服務(wù)業(yè)發(fā)展水平：一個(gè)城市的服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá)程度越高，往往能夠給當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展提供更好的支撐作用;由于尚未有統(tǒng)計(jì)年鑒公布城市層面服務(wù)業(yè)增加值數(shù)據(jù)，為此，本文選擇一個(gè)城市的第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重來衡量當(dāng)?shù)胤?wù)業(yè)發(fā)展水平。交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)達(dá)程度：交通貫穿于游客整個(gè)旅游行程，因此便利的交通運(yùn)輸業(yè)有利于提高該城市對國際游客的吸引力。一方面，由于尚未有官方資料公布?xì)v年城市國際航班次數(shù)等數(shù)據(jù)，因此，本文以是否開通國際航班來代表國際航班開通狀況，其取值規(guī)則為：該城市當(dāng)年上半年開通國際航班則該變量在當(dāng)年以及后面年份取值為1，該城市當(dāng)年下半年開通國際航班則該變量在下一年以及后面年份取值為1，其他情形該變量取值為0;另一方面，各城市之間公共交通便利程度同樣影響著其對國際游客的吸引力，因此，本文以每萬人擁有公共汽車輛數(shù)來衡量該城市公共交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)達(dá)程度。餐飲與住宿行業(yè)發(fā)達(dá)程度：星級飯店數(shù)量反映一個(gè)城市為國際游客提供吃住服務(wù)的水平，直接影響該城市國際旅游消費(fèi)吸引力，因此，本文以此來衡量城市餐飲與住宿行業(yè)發(fā)達(dá)程度。（3）需求條件。國家競爭優(yōu)勢理論指出，一個(gè)地區(qū)本土市場需求同樣影響著該地區(qū)產(chǎn)業(yè)競爭力。對本文而言，一個(gè)城市的社會消費(fèi)品零售總額越高意味著更大的本地商品市場需求，從而影響該城市的國際旅游消費(fèi)吸引力。因此，本文選取社會消費(fèi)品零售總額來代表需求因素。相關(guān)原始數(shù)據(jù)主要來源于《中國區(qū)域經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國城市統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國城市建設(shè)統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國旅游統(tǒng)計(jì)年鑒》《入境游客抽樣調(diào)查資料》《游客抽樣調(diào)查資料》，其中，國際航班開通狀況的原始數(shù)據(jù)來源于百度百科等網(wǎng)站，部分缺失數(shù)據(jù)由各省市和各城市統(tǒng)計(jì)年鑒進(jìn)行補(bǔ)充①。

3 實(shí)證檢驗(yàn)

3.1 平衡性檢驗(yàn)

根據(jù)Angrist和Pischke的研究[32]，雙重差分法要求政策實(shí)施之前實(shí)驗(yàn)組和對照組的入境旅游消費(fèi)吸引力的變化趨勢具有一致性。為此，本文采用政策實(shí)施前的數(shù)據(jù)進(jìn)行平衡性檢驗(yàn)，具體見表2。

不難發(fā)現(xiàn)：無論是入境旅游消費(fèi)吸引力、每萬人擁有公共汽車輛數(shù)、星級飯店數(shù)還是供游覽面積，實(shí)驗(yàn)組和對照組均無顯著差異;但對于第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重來說，實(shí)驗(yàn)組要顯著低于對照組;而對于社會消費(fèi)品零售總額、國際航班開通狀況以及普通高等學(xué)校在校學(xué)生數(shù)而言，實(shí)驗(yàn)組又顯著高于對照組。這表明，實(shí)驗(yàn)組與對照組之間控制變量的變化差異可能會對兩組被解釋變量的變動差異產(chǎn)生影響。為此，本文參考郭俊杰等[33]的思路，在模型（1）的基礎(chǔ)上引入了時(shí)間趨勢的1～2階項(xiàng)與各控制變量的交乘項(xiàng)，具體如下。

式（2）中，g（T ）為時(shí)間趨勢T的二階函數(shù)，在回歸中分別將時(shí)間趨勢的一階項(xiàng)T、二階項(xiàng)T 2與各控制變量進(jìn)行交乘。

3.2 基準(zhǔn)回歸

下頁表3顯示了基準(zhǔn)回歸結(jié)果。第（1）列為未加入控制變量和未引入時(shí)間趨勢的情況，此時(shí)DID估計(jì)項(xiàng)系數(shù)為1.127且在1%水平上顯著，從而表明離境退稅政策顯著提高了入境旅游消費(fèi)吸引力;第（2）列在第（1）列的基礎(chǔ)上加入了控制變量，DID估計(jì)系數(shù)為1.268，同樣在1%水平上顯著;第（3）列、第（4）列分別為引入時(shí)間趨勢的一階項(xiàng)、二階項(xiàng)與各控制變量的交乘項(xiàng)，其回歸結(jié)果與第（2）列基本一致。這表明離境退稅政策的實(shí)施對入境旅游消費(fèi)吸引力有顯著的提升作用。

3.3 安慰劑檢驗(yàn)

盡管在上述回歸中，本文盡可能地控制了時(shí)間固定效應(yīng)和城市固定效應(yīng)，但是仍然可能存在一些對估計(jì)結(jié)果帶來干擾的潛在因素。為此，本文參考郭俊杰等[33]、范子英和田彬彬[34]的做法從虛假設(shè)定政策實(shí)施時(shí)間、虛假設(shè)定政策試點(diǎn)城市以及以不受政策影響的無關(guān)變量為因變量等3個(gè)維度進(jìn)行了安慰劑檢驗(yàn)。從理論上來說，這3個(gè)維度的安慰劑檢驗(yàn)中，DID交互項(xiàng)不顯著則反向印證了前文基準(zhǔn)回歸結(jié)果的可靠性。

（1）虛假設(shè)定政策實(shí)施時(shí)間的安慰劑檢驗(yàn)。由于離境退稅政策于2011年開始試點(diǎn)實(shí)施，因此，本文將離境退稅政策分別假定在2008年、2009年、2010年實(shí)施，考察虛假設(shè)定在2011年之前的離境退稅政策是否仍然存在對入境旅游消費(fèi)吸引力的正向促進(jìn)效應(yīng)。表4第（1）～第（3）列分別匯報(bào)了在以2008年、2009年、2010年為虛假設(shè)定政策實(shí)施時(shí)間的安慰劑檢驗(yàn)結(jié)果。不難發(fā)現(xiàn)，DID估計(jì)系數(shù)均不顯著。

（2）虛假設(shè)定處理組的安慰劑檢驗(yàn)。本文將與真實(shí)實(shí)驗(yàn)組入境旅游消費(fèi)吸引力較為接近的原對照組城市（馬鞍山、安慶、黃山、宣城）設(shè)為虛假實(shí)驗(yàn)組，得到如表4第（4）列所示的安慰劑檢驗(yàn)結(jié)果。不難發(fā)現(xiàn)，DID估計(jì)系數(shù)并不顯著。

（3）虛假設(shè)定無關(guān)因變量的安慰劑檢驗(yàn)。本文以與離境退稅政策無直接關(guān)聯(lián)的國內(nèi)旅游收入為因變量進(jìn)行安慰劑檢驗(yàn)，得到的回歸結(jié)果如表4第（5）列所示。不難發(fā)現(xiàn)，DID估計(jì)系數(shù)并不顯著。

4 進(jìn)一步分析

前文實(shí)證分析結(jié)果表明，離境退稅政策顯著提升了入境旅游消費(fèi)吸引力。為增強(qiáng)實(shí)證結(jié)論對現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)作用，本文就政策對不同來源地游客的影響差異性、在不同實(shí)施年份的影響差異性以及如何影響入境旅游消費(fèi)吸引力等問題進(jìn)行深入分析，即政策異質(zhì)性、時(shí)間動態(tài)效應(yīng)與作用機(jī)制分析。

4.1 異質(zhì)性

囿于數(shù)據(jù)可獲得性，本文從客源地視角來分析離境退稅政策對外國游客、中國香港游客、中國澳門游客以及中國臺灣游客消費(fèi)吸引力的影響差異。為此，本文分別以外國游客、中國香港游客、中國澳門游客以及中國臺灣游客的入境旅游消費(fèi)吸引力作為因變量，采用模型（2）來檢驗(yàn)離境退稅政策實(shí)施效果的客源地異質(zhì)性，對應(yīng)的回歸結(jié)果依次顯示在表5第（1）列～第（4）列中。

從表5來看，離境退稅政策對不同客源地游客入境旅游消費(fèi)吸引力的影響存在較大差異。具體來說，第（1）列中[DID]估計(jì)系數(shù)不顯著，表明離境退稅政策對外國游客消費(fèi)吸引力的提升作用不明顯。這可能是由于外國游客感興趣的海南本地特色產(chǎn)品并不在退稅范圍，以及退稅商品價(jià)格相對國外并無優(yōu)勢[3]。第（2）列中[DID]估計(jì)系數(shù)在1%的水平上顯著為正，表明離境退稅政策對中國香港游客消費(fèi)吸引力產(chǎn)生了顯著正向促進(jìn)作用?？赡艿脑蛟谟诤Ｄ想x境退稅商品因退稅而在價(jià)格上比中國香港更有優(yōu)勢。第（3）列中[DID]估計(jì)系數(shù)不顯著，表明離境退稅政策對中國澳門游客消費(fèi)吸引力并無明顯影響。這可能是由于樣本期間海南與中國澳門并無直通航班，而降低了該政策對中國澳門游客的吸引力。第（4）列中[DID]估計(jì)系數(shù)不顯著，表明離境退稅政策對中國臺灣游客消費(fèi)吸引力的影響不明顯。可能的原因?yàn)椋褐袊_灣比海南更早地實(shí)施了離境退稅政策，并且是與海南省在地理位置、文化等方面比較相似的島嶼經(jīng)濟(jì)體，加之海南本地特色產(chǎn)品未在退稅范圍，因而離境退稅政策對中國臺灣游客來海南購物消費(fèi)的吸引力并不明顯。

4.2 動態(tài)時(shí)間效應(yīng)

離境退稅政策是促進(jìn)入境旅游發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措，且前文實(shí)證結(jié)果表明這一政策顯著提高了入境旅游消費(fèi)吸引力，但這一提升效應(yīng)是否會隨著時(shí)間推移而降低？為回答這一問題，本文將離境退稅政策實(shí)施后的歷年年份虛擬變量與處理組虛擬變量的交乘項(xiàng)（[DID2011]、[DID2012]、[DID2013]、[DID2014]、[DID2015]）引入基準(zhǔn)模型進(jìn)行檢驗(yàn)，得到如表6所示的回歸結(jié)果。

根據(jù)表6可知，對于離境退稅政策實(shí)施后的2011—2015年而言，多數(shù)年份的交互項(xiàng)系數(shù)顯著為正。從各年份交互項(xiàng)的系數(shù)大小變化來看，該系數(shù)在政策實(shí)施后的第2年呈現(xiàn)出下降的趨勢，在第3年開始擴(kuò)大，第5年再次下降，但系數(shù)始終小于第1年的作用系數(shù)。這表明，隨著離境退稅政策的實(shí)施，其對入境旅游消費(fèi)吸引力的促進(jìn)作用呈現(xiàn)出波動式下降的趨勢。

4.3 作用機(jī)制分析

由微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)消費(fèi)者行為理論可知，離境退稅政策可以通過影響商品價(jià)格進(jìn)而影響游客的消費(fèi)行為。離境退稅政策的實(shí)施對入境旅游消費(fèi)的影響可分解為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。從理論上來說，一方面，離境退稅政策在入境游客預(yù)算支出不變的前提下通過退稅降低了可退稅商品價(jià)格，提高了入境游客的消費(fèi)能力，即產(chǎn)生收入效應(yīng);另一方面，退稅商品價(jià)格下降，使得其他類旅游消費(fèi)（即長途交通、游覽、住宿、餐飲、娛樂、郵電通訊、市內(nèi)交通以及其他服務(wù)，后文同義）的價(jià)格相對昂貴，降低了入境游客對其他類旅游服務(wù)的購買而增加對可退稅商品的購買，即形成替代效應(yīng)?；诖耍疚慕Y(jié)合數(shù)據(jù)可獲得性分別以入境游客購物消費(fèi)增長率和非購物消費(fèi)增長率為因變量進(jìn)行作用機(jī)制檢驗(yàn)，得到如表7所示的回歸結(jié)果。

表7第（1）列和第（2）列顯示了以入境游客購物消費(fèi)增長率為因變量的估計(jì)結(jié)果。不難發(fā)現(xiàn)：DID估計(jì)系數(shù)均顯著為正，表明離境退稅政策促進(jìn)了入境游客購物消費(fèi)增長率的提高。表7第（3）列和第（4）列結(jié)果顯示了以非購物消費(fèi)增長率為因變量的估計(jì)結(jié)果。可以看出：DID估計(jì)系數(shù)均顯著為負(fù)，表明離境退稅政策的實(shí)施顯著降低了非購物消費(fèi)增長率。可見，離境退稅政策的實(shí)施在一定程度上對其他非購物類入境旅游消費(fèi)產(chǎn)生了不利影響。

5 結(jié)論與啟示

離境退稅政策是我國為扭轉(zhuǎn)巨額旅游服務(wù)貿(mào)易逆差而試點(diǎn)實(shí)施的重要舉措。這一政策自2011年開始在海南省進(jìn)行試點(diǎn)實(shí)施，其后從2015年開始得到推廣，至今已經(jīng)在23個(gè)省份得到了實(shí)施。然而，尚未有學(xué)者系統(tǒng)回答該政策的真實(shí)實(shí)施效果、時(shí)效性、對不同客源地游客旅游消費(fèi)影響的差異性以及如何影響國際游客消費(fèi)等重要問題。本文將2011年在海南試點(diǎn)實(shí)施的離境退稅政策視為一項(xiàng)準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)，首先，以2005—2015年100個(gè)城市的分類國際旅游消費(fèi)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過構(gòu)建新偏離份額模型剔除全國國際旅游消費(fèi)增長分量和分類國際旅游消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化，而得到能夠真實(shí)反映一個(gè)城市對國際游客來該城市進(jìn)行旅游消費(fèi)的吸引力指數(shù)，進(jìn)而以實(shí)施了離境退稅政策的?？谑泻腿齺喪袨閷?shí)驗(yàn)組，并在平衡性檢驗(yàn)、雙重差分模型以及多個(gè)角度的安慰劑檢驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)：該政策顯著提高了國際旅游消費(fèi)吸引力。其次，本文進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)該政策對國際旅游消費(fèi)吸引力的影響呈現(xiàn)逐年波動式下降規(guī)律，并且僅對于中國香港游客旅游消費(fèi)吸引力具有明顯的正向促進(jìn)作用，而對外國游客、中國澳門游客以及中國臺灣游客并未產(chǎn)生明顯的吸引力效應(yīng)。最后，本文從收入效應(yīng)和替代效應(yīng)角度就該政策如何影響國際旅游消費(fèi)吸引力進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：該政策通過促進(jìn)入境游客購物消費(fèi)而提高了國際旅游購物消費(fèi)吸引力，但抑制了入境游客非購物旅游消費(fèi)。

基于上述研究結(jié)論和國內(nèi)外離境退稅政策實(shí)施現(xiàn)狀，本文認(rèn)為政府可以從以下方面完善離境退稅政策：（1）進(jìn)一步擴(kuò)大政策實(shí)施范圍，促進(jìn)更多具備條件的城市實(shí)施離境退稅政策。與德國4萬多家退稅店相比，我國離境退稅購物店數(shù)量相對入境旅游規(guī)模而言偏少且由政府主導(dǎo)，因此可以參考中國臺灣離境退稅實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)讓民營企業(yè)參與部分退稅業(yè)務(wù)，在除機(jī)場以外的主要交通站點(diǎn)（比如港口、地鐵、火車站）增加購物點(diǎn)，提高退稅市場供給效率。由于境外已有很多國家和地區(qū)實(shí)施了離境退稅政策，并且入境游客的消費(fèi)興趣主要在于購買物美價(jià)廉的中國土特產(chǎn)和紀(jì)念品，因此可以將500元人民幣的退稅門檻進(jìn)一步降低（德國起退點(diǎn)僅相當(dāng)于100多元人民幣），并將地方特色產(chǎn)品納入退稅商品目錄。與此同時(shí)，目前正面清單式的退稅目錄給游客了解退稅商品范圍帶來一定的困難，而采用負(fù)面清單式的退稅產(chǎn)品目錄能夠讓游客更加清晰地了解退稅商品。在退稅適用人群上，可以將數(shù)量日益增長的留學(xué)生等群體納入退稅范圍。在退稅方式上，可參考中國臺灣的小額現(xiàn)場退稅方式，提高退稅便利性。（2）一方面，離境退稅政策在我國海南的試點(diǎn)效果出現(xiàn)波動式下降趨勢;另一方面，離境退稅政策對游客的吸引力還受到其他國家和地區(qū)退稅政策的競爭，因此及時(shí)跟進(jìn)其他國家和地區(qū)離境退稅政策及其入境游客消費(fèi)偏好變化，動態(tài)優(yōu)化調(diào)整離境退稅政策才能保障政策在長期具有良好的實(shí)施效果。（3）離境退稅政策并未顯著提升試點(diǎn)地區(qū)對外國游客、中國澳門游客以及中國臺灣游客的吸引力。因此，除了彌補(bǔ)目前離境退稅政策在退稅購物店數(shù)量、起退點(diǎn)、退稅商品目錄以及退稅方式等不足之外，應(yīng)加大營銷力度，并豐富營銷方式，根據(jù)客源地退稅政策及其需求偏好采取更有針對性宣傳策略，才能更好發(fā)揮出我國離境退稅政策的作用。

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