周雷 彭啟楊 李琛

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)是信息技術(shù)中具有顛覆性能力的技術(shù)，其在審計(jì)中的應(yīng)用將對(duì)審計(jì)信息化進(jìn)程產(chǎn)生重要影響。通過(guò)構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)智能管理平臺(tái)、轉(zhuǎn)變大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)管理思維和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)管理手段，對(duì)于提高審計(jì)效益，推動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建設(shè)具有重要意義。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計(jì);轉(zhuǎn)型發(fā)展

近年來(lái)大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展給審計(jì)建設(shè)和管理帶來(lái)了方方面面的影響，審計(jì)作為國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，也應(yīng)抓住機(jī)遇，順應(yīng)改革的大潮，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

一、轉(zhuǎn)變大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)管理思維

（一）立起數(shù)據(jù)分析新思維。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)分析有了全新的人識(shí)。一是從隨機(jī)樣本向全體數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)思維模式下，數(shù)據(jù)分析的時(shí)候多采取隨機(jī)抽樣的方法，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨機(jī)樣本將會(huì)被全體數(shù)據(jù)取代。二是從精確性向模糊性轉(zhuǎn)變。在面對(duì)大數(shù)據(jù)量的情況下，一味的追求精度將變得十分困難，通過(guò)多重篩選、清理數(shù)據(jù)的技術(shù)手段，可以降低對(duì)數(shù)據(jù)精確性的要求。三是從因果關(guān)系向相關(guān)關(guān)系轉(zhuǎn)變。通過(guò)對(duì)全體審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，可以得出數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，然后依據(jù)此相關(guān)關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測(cè)。

（二）發(fā)揮群體智慧新作用。群體智慧是指眾多個(gè)體通過(guò)相互協(xié)作與競(jìng)爭(zhēng)而涌現(xiàn)出的智慧。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程中以群體智慧為中心的協(xié)作，一方面吸收外部?jī)?yōu)秀人才，審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具有不同專(zhuān)業(yè)類(lèi)型的人員組成，通過(guò)吸引更多的業(yè)務(wù)人員參與到審計(jì)流程中來(lái)，分享各自的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審計(jì)人員與業(yè)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能的互補(bǔ)，使審計(jì)隊(duì)伍整體具有較強(qiáng)的綜合能力。另一方面加強(qiáng)內(nèi)部交流協(xié)作，審計(jì)人員個(gè)體之間存在著差異，通過(guò)合理地編配人員，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可以增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的合力，實(shí)現(xiàn)1+1+1>3的功能。

（三）推進(jìn)業(yè)務(wù)處理新模式。大數(shù)據(jù)技術(shù)作為新型的“生產(chǎn)工具”，必然帶動(dòng)新型“生產(chǎn)力”的提高。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以更全面地對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，通過(guò)數(shù)據(jù)從不同側(cè)面對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行描述，形成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)提交現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行核查，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的數(shù)字化。大數(shù)據(jù)時(shí)代，很多審計(jì)所需的數(shù)據(jù)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行報(bào)送，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程異地審計(jì)，減少審計(jì)所需的差旅與會(huì)議成本。大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)通過(guò)整合資源、優(yōu)化配置、細(xì)化分工，可以將不同的處、室整合成一個(gè)協(xié)同作業(yè)的整體，充分提高審計(jì)人力資源效益。

二、構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)智能管理平臺(tái)

（一）建立審計(jì)大數(shù)據(jù)采集平臺(tái)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，要用數(shù)據(jù)說(shuō)話，擁有龐大的數(shù)據(jù)資源是審計(jì)的基礎(chǔ)。一是明確數(shù)據(jù)采集內(nèi)容。要對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、銀行專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)、終端POS機(jī)、移動(dòng)設(shè)備、辦公計(jì)算機(jī)等來(lái)源的審計(jì)信息進(jìn)行收集。二是明確數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)。為了解決當(dāng)前審計(jì)數(shù)據(jù)口徑不一致、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題，應(yīng)盡快制定和推廣統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)類(lèi)型、數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)編碼等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。三是明確數(shù)據(jù)采集范圍。收集到的數(shù)據(jù)不僅要有縱向的對(duì)比，也要有橫向上的對(duì)比。在收集當(dāng)前發(fā)生數(shù)據(jù)的同時(shí)，也要對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有針對(duì)性的收集。

（二）構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)智能存儲(chǔ)系統(tǒng)。審計(jì)大數(shù)據(jù)智能存儲(chǔ)系統(tǒng)的作用是將不同來(lái)源的審計(jì)大數(shù)據(jù)采集之后存儲(chǔ)起來(lái)，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。一方面要提高數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力。由于大數(shù)據(jù)時(shí)代需要收集的數(shù)據(jù)量一下子變大，給數(shù)據(jù)存儲(chǔ)帶來(lái)了巨大的壓力，為了降低數(shù)據(jù)存儲(chǔ)成本，可以將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云端。另一方面要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理。要重視審計(jì)大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全程度，避免被非法人員獲取甚至修改。要建立容災(zāi)備份機(jī)制，確保數(shù)據(jù)可以隨時(shí)恢復(fù)使用。

（三）引入專(zhuān)業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析是指從大量的、有噪聲的、隨機(jī)的實(shí)際應(yīng)用數(shù)據(jù)中，找出隱藏在背后的有價(jià)值的知識(shí)和信息。大數(shù)據(jù)的核心價(jià)值是為決策者提供更準(zhǔn)確、更科學(xué)的知識(shí)。通過(guò)分析海量的審計(jì)數(shù)據(jù)信息，可以發(fā)現(xiàn)不同數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，及時(shí)準(zhǔn)確地找出矛盾所在，為審計(jì)人員和相關(guān)決策者提供準(zhǔn)確和完整的信息。

三、創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)管理手段

（一）研發(fā)智能化系統(tǒng)輔助審計(jì)決策。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以研發(fā)一套符合當(dāng)下審計(jì)特點(diǎn)具有智能分析、綜合查詢(xún)和科學(xué)定性功能的智能化系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)以往審計(jì)項(xiàng)目的收集和整理，結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，建立大量的審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型，運(yùn)用數(shù)據(jù)模型從海量的業(yè)務(wù)中篩選出存在風(fēng)險(xiǎn)的異常數(shù)據(jù)，為審計(jì)工作提供指引。通過(guò)精確搜索和模糊匹配，利用數(shù)學(xué)方法和信息技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、多角度查詢(xún)，為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和向被審計(jì)單位提供咨詢(xún)服務(wù)提供強(qiáng)有力支撐。對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析后，系統(tǒng)可以通過(guò)法規(guī)庫(kù)找出適用的法律條款，自動(dòng)生成對(duì)具體問(wèn)題的審計(jì)意見(jiàn)建議。

（二）運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)健全以實(shí)時(shí)精準(zhǔn)為導(dǎo)向的審計(jì)監(jiān)督體系，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)強(qiáng)化對(duì)經(jīng)費(fèi)收支情況的監(jiān)督和強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)管理情況的監(jiān)督，提高監(jiān)督的時(shí)效性和精準(zhǔn)度，使有限的審計(jì)資源最大限度地轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)被審計(jì)單位。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，通過(guò)業(yè)務(wù)同財(cái)務(wù)相融合的管理系統(tǒng)，不斷實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與外部的融合，通過(guò)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)收集方法，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)收支情況的監(jiān)督。加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督的目的是反映資產(chǎn)的管理過(guò)程，提高資產(chǎn)的使用壽命。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的全面掌握，規(guī)范資產(chǎn)的使用、維護(hù)、調(diào)撥、報(bào)廢等活動(dòng)，避免單位資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。

（三）引入可視化技術(shù)加強(qiáng)審計(jì)分析。發(fā)揮大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析功能，可以將海量的數(shù)據(jù)形成可視化的模型效果，通過(guò)對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)共性的問(wèn)題，找出問(wèn)題線索，達(dá)到一圖勝千言的效果?？梢暬粌H可以應(yīng)用到審計(jì)問(wèn)題分析過(guò)程中，也可以用于展示審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)和，反映審計(jì)小組工作完成情況、遇到的困難、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等，甚至可以用圖表的形式展示審計(jì)報(bào)告，目前的審計(jì)報(bào)告是一維的，未來(lái)的審計(jì)報(bào)告可以是二維的或多維的，通過(guò)動(dòng)態(tài)圖、立體圖展示出更豐富的細(xì)節(jié)。

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作者簡(jiǎn)介：周雷，南寧審計(jì)中心基建室主任;彭啟楊，南寧審計(jì)中心基建室助理審計(jì)師;李琛，南寧審計(jì)中心基建室助理審計(jì)師。