吳城城

摘 要：銀行不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織的重要參與者，同時(shí)在我國(guó)的稅收制度中也占有非常重要的地位。隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，銀行作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要通過分析目前銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做法中存在的問題，提出有效的對(duì)策，從而更好的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。本文就銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制策略做簡(jiǎn)要探討。

關(guān)鍵詞：銀行;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

現(xiàn)階段我國(guó)法律的改革與治理更加深入與全面，所以金融體系與稅務(wù)管理制度也有了一定的變化。尤其是稅務(wù)檢查力度的加強(qiáng)，讓銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來越激烈。目前銀行面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況具有明顯的復(fù)雜性、突發(fā)性和隱蔽性等特征，這就意味著銀行必須要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，只有加強(qiáng)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能夠促進(jìn)銀行的可持續(xù)健康發(fā)展。

一、銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有法律制裁、資金損失、名譽(yù)損害等方面，這些風(fēng)險(xiǎn)主要是銀行作為納稅人在遵循稅法政策時(shí)，沒有完全做到與政策口徑一致。具體主要表現(xiàn)為在現(xiàn)有的稅收政策體系下，銀行業(yè)務(wù)種類繁多且業(yè)務(wù)管控要求較高，同時(shí)由于不同業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不同，需要對(duì)政策進(jìn)行專業(yè)解讀，這就導(dǎo)致了在支付、管理等方面出現(xiàn)了不合規(guī)范的現(xiàn)象，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是銀行風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵形式。銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征是客觀性和不確定性，但是可以通過衡量結(jié)果，使用科學(xué)的工具去分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

二、目前銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題

首先銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制缺乏完整性，內(nèi)部控制對(duì)于銀行而言非常重要，因?yàn)殂y行可以通過動(dòng)態(tài)的自我管制與管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。為了達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須要確保內(nèi)部和外部環(huán)境的有利，在有關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)踐中盡管已經(jīng)存在了內(nèi)部控制機(jī)制，但是內(nèi)外部環(huán)境依然存在一些問題。也就是說必須要完善銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知，加強(qiáng)稅務(wù)文化的宣傳力度，這樣才能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制責(zé)任分配到每一個(gè)員工身上。其次，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在銀行的內(nèi)部控制過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制一直都是一大難題，也是內(nèi)部控制制度中相對(duì)來說比較薄弱的環(huán)節(jié)。如果銀行的管理制度與評(píng)估方法不夠完善，那么在進(jìn)行金融交易時(shí)，很有可能會(huì)導(dǎo)致決策的不夠明智，從而影響到銀行業(yè)務(wù)，甚至?xí)嬖诓豢深A(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。第三，審計(jì)事務(wù)并沒有發(fā)揮監(jiān)督作用，一般銀行都會(huì)建立審計(jì)管理部門，然而審計(jì)事務(wù)處作為內(nèi)部機(jī)構(gòu)，并沒有開展有效的監(jiān)測(cè)，導(dǎo)致無法有效監(jiān)督管理人員作出的各項(xiàng)決策，很有可能會(huì)造成一些損失。即便有些銀行的審計(jì)事務(wù)處發(fā)揮了監(jiān)督作用，但是本身的市場(chǎng)并不嚴(yán)格，也并不警惕，反而會(huì)影響到正常監(jiān)督的有效開展[1]。最后人才并不充足，在對(duì)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，一般是循序漸進(jìn)的，要采取標(biāo)準(zhǔn)化的管理和措施，尤其是在務(wù)實(shí)業(yè)務(wù)的實(shí)踐中，隨著企業(yè)員工年齡的提高，中層管理人員的儲(chǔ)備人才是比較缺乏的。而年輕專業(yè)的人員很難在短時(shí)間內(nèi)去支持銀行的總體發(fā)展，這種員工結(jié)構(gòu)的不合理，會(huì)影響到銀行各項(xiàng)服務(wù)的提供。

三、銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制策略

（一）營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于控制銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常關(guān)鍵的。一方面要求銀行內(nèi)部員工能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)具有正確的認(rèn)知，并且要按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需求。同時(shí)還要設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理職位，這樣才能夠慢慢改善現(xiàn)有銀行中稅務(wù)管理存在的問題，并明確每一個(gè)員工所需要承擔(dān)的責(zé)任。另一方面，要加強(qiáng)員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的認(rèn)知，并不斷發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的作用，確保管理工作的安全。

（二）完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

銀行可以結(jié)合內(nèi)部管理特征，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)與職位，確保責(zé)任分配到個(gè)人，并給予他們合理的權(quán)利。與此同時(shí)，還要配備稅務(wù)管理人員，通過建立一個(gè)較為完善的稅務(wù)聯(lián)絡(luò)系統(tǒng)，充分促進(jìn)每一個(gè)部門的交流與協(xié)作。當(dāng)然還需要注重事物控制中出現(xiàn)的問題，并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供信息，這樣才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的作用。比如可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的納稅評(píng)估規(guī)定，將銀行目前存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成不同的類型，從這些類型確定相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算的公式，這樣才能夠促進(jìn)銀行內(nèi)部納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警指標(biāo)體系的建立和完善[2]。

（三）實(shí)現(xiàn)常態(tài)化管理

為了讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理更加標(biāo)準(zhǔn)化常態(tài)化，首先要?jiǎng)?chuàng)新銀行的日常業(yè)務(wù)，比如研究新的金融產(chǎn)品。其次要加強(qiáng)銀行稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理以及日常稅務(wù)申報(bào)的管理，盡管國(guó)家在近幾年制定了各種各樣簡(jiǎn)化稅務(wù)文件的政策，讓事物處理過程變得更加簡(jiǎn)易，但是并沒有減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，納稅人還需要保留研究開發(fā)和扣除的材料，并根據(jù)這些材料做進(jìn)一步的研究和管理。最后還需要加強(qiáng)銀行的稅務(wù)規(guī)劃，通過降低稅收成本，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，銀行還需要注重國(guó)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息交流，比如和稅務(wù)當(dāng)局的溝通，及時(shí)了解各種各樣的稅務(wù)信息。再比如銀行之間也應(yīng)該加強(qiáng)溝通，學(xué)習(xí)彼此的良好經(jīng)驗(yàn)和商業(yè)戰(zhàn)略。銀行各個(gè)部門也需要實(shí)現(xiàn)橫向與縱向的交流，尤其是負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，只有交流彼此獲得的信息，才能夠根據(jù)銀行的實(shí)際情況，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和效率。

（四）注重培養(yǎng)銀行整體業(yè)務(wù)能力

由于銀行的基本能力是風(fēng)險(xiǎn)管理，但是在具備基本能力的同時(shí)，還需要著重培養(yǎng)銀行的整體業(yè)務(wù)能力，那就是銀行要主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并妥善的管理風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)將會(huì)直接決定銀行的利潤(rùn)和生存能力。在銀行監(jiān)管的發(fā)展過程中，也能夠充分表明銀行風(fēng)險(xiǎn)始終是監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)。為了更好的提高銀行業(yè)務(wù)能力，稅務(wù)管理人員首先要具備較為全面的專業(yè)知識(shí)，要深入了解已有的稅務(wù)問題，并根據(jù)稅收政策不斷完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，畢竟銀行的可持續(xù)發(fā)展始終是與稅收法的內(nèi)容相互聯(lián)系的。除此之外，在內(nèi)部評(píng)估中，也需要引入涉稅獎(jiǎng)懲措施，作為評(píng)估利潤(rùn)的一種手段，可以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范稅務(wù)活動(dòng)[3]。

結(jié)束語：

通過全文的分析可以知道，在銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，必須要區(qū)分稅務(wù)規(guī)劃和合理避稅，要始終以法律為依據(jù)。畢竟稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于銀行所經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以只有通過內(nèi)部控制機(jī)制的完善，才能夠防范和控制銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠促使銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]俞艷林. 商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制研究[J]. 商訊， 2019（25）：2.

[2]朱耀東. 銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制探討[J]. 納稅， 2020， v.14;No.280（28）：25-26.

[3]吳靜梅. 商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制研究試析[J]. 大眾投資指南， 2019， No.323（03）：159-160.