劉湘寧 劉力榮

（廣元市中醫(yī)醫(yī)院，四川 廣元 628000）

處于突發(fā)公共事件階段，接受社會捐贈財產(chǎn)，需加強財務(wù)管理，從而確保社會捐贈財產(chǎn)完整性以及安全性得到維護，對捐贈財產(chǎn)進行規(guī)范利用[1-2]。嚴(yán)格按照政府會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則、1號準(zhǔn)則（存貨）、3號（固定資產(chǎn)）、4號無形資產(chǎn)及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定、《衛(wèi)生計生單位接受公益事業(yè)捐贈管理辦法》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2015〕7號）以及《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》（中華人民共和國主席令19號），與醫(yī)院實際狀況相結(jié)合，隨后制定適合本院操作流程，內(nèi)容如下。

一、存在問題與困難

1.捐贈管理工作人員以及管理制度

公共事件突發(fā)階段，醫(yī)院給予創(chuàng)建捐贈管理辦公室，但實際情況內(nèi)部管理制度不夠完善，同時，管理工作人員自身經(jīng)驗不足，不了解社會捐贈法律法規(guī)，不熟悉捐贈管理業(yè)務(wù)和制度，自身風(fēng)險意識欠缺，將面臨接受管理制度、捐贈主體不規(guī)格、輿論、廉政、財務(wù)以及物資質(zhì)量等一系列風(fēng)險[3-4]。

2.個人自行接受捐贈或者是部分科室違規(guī)行為

由于科室防護救治物資需求緊迫，其中一部分個人或者是科室由于不了解捐贈管理規(guī)定，認(rèn)為捐贈流程手續(xù)十分復(fù)雜且漫長，擔(dān)心捐贈物資無法第一時間到達各自科室等一系列原因，無法通過醫(yī)院管理部門，直接接受捐贈。通過醫(yī)院反復(fù)重申要求，該部分工作人員以及科室后期到捐贈管理辦公室補充登記，辦理相關(guān)捐贈手續(xù)，但捐贈物資已經(jīng)被使用以及分配。部分個人或者是科室相關(guān)手續(xù)尚未進行補辦，導(dǎo)致捐贈管理辦公室面臨較多管理實際困難[5]。

3.捐贈渠道較多，無法判定達標(biāo)與否

各界捐贈物質(zhì)渠道較多，同時，質(zhì)量以及品類參差嚴(yán)重。大部分國內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)廠家信息不詳，均來自國外，而每個國家評價標(biāo)準(zhǔn)以及生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)均有所不同，緊急防護救治期間專業(yè)人員人手不足，僅通過采購人員在極短時間內(nèi)是無法判定是否符合高標(biāo)要求。其中一部分不合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)防護物資被暫時接納入庫，倘若為經(jīng)過后期嚴(yán)格審核，被送入防疫一線醫(yī)務(wù)工作人員使用，會增加院感風(fēng)險。與此同時，通過查證后不符合標(biāo)準(zhǔn)物資，被醫(yī)院拒絕捐贈，管理部門反饋給相關(guān)捐贈人員，會導(dǎo)致捐贈人員積極性受到挫敗。

4.物資捐贈過多，庫存積壓

捐贈工作由于突發(fā)公共事件形勢緊急缺乏合理引導(dǎo)以及規(guī)劃性，一旦符合需求物資均會被接納。而符合國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要求防護服以及N95口罩等緊缺物資，在整體接受捐贈物資所占比率相對較低，不僅缺物資，例如鞋套、沖鋒衣、紙尿褲或者是帽子所占比例較多。但針對以上物資需求量并不高，出現(xiàn)一部分品種無人申領(lǐng)，長時間出現(xiàn)積壓，增加庫管管理工作量[6]。

二、捐贈財產(chǎn)辦理入庫

當(dāng)財務(wù)科接收到外界捐贈貨幣，在理論上均需要進行銀行轉(zhuǎn)賬方式將其直接匯入醫(yī)院銀行賬戶，而財務(wù)科資產(chǎn)管理會計則會結(jié)合捐贈資金具體金額以及使用途徑開展會計科目核算。而對于非貨幣性捐贈物資或者是其他物品，財務(wù)科所有物資管理會計工作人員則需要和采購中心、設(shè)備科、總務(wù)科以及藥劑科等資產(chǎn)管理部門共同驗收捐贈財產(chǎn)，隨后根據(jù)捐贈物資登記表以及最終驗收結(jié)果作為最終依據(jù)，由物資管理會計將相關(guān)信息認(rèn)真填寫至接受捐贈物資入庫單中，并辦理入庫[7]。

三、捐贈財產(chǎn)入庫價格的額定

外界所捐贈的物資必須嚴(yán)格根據(jù)捐贈相關(guān)憑據(jù)注明金額，結(jié)合有關(guān)運輸費以及稅費等對入賬金額進行確定。對于沒有憑據(jù)可供獲取，與同類或者是類似資產(chǎn)市場價格相似金額進行確定。未存在有關(guān)憑證，并且類似資產(chǎn)或者是同類市場價格無法獲取，則根據(jù)名義金額入賬。

四、捐贈財產(chǎn)賬務(wù)處理

在財務(wù)科中，所有物資管理會計需結(jié)合入庫單單獨創(chuàng)建捐贈單位臺賬以及捐贈物資品種明細(xì)臺賬。其中捐贈單位臺賬金額、數(shù)量以及品種要素缺一不可；物資品種明細(xì)臺賬需要創(chuàng)建三欄明細(xì)賬，金額及時核算、接受結(jié)余數(shù)量以及領(lǐng)用。對于部分完全符合固定資產(chǎn)核算起點，則根據(jù)醫(yī)院實際固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定對其進行管理。

五、捐贈財產(chǎn)的領(lǐng)用

1.其他生活用品以及防控物資用品使用

當(dāng)部門需要領(lǐng)取防控物資時，必須嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)流程對捐贈物資科室使用申請表進行填寫。若利用其他生活物資，則無需對該表進行填寫。結(jié)合捐贈人個人意愿或者是通過接受捐贈領(lǐng)導(dǎo)小組審批以后，獲取分院領(lǐng)導(dǎo)簽字，對其使用進行分配。再經(jīng)過物資保管部門管理人員進行發(fā)放，同時辦理出庫手續(xù)。物資管理部門工作人員打出庫單據(jù)交至財務(wù)科物資管理會計手中對其進行審核、記賬。

2.藥品使用

在使用藥品過程中分別包括非臨床藥物使用以及臨床藥物使用，其中非臨床藥物在使用過程當(dāng)中，需要由藥劑科領(lǐng)導(dǎo)小組進行上報接受捐贈領(lǐng)導(dǎo)小組，并通過審核以后經(jīng)過分院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員簽署意見以后才能夠獲取使用權(quán)限，隨后藥品庫房保管工作人員把庫單據(jù)交至財務(wù)科物資管理會計對其進行記賬、審核。臨床藥物使用主要應(yīng)用在臨床患者當(dāng)中，將其錄入醫(yī)院his信息系統(tǒng)捐贈藥品目錄中，其中將錄入金額調(diào)整為零元。隨后在由藥劑科庫管工作人員結(jié)合分管院領(lǐng)導(dǎo)審批意見。將其出庫并分發(fā)至相關(guān)藥房中。而臨床科室醫(yī)生則需要結(jié)合患者實際病情狀況，對藥物進行使用分配。

六、捐贈財產(chǎn)月末匯算

1.定期對捐贈物資進行匯總

物資管理會計工作人員在每個月月末時間段針對外界捐贈物質(zhì)入庫以及出庫單據(jù)的結(jié)合金額物資類別以及單位名稱的進行匯總，并制成捐贈物資收入總表。根據(jù)金額、物資類別、批號、領(lǐng)用部門、數(shù)量、名稱、單價、規(guī)格以及單位等將其匯總為捐贈物資領(lǐng)用總表，隨后統(tǒng)一交與財務(wù)科資產(chǎn)往來會計，對其進行核算以及記賬。

2.創(chuàng)建明細(xì)核算科目以及一級核算科目

在財務(wù)核算軟件當(dāng)中，總賬會計需要創(chuàng)建其他費用以及捐贈收入等明細(xì)核算科目和一級核算科目。而資產(chǎn)往來會計則需要嚴(yán)格根據(jù)政府預(yù)算會計科目以及政府財務(wù)會計科目，針對捐贈財產(chǎn)實施捐贈收入與支出和憑證錄入明細(xì)賬日常監(jiān)督以及管理。

七、捐贈財產(chǎn)清查

針對捐贈財物物資管理部門以及財務(wù)科共同完成盤點清查，而財務(wù)科資產(chǎn)往來會計則需要結(jié)合盤存實際情況對捐贈物資盤存表如實填寫。所有參與盤存工作者須在該表上簽字確認(rèn)，財務(wù)科資產(chǎn)往來會計需要結(jié)合盤存表對賬存名稱是否存在差異、金額有無異常、數(shù)量是否異常等信息進行核對。同時，在待處理財產(chǎn)損益會計科目核算。等到物資管理工作者針對盤虧或者是盤盈情況相關(guān)原因查明以后，通過書面方式進行說明，隨后交至物資部門相關(guān)負(fù)責(zé)人手中進行審批，同時確認(rèn)簽字。再由分管領(lǐng)導(dǎo)人員簽署處理意見，隨后再通過財務(wù)資產(chǎn)往來會計對其虧盈狀況進行處理。

八、捐贈財產(chǎn)的報損管理

1.捐贈財產(chǎn)的報損

對于捐贈財產(chǎn)具體報損，需要結(jié)合醫(yī)院固定資產(chǎn)處置管理方式進行執(zhí)行。針對無法繼續(xù)采用捐贈固定資產(chǎn)，需要由使用部門填寫固定資產(chǎn)報損單，隨后根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及有關(guān)流程向歸口管理部門提交一切有關(guān)資料，再經(jīng)過物資管理部門組織相關(guān)專業(yè)工作人員現(xiàn)場審計捐贈資產(chǎn)。確認(rèn)屬于無法再利用，書寫專題報告，同時，嚴(yán)格按照審批手續(xù)交財務(wù)科物資管理會計在財務(wù)核算系統(tǒng)“資產(chǎn)卡片”管理中將資產(chǎn)狀態(tài)由“在使用”調(diào)整到“待報損”，向財務(wù)科資產(chǎn)管理會計提交待報資產(chǎn)數(shù)據(jù)審核后，返回物業(yè)管理會計室打印待報資產(chǎn)清單。然后將清單報送研究院分院及主要領(lǐng)導(dǎo)審批，再報上級主管部門審批國有資產(chǎn)處置事宜，財務(wù)科資產(chǎn)管理會計針對相關(guān)科目做出及時調(diào)整。

2.易損、易變質(zhì)的捐贈物資

針對部分極其容易磨損或者是變質(zhì)捐贈物資，因自然因素從而引起損壞物資，需要通過物資接收部門或者是物資保管部門填寫作廢文件等證明文件，如損壞、過期、失效或者是變質(zhì)等。材料的變質(zhì)和損壞應(yīng)報告材料管理部和紀(jì)檢委員會進行現(xiàn)場檢查，以確認(rèn)所報告的材料不可用。財務(wù)部和物資管理部事業(yè)單位審計部資料報國家新醫(yī)院肺炎預(yù)防控制領(lǐng)導(dǎo)小組審核，并將有關(guān)臺賬報資產(chǎn)運營會計，經(jīng)審核無誤后，由財務(wù)部進行調(diào)整，由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，材料管理會計報告材料損失。

九、財務(wù)報告說明

會計期末，財務(wù)科在年度財務(wù)報告附注中對本期收到的捐贈財產(chǎn)進行專項申報，并報上級主管部門和財務(wù)部門。