賀俊峰　李夢(mèng)晨　門艷俠

[摘 要]文章從健全組織與制度基礎(chǔ)、提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)、建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制三個(gè)方面，為國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理體系的運(yùn)行提供保障措施，以期對(duì)工程承包企業(yè)國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理體系提供措施保障。

[關(guān)鍵詞]國(guó)際項(xiàng)目;稅務(wù)管理體系;保障措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.133

1 前言

隨著發(fā)展中國(guó)家政府征稅意識(shí)不斷增強(qiáng)，征管能力不斷提高，稅收法律體系日臻完善，反避稅措施日趨嚴(yán)厲，國(guó)際承包商在這些國(guó)家的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨著前所未有的稅收成本壓力。要降低項(xiàng)目稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化目標(biāo)，增強(qiáng)承包商的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力，必須為稅務(wù)管理體系提供全面而又扎實(shí)的保障措施，因此，要確保稅務(wù)管理體系的落地并高效運(yùn)行，必須配套相應(yīng)的保障措施。

2 國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理體系概述

國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理體系是一種總部管理體系，針對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，從稅務(wù)信息管理（Tax Information Management）、稅務(wù)計(jì)劃管理（Tax Planning Management）、涉稅業(yè)務(wù)管理（Tax-related Business Management）、納稅實(shí)務(wù)管理（Tax Practice Management）以及稅務(wù)審計(jì)管理（Tax Audit Management）五個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)建“IPBPA”稅務(wù)管理體系，五個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理相互影響，相互促進(jìn)，渾然一體，形成國(guó)際工程承包項(xiàng)目稅務(wù)管理體系的架構(gòu)核心。

3 建立健全組織與制度基礎(chǔ)

3.1 建立健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)要從項(xiàng)目實(shí)際需要出發(fā)，本著科學(xué)合理、銜接順暢、經(jīng)濟(jì)高效的原則設(shè)立不同層次的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，大致分3類，每一類根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，如表1所示。

3.2 建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度

（1）國(guó)際項(xiàng)目承包企業(yè)國(guó)內(nèi)總部層面?？偛繉用鎽?yīng)當(dāng)制定完善的國(guó)際工程承包項(xiàng)目稅務(wù)管理辦法，對(duì)一般事項(xiàng)做出規(guī)定。有集團(tuán)公司的要在集團(tuán)公司層面建立完善的稅務(wù)管理制度，對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，提供保障;有公司總部的，要在總部層面的稅務(wù)主管部門制定稅務(wù)管理制度，且要針對(duì)國(guó)際項(xiàng)目的需求制定明細(xì)管理辦法。

（2）國(guó)際項(xiàng)目承包企業(yè)所在國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)層面。該層面的稅務(wù)管理制度要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是要對(duì)集團(tuán)、總部機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理制度進(jìn)行細(xì)化分解;二是要針對(duì)所在國(guó)稅務(wù)管理的需求和特點(diǎn)，增加所在國(guó)稅務(wù)管理的具體要求和內(nèi)容，以更好地對(duì)所在國(guó)的稅務(wù)管理提供指導(dǎo)和制度保障。

（3）國(guó)際項(xiàng)目的項(xiàng)目部層面。根據(jù)東道國(guó)稅務(wù)環(huán)境和項(xiàng)目實(shí)際需要，制定具有較強(qiáng)針對(duì)性的項(xiàng)目外賬管理辦法、納稅籌劃、納稅申報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等項(xiàng)目層級(jí)的內(nèi)部規(guī)章制度，有效規(guī)避各類涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)

4.1 做好稅務(wù)管理人員選拔任用

（1）從素質(zhì)上要選擇較高水平的人才。一是要求嚴(yán)格的道德素質(zhì)，必須具備較強(qiáng)的責(zé)任心、吃苦耐勞和擔(dān)當(dāng)奉獻(xiàn)的精神、較高的職業(yè)道德水平和職業(yè)素養(yǎng);二是要求嚴(yán)格的業(yè)務(wù)水平，要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)際稅收、法律合同等專業(yè)知識(shí)能力;三是要具有較強(qiáng)的溝通能力，有專業(yè)分析和研究、人際交往和溝通的能力;四是要具有較強(qiáng)的團(tuán)結(jié)協(xié)作能力，具備良好的品行和包容性。

（2）從渠道上要打通國(guó)際和屬地通道。一是暢通內(nèi)部渠道，要落實(shí)好企業(yè)內(nèi)部選聘指派通道，實(shí)現(xiàn)按需配備;二是暢通屬地渠道，明確屬地人才選聘標(biāo)準(zhǔn)、選聘流程，確保得到所需要的稅務(wù)管理人才;三是暢通國(guó)際渠道，適當(dāng)選聘高級(jí)國(guó)際人才，聘用一些領(lǐng)域的高級(jí)專家作為補(bǔ)充備選。

（3）從程序上要不拘一格的錄用人才。一是企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)需求，應(yīng)當(dāng)隨著國(guó)際環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整;二是選聘屬地人員要融合所在國(guó)人才特點(diǎn)和管理特性，不可完全套用企業(yè)內(nèi)部選聘標(biāo)準(zhǔn)，確?？梢垣@取最優(yōu)資源，降低獲取成本;三是選聘國(guó)際化人才需要按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，參照國(guó)際大公司的選聘標(biāo)準(zhǔn)。

4.2 搞好稅務(wù)管理人員教育培訓(xùn)

（1）從制度上建立常態(tài)化和動(dòng)態(tài)化的培訓(xùn)體系。建立常態(tài)化的教育培訓(xùn)機(jī)制，要圍繞項(xiàng)目的需求，不可能為了常態(tài)化而常態(tài)化，逐步演變?yōu)橐环N形式主義，因此，必須根據(jù)需要?jiǎng)討B(tài)化執(zhí)行，設(shè)定可調(diào)節(jié)的權(quán)限和范圍。

（2）從內(nèi)容上建立業(yè)務(wù)性和管理性的培訓(xùn)內(nèi)容。稅務(wù)管理包括兩個(gè)層面的內(nèi)容，也即管理性的知識(shí)和業(yè)務(wù)性的知識(shí)，教育培訓(xùn)也要圍繞這兩個(gè)方面進(jìn)行，只有既懂業(yè)務(wù)又懂管理的人才，方可在國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。

（3）從層面上建立總部型和項(xiàng)目型的培訓(xùn)隊(duì)伍。稅務(wù)教育培訓(xùn)不僅國(guó)際上的人員要學(xué)習(xí)，總部層面的人員更要學(xué)習(xí)，要堅(jiān)持總部引領(lǐng)項(xiàng)目、總部指導(dǎo)項(xiàng)目的“蜜蜂式牽引型”培訓(xùn)模式，堅(jiān)持總部與國(guó)際項(xiàng)目同步學(xué)習(xí)、同步培訓(xùn)。

（4）從效果上建立素質(zhì)型和實(shí)踐型的培訓(xùn)規(guī)范。重視業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，不忽視素質(zhì)、理論、道德、職業(yè)素養(yǎng)、溝通管理等方面的培訓(xùn)，企業(yè)在國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理中，要高度重視對(duì)素質(zhì)型的能力教育培訓(xùn)。

（5）從渠道上建立“走出去”和“迎進(jìn)來(lái)”的培訓(xùn)路徑。有效利用外部資源和內(nèi)部資源，建立外部專家培訓(xùn)教育資源庫(kù)和內(nèi)部人員培訓(xùn)資源庫(kù)，及時(shí)獲取外部知識(shí)，利用內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)和案例教訓(xùn)，形成走出去和迎進(jìn)來(lái)的兩種培訓(xùn)路徑。

（6）從手段上建立自學(xué)型和資格型的培訓(xùn)方法。稅務(wù)培訓(xùn)既要堅(jiān)持培訓(xùn)體系，又要堅(jiān)持自學(xué)體系，培訓(xùn)體系側(cè)重于知識(shí)性、技巧性、業(yè)務(wù)性、管理性、素質(zhì)性的內(nèi)容，而自學(xué)體系則要側(cè)重于資格考試、專業(yè)自學(xué)、案例總結(jié)、稅務(wù)實(shí)踐與分析等內(nèi)容。

4.3 加強(qiáng)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)實(shí)踐

（1）推廣人人編方案的稅務(wù)管理模式。編制稅務(wù)方案是一個(gè)稅務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，推廣人人編稅務(wù)方案以提高稅務(wù)管理人員的基本素質(zhì)和管理水平。

（2）實(shí)現(xiàn)人人管稅務(wù)的項(xiàng)目管理模式。稅務(wù)管理不只是稅務(wù)管理人員的職責(zé)，與項(xiàng)目每名員工息息相關(guān)，稅務(wù)管理涉及工程結(jié)算、物資采購(gòu)、物流清關(guān)、設(shè)備租賃、施工分包、設(shè)計(jì)分包、勞務(wù)管理、公司注冊(cè)、法律合同的方方面面的工作，需要所有的專業(yè)的人員予以良好的配合，方可取得最佳的稅務(wù)管理效果。

（3）實(shí)施人人懂稅務(wù)的企業(yè)治理模式。國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理涉及公司財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部、市場(chǎng)部、投標(biāo)部、項(xiàng)目管理部、設(shè)計(jì)部、采辦部等部門，個(gè)稅涉及所有人員，因此強(qiáng)調(diào)人人管稅務(wù)的企業(yè)治理模式。

5 建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制

5.1 建立差別化多層次激勵(lì)體系

（1）建立差別化和多層次的激勵(lì)措施。一是要建立差別化的激勵(lì)措施，對(duì)不同人員實(shí)行不同程度的獎(jiǎng)勵(lì);二是對(duì)業(yè)務(wù)操作者、項(xiàng)目管理者、企業(yè)管理者等多個(gè)層次的人員進(jìn)行不同程度的獎(jiǎng)勵(lì)。

（2）建立定量與定性相結(jié)合的激勵(lì)措施。建立定量的激勵(lì)措施，完成一定的工作量或者超額完成一定的工作量應(yīng)當(dāng)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì);屬于最終顯現(xiàn)成果的，如稅收籌劃節(jié)省成本、退稅成果的具體操作者等，做定性考核后激勵(lì)。

5.2 注重物質(zhì)與精神激勵(lì)相結(jié)合

（1）建立績(jī)效稅務(wù)薪酬標(biāo)準(zhǔn)。重視薪酬的導(dǎo)向作用，建立一套與管理效果相結(jié)合的薪酬激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，讓真正參與其中且取得效果的人員獲得相應(yīng)的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，從而調(diào)動(dòng)和激發(fā)其他人員的積極性。

（2）建立稅務(wù)專家選聘體系。一是要定期或者每年評(píng)選企業(yè)國(guó)際項(xiàng)目稅收籌劃專家，評(píng)選的標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)企業(yè)一般的稅務(wù)管理效果的規(guī)模和效益的價(jià)值量確定;二是要定期或者每年組織稅務(wù)管理培訓(xùn)師的選聘，選聘的稅務(wù)管理人員可以定期參與公司或者項(xiàng)目組織的稅務(wù)管理講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)獲得相應(yīng)的補(bǔ)貼;三是要定期或者每年評(píng)選先進(jìn)個(gè)人，通過(guò)評(píng)選稅務(wù)管理先進(jìn)個(gè)人，提高稅務(wù)管理人才的積極性。

5.3 目標(biāo)激勵(lì)與過(guò)程激勵(lì)相結(jié)合

（1）重視過(guò)程和階段性的激勵(lì)。稅務(wù)管理效果具有遲滯性，項(xiàng)目又具有周期性，人員具有流動(dòng)性，因此將目標(biāo)激勵(lì)與過(guò)程激勵(lì)相結(jié)合，對(duì)最終獲得結(jié)果的稅務(wù)管理人員和取得重大進(jìn)展的管理人員進(jìn)行過(guò)程激勵(lì)。

（2）強(qiáng)化結(jié)果和目標(biāo)性的激勵(lì)。加強(qiáng)對(duì)結(jié)果和目標(biāo)的獎(jiǎng)勵(lì)，考驗(yàn)量化和定性，根據(jù)具體的工作成果進(jìn)行考核，對(duì)于取得降本增效和退稅成果可以價(jià)值量化，然后按照相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)比例進(jìn)行兌現(xiàn)。

5.4 加強(qiáng)正向激勵(lì)，慎用懲罰措施

（1）創(chuàng)新使用正向激勵(lì)。正向的激勵(lì)可以是多樣化的，包括精神獎(jiǎng)勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，精神上的正向激勵(lì)更為多樣，包括評(píng)選先進(jìn)、選樹(shù)標(biāo)兵、選聘講師、大會(huì)表?yè)P(yáng)、談話鼓勵(lì)、個(gè)別暖心等形式，真正提高稅務(wù)管理人員的服務(wù)意識(shí)和奉獻(xiàn)意識(shí)。

（2）合理使用懲罰措施。使用懲罰措施必須合理合情，必須慎重，對(duì)企業(yè)造成重大損失、財(cái)稅管理形成惡劣影響的，必須按照企業(yè)管理規(guī)則進(jìn)行懲罰甚至辭退處理。通過(guò)合理使用懲罰措施，可以對(duì)道德素質(zhì)敗壞的人員形成的威懾作用。

6 結(jié)語(yǔ)

在“走出去”發(fā)展與國(guó)際知名公司同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，中國(guó)承包商企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)到自身稅務(wù)管理措施相對(duì)粗放，管理水平不高，與較強(qiáng)的施工能力和技術(shù)優(yōu)勢(shì)不協(xié)調(diào)。必須適應(yīng)“走出去”發(fā)展的形勢(shì)要求，充分發(fā)揮稅務(wù)管理在國(guó)際工程承包項(xiàng)目運(yùn)作中的重要作用，提升綜合實(shí)力，配套實(shí)施全面、系統(tǒng)、有效稅務(wù)管理體系保障措施，對(duì)于承包商管理國(guó)際項(xiàng)目具有重要意義。

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[基金項(xiàng)目]中國(guó)石油管道局工程有限公司東南亞項(xiàng)目經(jīng)理部公司級(jí)課題（項(xiàng)目編號(hào)：DNY-2019-02）;中共廊坊市委辦公室、廊坊市人民政府辦公室第一批“廊坊市青年拔尖人才”基金項(xiàng)目（2019.11—2022.11）。

[作者簡(jiǎn)介]賀俊峰（1987—），山西鄉(xiāng)寧人，碩士研究生，中共黨員，現(xiàn)任中國(guó)石油管道局工程有限公司東南亞項(xiàng)目經(jīng)理部投融資小組組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)，研究方向：國(guó)際油氣管道投融資管理、稅務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)國(guó)際化等。