丁倫占

[摘 要]企業(yè)屬于納稅人，要按照國(guó)家稅法規(guī)定繳納稅額，但在此過程也會(huì)產(chǎn)生企業(yè)稅負(fù)的問題。稅負(fù)少，則企業(yè)會(huì)有經(jīng)營(yíng)動(dòng)力;稅負(fù)過多，企業(yè)可能無法長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)。產(chǎn)生稅負(fù)的主要原因是籌劃稅務(wù)過程存在風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在納稅的基礎(chǔ)上，要合理維護(hù)自身權(quán)益，保證更好的發(fā)展。文章主要闡述防范企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)種類和措施，僅供參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn);繳稅

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.141

企業(yè)開展財(cái)務(wù)工作的目的是實(shí)現(xiàn)最大化利潤(rùn)，企業(yè)獲取最大化利潤(rùn)的有效方法是降低稅負(fù)，因此企業(yè)越發(fā)重視稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃雖有好處但也有弊端，應(yīng)注意存在的風(fēng)險(xiǎn)，否則會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)信譽(yù)，不利于企業(yè)發(fā)展，所以，企業(yè)需要防范好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

1 稅收概念和特征

1.1 稅收概念

稅務(wù)籌劃俗稱為稅收籌劃，指的是納稅人在我國(guó)法律指定的范圍內(nèi)，使用合法的方式不繳或減少稅款，進(jìn)而獲得稅收利益的行為。

1.2 特征

稅務(wù)籌劃特征指的是稅務(wù)籌劃具有專業(yè)性、事先性以及非違法性。第一，非違法性指的是開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，未違反有關(guān)的規(guī)定。稅務(wù)籌劃的活動(dòng)需要在稅務(wù)規(guī)定的計(jì)劃內(nèi)開展，這也是稅務(wù)籌劃的特征。第二，事先性。事先性指的是在出現(xiàn)稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)開展投資或經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)前，若未形成籌劃方案，則會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，因此需要提前安排籌劃方案，才能夠規(guī)避某些納稅義務(wù)。第三，專業(yè)性。專業(yè)性指的是稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)、專業(yè)性高的策劃活動(dòng)。應(yīng)有專業(yè)的人員參與，才能夠順利開展工作。目前我國(guó)稅務(wù)籌劃趨勢(shì)朝著專業(yè)化的方向邁進(jìn)。

企業(yè)為了在合法范圍內(nèi)上繳稅款，需要做好籌劃工作，估算稅款數(shù)值，便于企業(yè)備好資金。稅務(wù)籌劃方案能夠確保稅款的預(yù)算金額和實(shí)際上繳稅務(wù)接近，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)順暢，無經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況出現(xiàn)。同時(shí)也能夠避免稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)作為嚴(yán)打?qū)ο?。?）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。若是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度大，則會(huì)約束稅務(wù)籌劃工作的開展。稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)出發(fā)點(diǎn)存在差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)的出發(fā)點(diǎn)是征收稅款多，但是企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)是上繳稅負(fù)少，此種執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一方面無法落實(shí)籌劃工作;另一方面會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和名譽(yù)。

（2）政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)通常來源于地方政府和中央，中央政府和地方政府出臺(tái)的政策是主體。在籌劃稅務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法規(guī)開展工作，并且也要掌握稅收政策和國(guó)家稅收政策。政策風(fēng)險(xiǎn)包括變化風(fēng)險(xiǎn)和選擇風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于我國(guó)各區(qū)域來說，中央的稅收政策可能不適用于各區(qū)域的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此本地政府可根據(jù)本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r改變企業(yè)稅收策略。若是使用錯(cuò)誤政策，則本地稅務(wù)機(jī)關(guān)可拿出本地標(biāo)準(zhǔn)制定政策，企業(yè)應(yīng)按照本地稅務(wù)機(jī)關(guān)政策規(guī)定開展工作。變化風(fēng)險(xiǎn)是指我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中央和地方政府應(yīng)按照其稅收政策根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅收政策。如果是在稅務(wù)策劃后調(diào)整稅收政策，則不利于稅務(wù)策劃工作的開展，同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)。

（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)繳納稅款的總值影響著企業(yè)的生產(chǎn)狀況，若是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)差，則稅務(wù)籌劃的工作開展可能也存在著阻礙，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃缺少落實(shí)的條件，存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此種風(fēng)險(xiǎn)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化快，但企業(yè)卻無法適應(yīng)市場(chǎng)變化。

（4）操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)，主要是以地方和國(guó)家的政策作為參考。同時(shí)也需要結(jié)合我國(guó)以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境變化的情況開展。若未掌握有關(guān)信息，則在操作上會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷，從而讓企業(yè)在稅收上產(chǎn)生運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。

3 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的問題

稅務(wù)籌劃的主要特征是風(fēng)險(xiǎn)性，因此探究稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用，在探究稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題有：

第一，籌劃設(shè)計(jì)方案不科學(xué)。在稅務(wù)籌劃中，專業(yè)性是主要特征，稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)具有專業(yè)性，才能夠保證稅務(wù)籌劃方案更合理，但稅務(wù)籌劃方案的完美僅限于理想結(jié)果。稅收籌劃方案在實(shí)踐中設(shè)計(jì)不合理會(huì)讓籌劃方案失敗，我國(guó)稅務(wù)籌劃當(dāng)前處于發(fā)展初期，稅收環(huán)境多變，因此要注意多種不合理元素。第二，掌握法律界限不明確。稅務(wù)籌劃有著非違法特征，在實(shí)踐活動(dòng)中擦邊球，籌劃者需要掌握明確的法律界限。稅務(wù)人員執(zhí)法時(shí)有彈性，在實(shí)施中可能會(huì)因稅收不清晰被認(rèn)定為違法行為，一方面會(huì)增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);另一方面會(huì)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本。所以，需要實(shí)施有效措施，完成稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

4 防范企業(yè)納稅籌劃措施

4.1 做好準(zhǔn)備工作

做好準(zhǔn)備工作，從而制定和落實(shí)稅務(wù)策劃計(jì)劃。企業(yè)做好準(zhǔn)備工作，主要從以下幾方面入手：首先掌握企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況與生產(chǎn)狀況、運(yùn)營(yíng)狀況，只有企業(yè)了解自身狀況，才能夠確保稅務(wù)策劃方案有效落實(shí)，同時(shí)也能夠掌握預(yù)算稅金。其次，企業(yè)策劃人員應(yīng)當(dāng)掌握預(yù)算生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)變動(dòng)的信息，當(dāng)國(guó)家和地方政府出臺(tái)政策時(shí)，可能某些政策也會(huì)存在這個(gè)誘因風(fēng)險(xiǎn)，因此要清楚地了解中央政府以及本地政府的政策走向。最后，工作人員也要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用，它是執(zhí)行稅收政策的單位，只有企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通，才能夠及時(shí)掌握政策的變動(dòng)，便于做出策劃更改內(nèi)容，確保企業(yè)可及時(shí)納稅。

4.2 落實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)方案，做好監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

根據(jù)方案落實(shí)計(jì)劃，企業(yè)在監(jiān)督落實(shí)的過程中為防止出現(xiàn)問題，可及時(shí)地使用應(yīng)急措施。企業(yè)也需要對(duì)落實(shí)的方案構(gòu)造信息溝通環(huán)境，稅務(wù)策劃和財(cái)務(wù)有關(guān)，因此調(diào)控和改變經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)需要有專業(yè)人員幫助，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃，確保籌劃方案具有靈活性。

4.3 制定防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方案

在稅收籌劃中，制定具有針對(duì)性的防范方案，確保及時(shí)地轉(zhuǎn)移和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效解決問題。防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)方案，應(yīng)從多角度制定稅務(wù)策劃方案，在進(jìn)行比較后，選擇安全系數(shù)高的方案。企業(yè)應(yīng)將自身發(fā)展?fàn)顩r和稅收政策結(jié)合，有利于企業(yè)掌握和判斷稅收政策的走向。制訂長(zhǎng)期與短期的發(fā)展策略，確保策略能夠有調(diào)整空間。

4.4 評(píng)價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)工作

在落實(shí)方案中，工作人員需要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)問題和措施，以便于最后評(píng)價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)工作，這也是防范風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)的反饋方式，讓企業(yè)在評(píng)價(jià)中找到不足，從而調(diào)整防范風(fēng)險(xiǎn)方案，確保有效控制稅務(wù)策劃風(fēng)險(xiǎn)，讓稅務(wù)策劃顯示出價(jià)值。

5 華為公司稅收籌劃案例分析

華為公司的稅務(wù)籌劃案例是全球比較成功的案例，其2016年經(jīng)濟(jì)效益為5216億元，純利潤(rùn)高達(dá)371億元，有60%來源國(guó)外，實(shí)現(xiàn)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)。表1為2015年和2016年稅負(fù)率表，由此可知，華為選擇正確的國(guó)際避稅地，使用中問控股公司設(shè)置控股架構(gòu)，合理規(guī)劃跨國(guó)經(jīng)營(yíng)資本，同時(shí)做好同期資料準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)備，及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，因此需要結(jié)合實(shí)際情況開展防范措施，確保防范措施具有針對(duì)性，能夠有效解決存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)策劃人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真對(duì)待策劃工作、防范風(fēng)險(xiǎn)工作，保證在安全環(huán)境下開展稅務(wù)策劃工作。

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