陳立群

摘? ?要：構(gòu)建基于OA平臺的醫(yī)院內(nèi)部審計流程，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計管理，實現(xiàn)審計流程標準化和無紙化，是提升醫(yī)院內(nèi)部審計管理水平的關(guān)鍵。通過對當前醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀進行分析，依托醫(yī)院現(xiàn)有的OA平臺，構(gòu)建內(nèi)部審計電子化流程。該流程的實現(xiàn)，既提高了醫(yī)院內(nèi)部審計的溝通效率，又方便了審計底稿、審計報告的存檔和查詢，大幅提升了內(nèi)部審計工作效率，這種模式的推行為醫(yī)院內(nèi)部審計流程構(gòu)造提供了可以參考的實例。

關(guān)鍵詞：OA平臺;內(nèi)部審計;流程構(gòu)造

中圖分類號：F232? ? 文獻標志碼：A? ? 文章編號：1673-291X（2021）08-0137-03

引言

2017年國家衛(wèi)健委發(fā)布了《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》 [1]，明確衛(wèi)生系統(tǒng)要進一步加強衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計工作制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制。內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，提高審計能力、質(zhì)量和效率。近些年，隨著對內(nèi)部審計的重視，對醫(yī)院的內(nèi)部審計手段的討論也越來越多。但是，由于醫(yī)院內(nèi)部審計起步晚，審計手段基本處于手工階段。紙質(zhì)底稿難記錄、難確認、難查詢，審計問題整改難追蹤等問題較突出。如何在醫(yī)院內(nèi)部審計力量相對薄弱的情況下，發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用，利用信息化手段構(gòu)造內(nèi)部審計流程，值得探討。

此前，趙中華[2]對某市11家三級醫(yī)療機構(gòu)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當前醫(yī)院內(nèi)部審計存在機構(gòu)設(shè)置不健全、內(nèi)控體系不完善、審計人員專業(yè)不全面、審計問題整改不到位等問題提出了加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的建議。臧芝紅[3]等人提出利用信息技術(shù)創(chuàng)新審計手段，利用現(xiàn)有的信息化平臺獲取審計信息，創(chuàng)立公立醫(yī)院內(nèi)部審計管理信息化的新模式。學者們提出了醫(yī)院內(nèi)部審計的困境，也提出利用信息化手段的想法，但是僅限于理論層面的討論。也有審計領(lǐng)域的學者提出購買審計軟件，但是，由于采購成本高，此方式不適用于目前醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀?，F(xiàn)在很多醫(yī)院都在普及OA平臺，醫(yī)院內(nèi)部審計部門如果能利用該平臺實現(xiàn)內(nèi)部審計流程構(gòu)造，既能節(jié)省采購成本，也能提高內(nèi)部審計的管理水平，提高審計工作效率，具有一定的參考借鑒意義。

一、現(xiàn)狀分析

目前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題主要有以下幾方面。

（一）內(nèi)部審計工作認可度不高，影響力不夠

根據(jù)X省17家省級醫(yī)院2018年的內(nèi)部審計情況調(diào)研得出，僅一半醫(yī)院成立了獨立的審計部門，機構(gòu)編制上附屬于監(jiān)察部門;另有38%的醫(yī)院沒有獨立審計部門，而是將內(nèi)審直接設(shè)置在監(jiān)察部門，由監(jiān)察部門統(tǒng)管，審計成果也僅向分管院長匯報，沒有直接向單位負責人匯報工作。因此，審計部門獨立性不夠，造成內(nèi)部審計在醫(yī)院群體中的認識和影響不大。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計覆蓋面廣，但審計項目小

按照《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》規(guī)定，醫(yī)院內(nèi)部審計職責應該包括重大政策執(zhí)行、事業(yè)發(fā)展目標完成情況審計、預算執(zhí)行和財務(wù)收支、工程建設(shè)、采購、國有資產(chǎn)管理、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制評價及風險管理審計等，覆蓋面非常廣，涉及的部門也很多。但是，基于醫(yī)院相對完善的組織架構(gòu)和內(nèi)部審計力量的情況，內(nèi)部審計在醫(yī)院應通過內(nèi)部控制審計、國有資產(chǎn)效率效益審計等小審計項目，促進完善醫(yī)院現(xiàn)代化治理體系建設(shè)，體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值價值。

（三）審計底稿難得到相關(guān)科室確認，歷史底稿難查詢

審計問題需要相關(guān)科室確認，由于醫(yī)院內(nèi)部審計權(quán)威性問題，存在被審計部門故意不及時回復或不回復現(xiàn)象。而對問題的定性，需要以工作底稿為基礎(chǔ)，底稿無法完成確認、記錄，將會造成內(nèi)審工作難以繼續(xù)開展。另外，后期需要查閱歷史底稿時，由于紙質(zhì)底稿要靠手工翻閱，造成了工作效率較低。

（四）審計問題整改難追蹤

目前，審計問題整改主要是審計問題清單核銷方式。這種方式主要是通過excel表單定期記錄每個問題，再對這些問題進行定期追蹤。對容易遺漏問題的定期整理增加了工作量。并且，在醫(yī)院內(nèi)部審計目前弱勢的情況下，這種清單核銷方式缺少推行動力。

（五）難統(tǒng)計全年的審計工作情況

全年開展的各類審計項目需要手工統(tǒng)計，效率低、準確率不高，審計的成果難以體現(xiàn)。要在目前內(nèi)部審計地位難改變、審計工作量大、審計力量薄弱的情況下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值，就要利用系統(tǒng)機制的構(gòu)建來推動內(nèi)部審計工作，利用信息化手段，構(gòu)造內(nèi)部審計流程，提高內(nèi)部審計工作效率，打開更多平臺展現(xiàn)內(nèi)部審計工作的成果。

二、流程構(gòu)造

（一）設(shè)計選擇

借助信息化手段構(gòu)建內(nèi)部審計流程有三種方式。（1）購買專業(yè)審計軟件。這種方式的優(yōu)點是技術(shù)專業(yè)、功能齊全;缺點是成本高，有些模塊不適用醫(yī)院。（2）在現(xiàn)有的財務(wù)軟件中開發(fā)審計模塊。這種方式的優(yōu)點是可以隨時統(tǒng)計、匯總、查詢財務(wù)數(shù)據(jù);缺點是要單獨開發(fā)，且僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)的查詢而非審計流程的構(gòu)造。（3）在OA平臺構(gòu)造審計流程模塊。優(yōu)點是成本低;缺點是每個模塊獨立，缺少系統(tǒng)貫穿性。根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計的實際情況，我們認為第三種方式比較適合[4]。

根據(jù)內(nèi)部審計工作的流程，提出了基本的應用模塊?；贠A平臺的內(nèi)部審計流程框架應用模塊如圖1。

（二）實施

基于應用模塊，設(shè)計了審計通知書、內(nèi)部審計項目底稿和審計報告等三張內(nèi)審表單，每個表單獨立，表單根據(jù)設(shè)定的流程圖運行，見圖2。

為保證表單之間具有相互支持性，根據(jù)審計工作流程，設(shè)計了三個表單之間的關(guān)聯(lián)性，每個表單之間環(huán)環(huán)相扣，方便溯源性追蹤和查詢。基于OA平臺的內(nèi)部審計流程整體架構(gòu)，見圖3。

審計工作開始時，審計部門發(fā)起審計通知書，明確審計日期、材料要求等相關(guān)事項;被審計部門負責人接收到通知書后回復確認收到審計通知，審計項目正式確定，進行下一步現(xiàn)場審計。

審計人員通過現(xiàn)場審計，將審計情況和發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)附件上傳內(nèi)部審計項目底稿，列出審計依據(jù)，并將底稿發(fā)送被審計部門。被審計部門根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和實際情況進行回復。被審計部門的回復經(jīng)過分管院長審批后，回到審計部門。審計部門根據(jù)回復確認問題性質(zhì)，納入審計報告，上報審計委員會或黨政聯(lián)席會，將該審計底稿關(guān)聯(lián)審計報告流程。

審計報告流程根據(jù)關(guān)聯(lián)的審計底稿，匯總審計報告，形成季度審計報告。季度審計報告經(jīng)過審計部門負責人和分管院長審核后，流轉(zhuǎn)至審計委員會成員或黨政聯(lián)席會成員。經(jīng)過審計委員會或黨政聯(lián)席會審批后，由醫(yī)院黨政辦公室下發(fā)審計整改通知。

審計整改建立在內(nèi)部審計底稿中。被審計部門接收到整改通知后，根據(jù)整改建議進行整改。根據(jù)《審計整改跟蹤制度》，應在限期內(nèi)整改到位，并在內(nèi)部審計項目底稿流程中進行整改情況說明。審計部門根據(jù)被審計部門的回復，選擇結(jié)束歸檔或返回要求進一步深入整改。

三、應用效果及問題

OA平臺內(nèi)部審計流程構(gòu)建完成后，內(nèi)部審計工作實現(xiàn)了標準化操作、無紙化管理。

（一）提高了醫(yī)院內(nèi)部審計的影響力

標準化的流程和定期審計報告，讓內(nèi)部審計系統(tǒng)框架形成。審計信息在一定人群范圍內(nèi)更公開透明，相關(guān)負責人能根據(jù)表單的關(guān)聯(lián)性追溯到審計問題的具體情況，有利于采取更實際的整改措施。

（二）審計底稿難得到相關(guān)部門確認現(xiàn)象得到改善

審計部門可以根據(jù)OA系統(tǒng)是否已查收功能，及時獲知被審計部門是否已經(jīng)接收到相關(guān)信息，確認被審計部門對內(nèi)部審計項目底稿回復的積極性。當被審計部門未及時回復底稿時，該流程將一直顯示在被審計部門待處理清單上，時刻提醒被審計部門負責人及時確認審計底稿信息。

（三）審計項目快速準確查詢

所有審計底稿均在OA平臺上，方便統(tǒng)計、查詢歷年審計底稿和審計報告，大大提高了審計工作效率。

（四）審計問題整改更積極

在審計底稿中設(shè)置審計整改，方便被審計部門針對具體問題做出整改，也能起到提醒被審計部門及時進行整改的作用。對審計部門而言，能根據(jù)審計項目實時形成線上審計清單核銷事項，能全面把握審計問題的后續(xù)整改情況。

在流程的應用中我們也發(fā)現(xiàn)了一些問題。由于在設(shè)計時未根據(jù)審計項目內(nèi)容分類進行分項選擇，所以在后續(xù)的統(tǒng)計和查詢時還要重新整理分類。下一步，計劃增加審計項目分類，每個內(nèi)部審計項目底稿中都將嵌入分類選項和后期查詢統(tǒng)計功能。

參考文獻：

[1]? ?中華人民共和國國家衛(wèi)生和計劃生育委員會.衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定（衛(wèi)計發(fā)[2017]16）[EB/QL].（2017-11-20）

（2020-11-30）www.nhc.gov.cn/fzs/s3576/201712/96ca5ca90b974faab9545758478cb7aa.shtml.

[2]? ?趙中華.新常態(tài)下加強醫(yī)院內(nèi)部審計的若干思考[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2015，（12）：66-68.

[3]? ?臧芝紅.大型公立醫(yī)院財務(wù)審計探索——基于內(nèi)部審計發(fā)展的視角[J].中國醫(yī)院，2015，（1）：13-15.

[4]? ?胡曉渤.基于OA平臺的醫(yī)院科研試劑耗材采購流程構(gòu)建[J].中國醫(yī)療設(shè)備，2020，（11）：125-128.

Construction of Process of Internal Audit in Hospital Based on OA Platform

Chen Li-Qun1，2

（1. Zhejiang Provincial Hospital Management Center， Hangzhou 310000， China;

2. Womens Hospital OF Medicine Zhejiang University， Hangzhou 310000， China）

Abstract： Objective to build a hospitals internal audit process based on the OA platform， standardize the hospital's internal audit management， realize the standardization and paperlessness of the audit process， and improve the hospital's internal audit management level. Methods analyzing the current status of internal audit in hospitals， based on the existing OA platform of the hospital， constructing an electronic internal audit process. Results The realization of this process not only improved the communication efficiency of the hospital's internal audit， but also facilitated the filing and query of audit papers and audit reports， and greatly improved the efficiency of internal audit work. Conclusion The implementation of this model provides a reference example for the construction of hospital internal audit process.

Keywords： internal audit; OA platform; process structure

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