摘要：增值稅專用發(fā)票電子化（以下簡(jiǎn)稱專票電子化）是深化國(guó)家“放管服”稅收改革策略而制定的稅收管理信息化改革重要舉措。由技術(shù)驅(qū)動(dòng)稅務(wù)憑證形式轉(zhuǎn)變的一場(chǎng)稅務(wù)管理變革將全面展開，會(huì)在接下來(lái)1-2年內(nèi)波及全社會(huì)各行各業(yè)，影響力堪比“營(yíng)改增”。本文圍繞專票電子化概述、稅務(wù)系統(tǒng)工具變化、企業(yè)面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)以及企業(yè)如何落地執(zhí)行等話題展開論述。簡(jiǎn)要分析專票電子化在企業(yè)管理模式升級(jí)、智能應(yīng)用融合、全數(shù)據(jù)打通、業(yè)務(wù)流程重構(gòu)、降本增效、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的“里程碑”式意義，并提出針對(duì)性落地實(shí)施建議意見，以此期望更好幫助全國(guó)企業(yè)平穩(wěn)高效開展專票電子化普及工作，服務(wù)全社會(huì)數(shù)字化商業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

關(guān)鍵詞：專票電子化;企業(yè)數(shù)字化;方法;途徑

一、專票電子化概述

2020年7月國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境更好服務(wù)市場(chǎng)主體的實(shí)施意見》，其中明確持續(xù)提升納稅服務(wù)水平要求：（1）2020年底前基本實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票電子化，主要涉稅服務(wù)事項(xiàng)基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理;（2）稅收優(yōu)惠政策申報(bào)不再設(shè)置審批環(huán)節(jié)。此后，寧波、浙江、河北相繼發(fā)布試點(diǎn)文件。2020年12月底，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步推動(dòng)發(fā)布了《關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》，正式啟動(dòng)專票電子化改革進(jìn)程，明確要求2021年1月21日起全國(guó)所有地區(qū)的屬地稅務(wù)局制定的部分新辦納稅人可以開具電子專票，受票方為全國(guó)所有企業(yè)。一場(chǎng)技術(shù)進(jìn)步驅(qū)動(dòng)的國(guó)家稅務(wù)管理變革，將朝著財(cái)稅管理全領(lǐng)域、全流程、簡(jiǎn)單化、無(wú)紙化、數(shù)智化方向全面展開。

二、增值稅專用電子發(fā)票系統(tǒng)工具層面變化

增值稅專用發(fā)票實(shí)行電子化后，可以概括為新平臺(tái)、新稅控、新版式、新簽章四大變化。

（一）新平臺(tái)：專票電子化推動(dòng)了增值稅管理系統(tǒng)的全面升級(jí)，政府開通免費(fèi)電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，電子發(fā)票成為企業(yè)生態(tài)、產(chǎn)業(yè)鏈的重要連接媒介。

（二）新稅控：專票電子化取消了原有金稅盤、稅控盤、核心板等舊稅控硬件，采用稅務(wù)Ukey作為增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)安全存儲(chǔ)載體。稅務(wù)Ukey采用國(guó)密算法SM2，主要承載發(fā)票數(shù)據(jù)讀寫、抄報(bào)稅、開票控制等功能，由各省級(jí)稅務(wù)局統(tǒng)一采購(gòu)后免費(fèi)發(fā)放給納稅人使用，支持全票種開具，為發(fā)票開具提供安全保障。

（三）新版式、新簽章：通過稅務(wù)Ukey開具的電子發(fā)票版式不再是PDF格式，而是采用國(guó)有自主技術(shù)研發(fā)的OFD版式文件。電子發(fā)票右下角將不再有發(fā)票專用章、“銷售方：（章）”的字樣;電子發(fā)票機(jī)器編號(hào)為667開頭，發(fā)票密碼區(qū)為112位，區(qū)別原來(lái)108位。在查驗(yàn)時(shí)，企業(yè)需通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載電子發(fā)票版式文件專屬閱讀器，完成電子簽名有效性驗(yàn)偽。

三、增值稅專用電子發(fā)票開具方式變化

目前企業(yè)開具增值稅專用電子發(fā)票有三種實(shí)現(xiàn)方式可選，企業(yè)需要了解各種方式之間優(yōu)劣勢(shì)，來(lái)制定系統(tǒng)性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、低成本、高效能的財(cái)稅管理模式。

（一）企業(yè)自建系統(tǒng)

企業(yè)可以按需定制開發(fā)專票電子化管理系統(tǒng)，優(yōu)勢(shì)是數(shù)據(jù)由企業(yè)自己掌握，保證了數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)個(gè)性化改造，企業(yè)需按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定辦理備案手續(xù)，符合第三方平臺(tái)建設(shè)規(guī)范要求;但劣勢(shì)是投入成本大，數(shù)據(jù)安全能力要求較高。

（二）稅務(wù)局公共服務(wù)平臺(tái)

國(guó)家稅務(wù)總局提供全國(guó)增值稅開具平臺(tái)，納稅人免費(fèi)領(lǐng)取稅務(wù)Ukey，支持全票種開具。企業(yè)可以使用稅務(wù)局客戶端開具發(fā)票，優(yōu)勢(shì)是申請(qǐng)辦理流程簡(jiǎn)單，免費(fèi)開具;劣勢(shì)是支持的功能少，需要手工開具，不能支持與企業(yè)信息化系統(tǒng)對(duì)接，不支持自動(dòng)化開票，不適用于開票量較大的企業(yè)。

（三）第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)

為滿足專票電子化普及需要，市場(chǎng)有很多提供財(cái)稅一體化管理服務(wù)的第三方廠商。優(yōu)勢(shì)是能夠提供專業(yè)化服務(wù)，系統(tǒng)上線實(shí)施周期短，投入成本較低，滿足較為復(fù)雜的需求;劣勢(shì)是數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在第三方，且服務(wù)能力參差不齊，所以企業(yè)選擇服務(wù)廠商還需仔細(xì)辨認(rèn)，最好選擇用友網(wǎng)絡(luò)、浪潮集團(tuán)等大廠品牌，注重現(xiàn)有系統(tǒng)銜接、升級(jí)等隱性服務(wù)問題。

四、專票電子化為國(guó)家經(jīng)濟(jì)與企業(yè)發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇與發(fā)展

專票電子化對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的推動(dòng)意義在于：降低稅收征管資源浪費(fèi)，提升征管效率;降低企業(yè)管理成本，加速數(shù)字化進(jìn)程;提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

專票電子化的普及將在2021年形成全國(guó)推廣和落地趨勢(shì)，首先以核心企業(yè)或產(chǎn)業(yè)鏈為源頭，基于增值稅專用發(fā)票電子化極強(qiáng)的減稅降負(fù)效果，在產(chǎn)業(yè)鏈核心企業(yè)落地;然后會(huì)影響上下游，核心企業(yè)完成升級(jí)的同時(shí)，將帶動(dòng)上下游企業(yè)完成普及;之后以紡錘形結(jié)構(gòu)向產(chǎn)業(yè)鏈兩端延伸，覆蓋中小微企業(yè);最后帶動(dòng)全社會(huì)企業(yè)數(shù)智化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

下面作者從4個(gè)方面分析專票電子化對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的推動(dòng)作用：

方面一：全流程降本增效

國(guó)家稅務(wù)管理體系發(fā)展，財(cái)稅大數(shù)據(jù)體系建設(shè)在這次專票電子化政策推行中得到巨大提升。企業(yè)數(shù)智化發(fā)展更進(jìn)一步，在開票-收票-報(bào)銷-歸檔的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展中，不僅發(fā)票流轉(zhuǎn)自身效率提高，更是推動(dòng)業(yè)務(wù)和資金流轉(zhuǎn)率加快。

（1）開票環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員無(wú)需再錄入、打印、郵寄，消減了紙質(zhì)發(fā)票錯(cuò)開、誤開的紙質(zhì)成本和管理成本;（2）收票環(huán)節(jié)，無(wú)需查驗(yàn)紙質(zhì)、OCR識(shí)別電子等多形式文件，OFD格式的文件儲(chǔ)存能節(jié)省50%-75%左右存儲(chǔ)空間，且均為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，提取全票面信息的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)較PDF文件節(jié)省50%時(shí)間，錄入時(shí)間節(jié)省90%以上。（3）報(bào)銷環(huán)節(jié)，企業(yè)期末多有發(fā)票傳遞時(shí)間不及時(shí)情況，財(cái)務(wù)人員通過人工方式核驗(yàn)匯總發(fā)票狀態(tài)，發(fā)票全面電子化無(wú)需再等候整理時(shí)間，上線業(yè)財(cái)一體化信息系統(tǒng)輔助，隨時(shí)監(jiān)控并提醒業(yè)務(wù)人員報(bào)銷，實(shí)現(xiàn)三單自動(dòng)化匹配，準(zhǔn)確率及安全性較人工可100%精確。（4）歸檔以及稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，相較傳統(tǒng)開票、做賬、歸檔分離式管理，專票電子化推動(dòng)會(huì)計(jì)檔案全面電子化，無(wú)需打印、裝訂，也解決需要多地租房存儲(chǔ)的痛點(diǎn)，使得企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間財(cái)務(wù)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)、共享、檢查更便捷更高效。

以某集團(tuán)企業(yè)為例（年收入百億+，每年開票量30萬(wàn)張，受票量8萬(wàn)張），每張電子發(fā)票大約節(jié)省綜合成本10-20元，總共節(jié)省成本至少400萬(wàn)元;再看業(yè)務(wù)處理時(shí)間，可節(jié)省郵寄、校對(duì)、錄入等綜合管理時(shí)間約3-4天，綜合管理效率能提升30.4%左右。如上所述，降本增效體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程的全流程環(huán)節(jié)，解放不止會(huì)計(jì)人員雙手，是對(duì)企業(yè)整體發(fā)展貢獻(xiàn)顯著。

方面二：業(yè)務(wù)流程再造與重構(gòu)

增值稅專用發(fā)票長(zhǎng)期以來(lái)一直在企業(yè)各類票種中是最重要最特別的存在，它不同于普通發(fā)票只是淺層的觸動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程調(diào)整，通常仍是將普通發(fā)票電子版打印成紙質(zhì)進(jìn)行處理，但是增值稅發(fā)票貫穿企業(yè)采、供、銷、稅、財(cái)幾乎所有環(huán)節(jié)，承載了財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作重要內(nèi)容，所以專票電子化的實(shí)施勢(shì)必讓企業(yè)大部分業(yè)務(wù)流程面臨優(yōu)化乃至重構(gòu)。

在傳統(tǒng)銷售收款、報(bào)銷付款、采購(gòu)付款三大主流程中，發(fā)票處理大致經(jīng)歷：（1）銷售收款：企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用-稅務(wù)局發(fā)送-企業(yè)內(nèi)發(fā)票分發(fā)-訂單合同-發(fā)貨處理-發(fā)票開具-發(fā)票打印-發(fā)票郵寄-企業(yè)收款-入賬核算;（2）報(bào)銷付款：商家開具二維碼-發(fā)票下載-填制報(bào)銷-發(fā)票掃描-發(fā)票上傳-報(bào)銷審批-發(fā)票查驗(yàn)-抵扣認(rèn)證-稅務(wù)核酸-入賬核算;（3）采購(gòu)付款：采購(gòu)合同-到貨入庫(kù)-接收發(fā)票-掃描發(fā)票-OCR識(shí)別-發(fā)票查驗(yàn)-三單匹配-支付貨款-抵扣認(rèn)證-稅務(wù)核酸-入賬核算;（4）財(cái)務(wù)處理：入賬核算-稅務(wù)申報(bào)-紙質(zhì)電子同步歸檔-風(fēng)險(xiǎn)管控。如上所述，推進(jìn)增值稅專用發(fā)票電子化后，諸多涉及發(fā)票線下流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)可以全部取消，供應(yīng)商、客戶、員工與財(cái)務(wù)部門之間交易處理時(shí)間可以以小時(shí)為單位得到快速處理，從訂單到收款、采購(gòu)結(jié)算到付款、費(fèi)用報(bào)銷到付款，全業(yè)務(wù)場(chǎng)景發(fā)生顛覆性改變。

方面三：企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)融合

伴隨專票電子化在企業(yè)內(nèi)部落地，將大量釋放財(cái)務(wù)人員工作，推動(dòng)走向業(yè)務(wù)端。依靠企業(yè)管理信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、稅務(wù)自發(fā)性核算，因此財(cái)務(wù)部門可以事前參與到業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃，確定業(yè)務(wù)核算規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)、要素;事中依托業(yè)務(wù)系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的打通，按月匯總項(xiàng)目進(jìn)展數(shù)據(jù)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、社會(huì)市場(chǎng)數(shù)據(jù)的融合，生成企業(yè)經(jīng)營(yíng)大數(shù)據(jù)駕駛艙，使財(cái)務(wù)工作真正從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“后視鏡”轉(zhuǎn)變?yōu)橥苿?dòng)發(fā)展的“導(dǎo)航儀”。

方面四：產(chǎn)業(yè)商業(yè)模式創(chuàng)新升級(jí)

由于電子專票流轉(zhuǎn)于產(chǎn)業(yè)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的特性，使我們“以小見大”看到專票電子化背后是國(guó)家推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、構(gòu)建數(shù)字化商業(yè)社會(huì)基礎(chǔ)完善的全面布局。通過大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、智能機(jī)器人、云計(jì)算等數(shù)智化技術(shù)，賦能企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)商流、物流、信息流、資金流的交匯融合，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈資金周轉(zhuǎn)的速率提升，從而提高企業(yè)盈利能力、商業(yè)創(chuàng)新活力和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

五、實(shí)行專票電子化給企業(yè)帶來(lái)新的挑戰(zhàn)與問題

機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，若要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈銜接，首要工作是讓企業(yè)全部變成“數(shù)智化企業(yè)”，打通上下游企業(yè)流轉(zhuǎn)電子化專票的各個(gè)關(guān)卡，這其中還有諸多難題有待攻克。能否平穩(wěn)過度是對(duì)所有企業(yè)從文化到管理，從技術(shù)到人員能力的考驗(yàn)。

由于電子專票的受票方是全社會(huì)所有企業(yè)，企業(yè)受票后將完成發(fā)票信息錄入、查驗(yàn)、查重、入賬、申報(bào)、歸檔等一系列操作，但對(duì)于沒有進(jìn)項(xiàng)管理系統(tǒng)準(zhǔn)備的企業(yè)來(lái)說，如何處理電子專票的查驗(yàn)、查重、存儲(chǔ)等合規(guī)要求，乃至財(cái)務(wù)管理、存儲(chǔ)保管、遠(yuǎn)程交付等效率提高將迎來(lái)巨大挑戰(zhàn)。

（一）挑戰(zhàn)一：OFD格式查驗(yàn)難

由于增值稅專用發(fā)票采用電子簽名替代原有發(fā)票專用章，需要增值稅電子發(fā)票版式文件專屬閱讀器讀取OFD格式文件，相較于之前紙質(zhì)發(fā)票查驗(yàn)，如何進(jìn)行批量化查驗(yàn)、便捷查閱帶來(lái)新的工作壓力。

（二）挑戰(zhàn)二：對(duì)現(xiàn)有企業(yè)采購(gòu)、銷售、費(fèi)用報(bào)銷等業(yè)務(wù)流程重建的挑戰(zhàn)

專票電子化自身數(shù)字化、無(wú)紙化的特點(diǎn)給企業(yè)采購(gòu)、銷售、報(bào)銷流程優(yōu)化、效率提升帶來(lái)了可能，實(shí)現(xiàn)業(yè)、財(cái)、稅、檔的深度融合，但前提需要企業(yè)修正甚至重構(gòu)現(xiàn)有業(yè)務(wù)管理流程，會(huì)帶來(lái)的管理制度變更、管理信息系統(tǒng)升級(jí)、人員能力提升等面臨新的挑戰(zhàn)。

（三）挑戰(zhàn)三：發(fā)票檔案的合規(guī)存儲(chǔ)，滿足查、調(diào)、審等需要帶來(lái)新的要求

專票電子化相較紙質(zhì)記賬憑證等檔案存儲(chǔ)，雖然節(jié)省了物理空間的成本，但需要新的媒介載體，對(duì)合規(guī)存儲(chǔ)、日常查閱、審計(jì)、稅務(wù)稽查等調(diào)閱需求，如何保證存儲(chǔ)安全性、便利性對(duì)企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)。

（四）挑戰(zhàn)四：產(chǎn)業(yè)鏈之間企業(yè)協(xié)同具有新的挑戰(zhàn)

電子化專票可實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)化傳遞，但相比傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票傳遞環(huán)節(jié)是看不見的，所以產(chǎn)業(yè)鏈間企業(yè)開票、受票之間的傳遞風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)如何把控，距離實(shí)現(xiàn)自助開票、供應(yīng)鏈發(fā)票、業(yè)務(wù)及發(fā)票對(duì)賬等協(xié)同鏈接還需一段路程。

六、企業(yè)實(shí)行專票電子化的可行路徑

明晰專票電子化的變革內(nèi)容以及給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在具體落地實(shí)施路徑上，企業(yè)需要從淺入深分階段進(jìn)行，建議分為三個(gè)階段：首先具備開票受票處理能力，其次做到業(yè)財(cái)稅內(nèi)部系統(tǒng)打通，最后達(dá)到與外部產(chǎn)業(yè)鏈信息融合。這三個(gè)階段雖然分布實(shí)施，但需要一體化頂層設(shè)計(jì)，充分考慮業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)的流程銜接、信息融合、與數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。

（一）在第一階段企業(yè)開票受票處理能力構(gòu)建中，應(yīng)該關(guān)注以下四點(diǎn)：（1）開票場(chǎng)景和規(guī)則的梳理;（2）專用發(fā)票的報(bào)銷規(guī)則和流程制度;（3）建立及時(shí)發(fā)現(xiàn)走逃票管理機(jī)制;（4）稅務(wù)Ukey的科學(xué)安全管理。

（二）第二階段以增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)為抓手，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化應(yīng)用。企業(yè)需要構(gòu)建統(tǒng)一的、全面的財(cái)稅管理平臺(tái)，滿足各個(gè)法人實(shí)體的開票需求、受票需求和增值稅管理需求。進(jìn)一步打通銷售管理、銷項(xiàng)發(fā)票管理、增值稅申報(bào)管理、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理、辦公協(xié)同等信息系統(tǒng)。

（三）第三階段與外部產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)融通，構(gòu)建前臺(tái)上云、中臺(tái)模型、后臺(tái)管會(huì)的全面數(shù)智化管理系統(tǒng)。通過數(shù)字化、智能化技術(shù)手段，形成同頻、全面的企業(yè)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)信息和內(nèi)部交易信息綜合展示平臺(tái)，形成端到端流程打通和數(shù)據(jù)全生命周期管理機(jī)制，激活數(shù)據(jù)價(jià)值、社會(huì)資源價(jià)值，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈向價(jià)值鏈的轉(zhuǎn)變，從而創(chuàng)新商業(yè)模式，創(chuàng)造生態(tài)共融共生新格局。

結(jié)語(yǔ)：

增值稅專用發(fā)票電子化是中國(guó)實(shí)現(xiàn)以信息化培育商業(yè)新動(dòng)能的重要體現(xiàn)，是構(gòu)建數(shù)字化商業(yè)社會(huì)的重要手段。全社會(huì)各類企業(yè)接下來(lái)都會(huì)迎來(lái)以此為契機(jī)的業(yè)財(cái)稅審一體化管理模式升級(jí)，盡早體系化思考內(nèi)部各業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)銜接，各業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合，是企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)的重要職責(zé)。加速實(shí)現(xiàn)專票電子化為代表的企業(yè)數(shù)智化管理模式創(chuàng)新，是各企業(yè)平穩(wěn)完成數(shù)智化轉(zhuǎn)型，迎來(lái)“十四五”時(shí)期增速發(fā)展必經(jīng)途徑和重要選擇。

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