張少茹　支夢琪

摘要：由于外部宏觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理等因素影響，使得大部分企業(yè)經(jīng)常面臨稅務風險，從而影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，正確認識和理解稅務風險的成因和特點，掌握正確的經(jīng)營管理方式和風險防范措施，有助于有效規(guī)避稅務風險。文章通過對企業(yè)常見稅務風險特點和成因的深入分析，就如何有效防范稅務風險提出了對策和建議。

關鍵詞：企業(yè)稅務;稅務風險;防范對策

在經(jīng)濟全球化的時代趨勢下，企業(yè)迎來更加廣闊的發(fā)展空間，與此同時，企業(yè)所需要繳納的稅費類型也越來越多。所以，在提升企業(yè)盈利能力的同時，有必要通過更加科學合理的稅務管理辦法來實現(xiàn)企業(yè)稅負的減壓。在這個過程中，企業(yè)如果不能正確認識稅務風險，就很可能因稅務管理不當而產(chǎn)生嚴重的稅務風險。企業(yè)的稅務風險不僅會導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失，更為嚴重的是將要承擔行政責任、民事責任和刑事責任。因此，了解企業(yè)稅務風險相關知識，掌握有效的防范措施，才能讓企業(yè)在當前的新環(huán)境下合理規(guī)避稅務風險，保證企業(yè)盈利和運營安全。

一、企業(yè)稅務風險的定義

企業(yè)稅務風險一方面是指企業(yè)的涉稅行為因未能遵守稅務相關規(guī)定，而導致企業(yè)現(xiàn)時的或潛在的承擔稅務處罰的風險，另一方面是指企業(yè)未按照稅收程序法辦理相應的手續(xù)而導致喪失本該享受的稅收優(yōu)惠。稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力或公共權力參與社會產(chǎn)品再分配的一種規(guī)范方式，是國家實現(xiàn)其職能的重要基礎。因此，企業(yè)向國家依法納稅是企業(yè)應盡的責任和義務，也是企業(yè)實現(xiàn)其自身社會屬性的重要途徑。企業(yè)在進行稅務管理的過程中，需要根據(jù)自身的實際情況，通過全面了解國家和地方相關的法律法規(guī)，進行系統(tǒng)的財務管理，從而有效減少稅負。

二、企業(yè)稅務風險的特點

（一）主觀性

由于納稅人和稅務機關對涉稅業(yè)務的主觀性認識，往往會直接導致企業(yè)面臨稅務風險。所以不管是納稅人還是稅務機關都要積極學習稅務知識，正確認識稅務的涵義，從而促進雙方達成共識。

（二）必然性

依法納稅是我國強制規(guī)定的企業(yè)必須承擔的義務和責任，所以即使繳納稅款與企業(yè)的盈利存在一定的矛盾性，企業(yè)也必須要嚴格按照法律執(zhí)行，因此使得企業(yè)稅務風險的存在具有明顯的必然性。

（三）預先性

企業(yè)稅務風險往往在企業(yè)經(jīng)營和交易之前就已經(jīng)存在，再加上一些企業(yè)為了節(jié)省開支而選擇違反國家法律法規(guī)，損害國家利益的行為。所以企業(yè)稅務風險往往在企業(yè)經(jīng)營之前就已經(jīng)預先存在。了解企業(yè)稅務風險的預先性特征，有利于企業(yè)擁有正確的稅務風險控制時間觀，有效降低其稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險的形成原因

（一）國家的宏觀環(huán)境

企業(yè)所處的經(jīng)濟、政策、法律、執(zhí)法環(huán)境以及社會意識等發(fā)生變化時都會造成一定的稅務風險。國家的稅收政策、法律法規(guī)等因素一直在不斷變化、調(diào)整和更新，而企業(yè)財務人員短時間內(nèi)又不能完全理解新出臺的政策，因此容易給企業(yè)帶來一定的稅務風險。另外，稅務機關執(zhí)法人員在涉稅處理中具有較大的自由裁量權，也會給企業(yè)造成一定的稅務風險。

（二）稅務風險意識較低

在企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因中，除了由于故意偷稅、漏稅等違法行為的原因外，最主要的原因還是因為企業(yè)法人過低的稅務風險意識。有很多企業(yè)一心注重自身的運營發(fā)展，從而忽略了企業(yè)管理者和稅務人員風險意識的培養(yǎng)，導致這類人在處理公司稅務時，忽視了自身某些不當行為而導致企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。

（三）財務管理制度不完善

目前，很多民營企業(yè)都將成本核算與控制作為財務管理的重點，在管理過程中盡可能地降低企業(yè)生產(chǎn)和運營的成本，卻忽視了稅務管理工作的重要性。所以在財務管理的過程中就容易出現(xiàn)與國家稅收法律法規(guī)相違背的行為，導致企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。特別是當企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅等違法行為時，財務管理并沒有相應的追究責任和管理處罰制度，久而久之，企業(yè)的稅務風險會越來越大。

（四）企業(yè)管理效力不高

企業(yè)管理效力的高低，往往決定著企業(yè)稅務風險規(guī)避能力的高低。很多企業(yè)的管理者對稅務相關知識、法律法規(guī)和政策了解、認知不足，在實際管理中也不重視，導致企業(yè)稅務管理制度沒有及時進行調(diào)整、更新和推進實施，因此導致企業(yè)出現(xiàn)各種稅務風險。

（五）會計核算不準確

會計核算是直接影響財務管理結果的工作，是讓企業(yè)明確應繳稅款數(shù)額的工作。所以會計信息的真實性、及時性與準確性，往往決定了企業(yè)稅務管理工作的有效性。然而，我國很多企業(yè)的會計核算卻將焦點放在如何進一步節(jié)省企業(yè)成本和提高企業(yè)盈利上，并沒有認真強化企業(yè)稅務的核算，從而導致企業(yè)在日常運營中不能準確知曉需要依法納稅的經(jīng)濟活動有哪些，極容易導致一系列的稅務風險。會計核算的不準確不僅無法使企業(yè)盈利水平得到提高，反而會嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

四、企業(yè)稅務風險的常見類型

（一）內(nèi)部借款

很多企業(yè)內(nèi)部時常會出現(xiàn)股東向公司進行借款的現(xiàn)象，該情況可能會出現(xiàn)涉嫌抽逃注冊資金或“視同分紅”，從而導致需要繳納個人所得稅，是一個較大的稅務風險。

（二）賬外資金回流

在企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于部分客戶未曾索要發(fā)票，因此導致資金被管理者個人所擁有，當企業(yè)需要動用資金時，管理者又將資金以個人名義借給企業(yè)，如此操作容易被視為有賬外隱藏收入，也是一個不小的稅務風險。

（三）商業(yè)回扣

很多企業(yè)內(nèi)部都存在索要商業(yè)回扣的現(xiàn)象，但是商業(yè)回扣是沒有發(fā)票的，也無法繳納個人所得稅，所以也會導致稅務風險。

（四）虛開增值稅發(fā)票

由于一些企業(yè)的收入無法開具發(fā)票，取得的進項發(fā)票較少，企業(yè)繳稅壓力增大，所以很多企業(yè)就選擇進行造假。虛開大量進項發(fā)票等，極易出現(xiàn)稅務風險。

（五）支出無票

很多企業(yè)在花費資金投入生產(chǎn)經(jīng)營后卻遲遲得不到收益，導致固定資產(chǎn)無法入賬，也無法提取折舊進入成本、在所得稅前列支，所以也會導致企業(yè)損失，出現(xiàn)稅務風險。

（六）不合規(guī)票據(jù)

很多企業(yè)的發(fā)票抬頭、日期、金額、備注欄折扣等信息與實際不符合，導致出現(xiàn)很多不合規(guī)發(fā)票，容易引發(fā)稅務風險。

（七）提前開發(fā)票

一些企業(yè)在經(jīng)營過程中，交易和成本還沒有產(chǎn)生就已經(jīng)提前將發(fā)票開好，也會導致出現(xiàn)稅務風險。

（八）存貨賬實不符

很多民營企業(yè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)實際存貨要比賬面多或者比賬面少，從而也容易引發(fā)嚴重的企業(yè)稅務風險。

（九）財政性資金收入不繳稅

企業(yè)會有部分資金是來自于當?shù)卣拖嚓P部門的財政補助、補貼、貸款貼息和專項資金，但是由于企業(yè)管理者對稅務認識不足，錯誤認為政府補助不用繳稅，所以會出現(xiàn)罰款、補稅等稅務風險。

（十）兩套賬

很多民營企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)做兩套賬或者三套賬的情況，從而出現(xiàn)很多外賬和內(nèi)賬，然而兩套賬很容易被發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)帶來嚴重的稅務風險。

（十一）大額不需要支付的應付賬款

一些企業(yè)在買發(fā)票后不用付貨款，掛在應付賬款，隨著票據(jù)的越來越多，使得企業(yè)的應付賬款越來越大，后面很容易出現(xiàn)嚴重的稅務風險。

（十二）公司注銷問題

很多企業(yè)由于逃稅漏稅后怕被查出，就打算注銷公司來逃避，但企業(yè)注銷是需要對企業(yè)近幾年的稅務進行稽查審計的，所以根本不能逃脫。

（十三）收入確認按開票時間確認

這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在企業(yè)交貨后客戶延遲打款導致發(fā)票的收入時間與開盤時間確認不一致，但企業(yè)由于對稅務認識不足，往往將客戶付款和開票的時間作為納稅時間，導致容易出現(xiàn)稅務風險。

（十四）公司賬戶套現(xiàn)

一些民營公司出現(xiàn)出借賬戶和幫客戶套現(xiàn)的現(xiàn)象，所以企業(yè)的實際收入與支出和發(fā)票信息不一致，會導致出現(xiàn)價外費用征稅的稅務風險。

（十五）賬面記錄不規(guī)范

在企業(yè)中，一些企業(yè)的賬本和會計賬面上經(jīng)常出現(xiàn)有代開、稅點、回扣等字樣，這樣的行為也會讓企業(yè)面臨嚴重的稅務風險。

五、企業(yè)稅務風險防范的意義

（一）減少企業(yè)經(jīng)濟損失

企業(yè)積極做好稅務風險防范工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，從而讓企業(yè)有機會進行調(diào)整和修改，進一步促進企業(yè)稅務管理水平的提升，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的財務基礎。同時，開展企業(yè)稅務防范工作，能夠讓企業(yè)合理、合法的減輕稅負，幫助企業(yè)節(jié)省成本和開支，從而讓企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。另外，實施企業(yè)稅務風險防范，促使企業(yè)依法納稅，進而不用遭受不必要的經(jīng)濟損失，也能有效避免企業(yè)受到稅務機關的經(jīng)濟處罰和法律制裁。

（二）促進企業(yè)健康發(fā)展

做好稅務風險防范工作，能降低企業(yè)的稅務風險，更好地維護企業(yè)的納稅信用，樹立良好的企業(yè)形象，提高企業(yè)的市場競爭力。稅務風險得到有效防范時，能夠保證公司的結構穩(wěn)定，營造良好的稅企關系，創(chuàng)造和諧的征納稅關系，對企業(yè)的長久發(fā)展來說，有著非常重要的積極意義和作用。

六、企業(yè)稅務風險的防范對策

（一）提高企業(yè)稅務風險防范意識

合理防范企業(yè)稅務風險，首先企業(yè)經(jīng)營者要不斷提高自身對稅務風險的防范意識，認真學習國家和稅務相關的法規(guī)法律和當?shù)卣撸Y合自身企業(yè)的經(jīng)營特點具體分析可能出現(xiàn)的稅務風險類型，進而采取相應的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者還需根據(jù)風險偏好類型來采取不同的防范措施，不斷增強企業(yè)自身的風險防范能力。

（二）完善企業(yè)管理制度

有效防范企業(yè)稅務風險，就要積極建立健全企業(yè)的各項管理制度。第一，要結合國家稅務法律法規(guī)以及當?shù)氐恼咭?，對企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度進行不斷的完善和調(diào)整，將稅務管理作為企業(yè)管理的一項重要措施，不斷提高財務管理制度的科學性和合理性。第二，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部溝通制度，不斷發(fā)揮全員智慧，通過頭腦風暴尋求科學的企業(yè)稅務減負方法，降低企業(yè)的發(fā)展壓力。第三，企業(yè)要建立完善的稅務風險評估制度，定期組織風險評估，及時對風險較高的項目進行調(diào)整，確保企業(yè)稅務風險得以規(guī)避。第四，企業(yè)要建立內(nèi)部稅務審計的報告制度，定期對企業(yè)內(nèi)部稅務進行審計，形成審計報告和稅務管理建議書，據(jù)此及時進行調(diào)整，確保企業(yè)稅務風險降到最低。

（三）提高企業(yè)管理效力

企業(yè)的管理效力是企業(yè)稅務風險規(guī)避能力的決定性因素。所以只有不斷提高企業(yè)的管理效力，企業(yè)才能有效規(guī)避稅務風險。一方面，企業(yè)要積極運用現(xiàn)代信息技術和互聯(lián)網(wǎng)技術，組織全員集體學習稅務知識和法律，借助現(xiàn)代稅務管理軟件，實現(xiàn)企業(yè)稅務現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)稅務管理的真實性和準確性，從而提高稅務管理能力和企業(yè)管理效力。另一方面，企業(yè)要對管理者進行有效監(jiān)督。發(fā)揮全員監(jiān)督作用，及時幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時進行調(diào)整，才能更好規(guī)避稅務風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

（四）提高會計核算能力

企業(yè)的會計核算管理是企業(yè)明確哪些經(jīng)濟活動要繳納稅收的重要方式，所以為了有效防范企業(yè)稅務風險，就必須要不斷提高企業(yè)會計核算能力，增強核算信息的真實性、及時性和準確性。為此，企業(yè)要不斷的提高會計人員的專業(yè)能力和工作水平，加強對會計人員專業(yè)知識和法律法規(guī)方面的培訓，讓財務人員能夠與時俱進，及時了解清楚新時期的國家稅務政策，從而提升企業(yè)的稅務風險防范能力。

七、結語

綜上所述，企業(yè)要想健康發(fā)展，就必須要不斷增強自身的稅務風險防范能力，才能避免遭受不必要的經(jīng)濟損失，避免出現(xiàn)更加嚴重的影響企業(yè)運轉(zhuǎn)的違法事件。因此，企業(yè)要有效進行稅務風險防范，就要求管理者不斷提高自身的稅務風險意識，并積極建立和完善財務管理制度、內(nèi)部溝通制度、風險評估制度等各項管理制度，以加強對會計人員的專業(yè)培訓來提高企業(yè)審計信息的質(zhì)量，有效增強企業(yè)稅務風險防范能力，促進企業(yè)實現(xiàn)又好又快的健康發(fā)展。

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（作者單位：鄭州財稅金融職業(yè)學院）