許然

摘要：近年來，政府多次出臺了關(guān)于科研管理的改革政策，對科研管理提出需要“放、管、服”結(jié)合的要求，科研事業(yè)單位的各項經(jīng)費也逐年加大，這雖然為科研人員開展科研活動提供了充足的物質(zhì)基礎(chǔ)，但同時也對科研事業(yè)單位的財務(wù)管理提出更高的要求。財務(wù)審核是科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的前沿陣地，加強財務(wù)審核工作可以提高會計工作質(zhì)量和效率，也可以對內(nèi)控制度進(jìn)行反饋，及時修訂內(nèi)控制度，避免國有資產(chǎn)流失，并且財務(wù)審核工作還是所有會計資料的基礎(chǔ)，因此科研事業(yè)單位的財務(wù)審核工作是極其重要的。本文分析了科研事業(yè)單位財務(wù)審核中存在的問題，比如，內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控流程不盡合理;財務(wù)管理部門缺少與其他部門的溝通;財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足;財務(wù)審核人員一人多崗現(xiàn)象普遍;信息化建設(shè)較為落后等。并針對問題提出建議，例如，成立內(nèi)控委員會，執(zhí)行聯(lián)審會簽制度;財務(wù)審核人員應(yīng)加強與各方的溝通并提高自身業(yè)務(wù)能力，單位也需大力培養(yǎng)財務(wù)人員利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建設(shè)完善的財務(wù)信息系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 財務(wù)審核 問題 對策

2016年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳出臺《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，文件中指出科研管理需要“放、管、服”結(jié)合，為科研人員可以全心投入到科學(xué)研究活動中創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。這些方針、政策的出臺大大地激發(fā)了全國科研人員的積極性，科研事業(yè)單位改革勢在必行，但同時也要求對科研經(jīng)費有序管理。這其中的首要工作是做好相關(guān)費用的審核，加強審核工作可以再預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，這是為了適應(yīng)現(xiàn)行科研環(huán)境的要求與發(fā)展。

一、科研事業(yè)單位財務(wù)審核的重要作用

財務(wù)審核是科研事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的財務(wù)審核工作，可以使財務(wù)工作更加規(guī)范準(zhǔn)確，有助于適應(yīng)科學(xué)事業(yè)的高速發(fā)展。當(dāng)財務(wù)人員在審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)管理制度上出現(xiàn)漏洞，可以及時對科研經(jīng)費管理進(jìn)行反饋，對其進(jìn)行修訂和完善。利用制度來規(guī)范，以避免風(fēng)險產(chǎn)生。針對風(fēng)險的不同，使用的管理措施和方式也有所不同，這樣可以避免國有資產(chǎn)流失，減少給單位造成的損失。在財務(wù)審核過程中應(yīng)用財務(wù)政策和內(nèi)控制度，在及時發(fā)現(xiàn)單位日常管理與運行過程中的潛在問題的同時，結(jié)合單位的實時動態(tài)信息，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供具有較高參考價值的信息，為降低科研事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險、科研經(jīng)費風(fēng)險提供強有力的保障。在對科研事業(yè)單位財務(wù)流程實施全面的管理中來提升科研事業(yè)單位經(jīng)費運行的清晰化、規(guī)范化發(fā)展。

二、科研事業(yè)單位財務(wù)審核存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)不足，內(nèi)控流程還需改進(jìn)

若內(nèi)部控制制度是健全且科學(xué)合理的，便可以防御財務(wù)風(fēng)險，使財務(wù)審核工作有據(jù)可依，有章可循，是財務(wù)審核強有力的保障基礎(chǔ)?，F(xiàn)如今，部分科研事業(yè)單位的內(nèi)控工作沒有得到足夠的重視，流于形式，內(nèi)控制度設(shè)計也不盡完善。科研項目逐年增長，在資金運行安全的同時還要開展“放管服”改革工作，這就使科研事業(yè)單位急需一套適合自身業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)部審核機制。部分單位盡管已經(jīng)擁有內(nèi)部控制流程，但由于管理人員并未具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識，或者缺少相應(yīng)的授權(quán)，使內(nèi)部控制的運行存在一些阻礙。

（二）財務(wù)管理部門缺少與其他部門的有效溝通

財務(wù)管理工作與科研活動脫節(jié)，不能有效地為科研經(jīng)濟活動提供支持，主要因為會計人員缺少科研知識，沒有充分了解科研工作，也沒有統(tǒng)計分析過科研所需經(jīng)費的需求，僅僅是在處理審核票據(jù)是否合理、發(fā)票是否真實等財務(wù)基礎(chǔ)工作。并且財務(wù)部門與其他管理部門也沒有形成有效的合作，各自為政，沒有在科研項目管理過程中相互溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致科研人員投入不少人力和時間在與管理部門打交道，阻礙了科學(xué)研究工作的開展。

（三）財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高

財務(wù)審核人員雖然常年在此崗位上工作，經(jīng)驗較為豐富，但科研事業(yè)單位的外部環(huán)境日新月異，“營改增”“個稅改革”等稅務(wù)變更、國家對科研管理更新的政策、2019年實施的政府會計制度等，這就需要財務(wù)審核人員的業(yè)務(wù)能力達(dá)到更高的層次。財務(wù)審核人員不僅需要熟知和運用財務(wù)理論知識，還需通曉稅收、法律、財政、科研和信息化管理等方面的知識。但現(xiàn)如今科研事業(yè)單位因為人員編制問題，導(dǎo)致年輕人不足，老人偏多，學(xué)歷普遍不高，工作熱情不足，對新政策新精神學(xué)習(xí)不到位，固守成規(guī)，抵觸新事物。并且礙于人情世故，在票據(jù)審核時不堅守原則，對一些違規(guī)票據(jù)采取放任的態(tài)度，不按照規(guī)章制度執(zhí)行。

（四）財務(wù)審核人員一人多崗現(xiàn)象普遍

近些年，中共中央越來越重視科學(xué)研究，對科研經(jīng)費的投入也逐年加大，財務(wù)部門需要報銷的單據(jù)數(shù)量也隨之上升，但財務(wù)人員的數(shù)量沒有跟上科研發(fā)展的需求，一人身兼數(shù)職的單位十分常見。財務(wù)審核崗位是財務(wù)部門的窗口崗位，平時不但要審核大量的報銷單據(jù)，還要為科研人員們提供咨詢、解釋等溝通工作，甚至還得負(fù)責(zé)記賬等不相容工作，缺少獨立性，會產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險。

（五）信息化建設(shè)較為落后

電子技術(shù)的發(fā)展迅速，并沒有使科研事業(yè)單位的財務(wù)信息化推廣得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，沒有充分合理地利用電子信息化所帶來的便利。從單位內(nèi)部管理角度來看，當(dāng)前科研事業(yè)單位財務(wù)審核信息化建設(shè)，涉及部門眾多，整合難度較大，包括出差、采購和舉辦會議的網(wǎng)上審批和科研經(jīng)費預(yù)算控制及網(wǎng)上報銷系統(tǒng)。從單位外部環(huán)境角度來看，財務(wù)系統(tǒng)與國庫、銀行、稅務(wù)局等外部單位關(guān)系密切，但財務(wù)審核信息化應(yīng)用水平偏低，未能很好地與上述部門進(jìn)行數(shù)據(jù)對接及資源共享，使得科研事業(yè)單位財務(wù)審核工作發(fā)展受到限制和阻礙。

三、對策建議

（一）成立內(nèi)控委員會，執(zhí)行聯(lián)審會簽制度

在單位層面成立內(nèi)部控制管理委員會或領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由單位一把手擔(dān)任。聘請外部專業(yè)人士對內(nèi)控環(huán)節(jié)采取優(yōu)化措施，明確各部門的權(quán)限和職責(zé)，賦予內(nèi)控人員相應(yīng)的權(quán)利，加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行合理科學(xué)的內(nèi)部控制。在運行內(nèi)部控制管理建設(shè)方案后，還可定期聘請內(nèi)部控制專家或機構(gòu)對內(nèi)控制度的運行進(jìn)行評價和指導(dǎo)，不斷完善系統(tǒng)。對于財務(wù)報銷單據(jù)的審批管理，既要符合財務(wù)管理制度，又要滿足對科研人員松綁的改革要求。當(dāng)業(yè)務(wù)金額超過一定額度時需要財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和分管該業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)一同對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行審核確認(rèn)，該限定金額的設(shè)定要通過調(diào)研后確認(rèn)，如果金額設(shè)定過大則會降低資金的使用效率，設(shè)定過小的話則會無形之中增加許多人力成本，導(dǎo)致審批效率降低，起不到增加審批權(quán)限的作用，也增加了科研人員負(fù)擔(dān)。要執(zhí)行聯(lián)審會簽制度，對業(yè)務(wù)采取實施全程監(jiān)控?，F(xiàn)在應(yīng)由科研事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管部門和財務(wù)部門共同根據(jù)本單位的全年下?lián)芙?jīng)費預(yù)算計劃對日常工作中所需支出的項目和支出后的報銷工作按照項目進(jìn)度，定期以聯(lián)合會議的形式進(jìn)行聯(lián)合會簽，最終通過審批。聯(lián)審會簽制度的重點在于審批環(huán)節(jié)。由于下?lián)芙?jīng)費的支出范圍越來越廣，財務(wù)工作中涉及的往來項目也逐年增多，為此，在聯(lián)審會簽的過程中，需從根本環(huán)節(jié)采購、驗收、審查、審批進(jìn)行梳理，從而保證經(jīng)費支出規(guī)范性。

（二）財務(wù)審核人員應(yīng)加強與其他部門溝通

財務(wù)部門審核人員要根據(jù)實際業(yè)務(wù)活動的需要展開自身工作，在日常工作中應(yīng)重視財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，堅持原則，但有些特殊情況也應(yīng)注意結(jié)合實際。在合理合規(guī)的前提下，及時協(xié)調(diào)其他部門，充分與各方溝通，以便能很好地解決工作中產(chǎn)生的問題，不得妨礙科學(xué)研究工作，降低相關(guān)項目的開展效率。

（三）財務(wù)審核人員提高自身業(yè)務(wù)能力，單位領(lǐng)導(dǎo)大力培養(yǎng)財務(wù)人員

財務(wù)審核作為科研事業(yè)單位財務(wù)管理活動中的前沿陣地，需要配備綜合素質(zhì)要求較高的財務(wù)審核人員。對于財務(wù)審核人員自身來說，首先，最需要具備的素質(zhì)就是良好的職業(yè)道德，在處理業(yè)務(wù)時能做到堅持原則，公私分明，依法行事;其次，審核人員需要通曉國家相關(guān)政策、法律和制度，在具備專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，還需要推陳出新，不斷學(xué)習(xí)，擴展知識面，及時學(xué)習(xí)新政策新準(zhǔn)則;再次，審核人員還應(yīng)在財務(wù)部門發(fā)揮團(tuán)結(jié)合作精神，與其他財務(wù)部門人員互幫互助，互相配合，共同完成財務(wù)部門的所有工作;最后，審核人員也需要有服務(wù)意識，作為財務(wù)部門的窗口崗位，面對眾多科研人員，在秉公辦事的同時還要重視溝通的方式，提高服務(wù)質(zhì)量。

從單位管理方面來看，領(lǐng)導(dǎo)需要重視提高單位財務(wù)審核管理的綜合能力，這對于單位財務(wù)管理是大有裨益的。需要定期為財務(wù)審核人員進(jìn)行培訓(xùn)，提供給財務(wù)審核管理人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識的時間和機會;提升財務(wù)審核人員的職業(yè)道德觀念，加強法律維護(hù)意識，明確財務(wù)審核工作必須是合法合理的。然后單位還需定期輪崗，通過公正公平的職位競聘和給予與工作量相對應(yīng)的薪資待遇，以全面調(diào)動財務(wù)審核管理人員的工作積極性。

（四）科研事業(yè)單位配置有稱職的財務(wù)審核人員

在工作上，科研事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)對財務(wù)審核人員給予關(guān)懷與關(guān)注，科研經(jīng)費逐年增加，經(jīng)費報銷單據(jù)數(shù)量也隨之上漲，財務(wù)審核人員的數(shù)量配置也應(yīng)增多，以滿足日常繁重的工作需求。財務(wù)工作者是各種財務(wù)政策的傳達(dá)者，其本人的工作狀態(tài)也影響著財務(wù)政策的執(zhí)行，后續(xù)會間接影響財務(wù)報表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度，而且也關(guān)乎本單位的審計工作。有充足的財務(wù)審核人員是正常履行財務(wù)審核工作的必要條件。現(xiàn)階段科研工作日趨復(fù)雜，財務(wù)結(jié)算量大，各種新政策屢見不鮮，現(xiàn)有的財務(wù)審核人員每天都需要面臨新的挑戰(zhàn)，需要留出時間提高自身的業(yè)務(wù)水平來應(yīng)對層出不窮的難題。如果單位沒有充足的財務(wù)報銷人員在崗，那么該單位財務(wù)工作的日常開展就會出現(xiàn)問題，如果沒有足夠的人手在日常的工作時間內(nèi)處理本單位的業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致財務(wù)報銷工作出現(xiàn)堆積甚至產(chǎn)生財務(wù)問題。如果財務(wù)工作人員的數(shù)量不足是受制于編制無法招聘員工，可以考慮從其他相關(guān)單位中借調(diào)或以聘用社會人士等形式來補充財務(wù)人員。財務(wù)審核人員的配備數(shù)量要與所管理的科研經(jīng)費總量成正比，具體的人員數(shù)量應(yīng)有相關(guān)的規(guī)范或者參考同等規(guī)模的其他科研單位，不可隨意削減人員。財務(wù)審核人員應(yīng)保持判斷上的獨立性，根據(jù)現(xiàn)行的文件或者制度，嚴(yán)格按照財務(wù)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，不得僅憑借經(jīng)驗感覺做事，在工作中需做到客觀中立，不要夾帶私人感情。

（五）建立完善的科研管理信息系統(tǒng)

為更好地適應(yīng)科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作的要求，科研事業(yè)單位需要充分利用當(dāng)今高速發(fā)展的電子信息技術(shù)，將財務(wù)與信息化結(jié)合。財務(wù)管理電算化時代已向信息化時代邁進(jìn)，科研事業(yè)單位財務(wù)管理許多環(huán)節(jié)都可以將其實現(xiàn)信息化，信息技術(shù)在科研事業(yè)單位財務(wù)工作中也在持續(xù)開發(fā)、更新?？蒲惺聵I(yè)單位在搭建財務(wù)信息化系統(tǒng)時，需要將財務(wù)審核模塊納入其中。通過在財務(wù)管理信息系統(tǒng)中內(nèi)置財務(wù)制度，設(shè)置審核要點，可利用信息系統(tǒng)來完成科研事業(yè)單位財務(wù)票據(jù)的初步審核。如果單位資金充足，還可以在財務(wù)信息管理系統(tǒng)中加入預(yù)決算、固定資產(chǎn)、線上報賬等多個模塊，將上述模塊整合關(guān)聯(lián)，既可完成財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的信息化建設(shè)，實現(xiàn)審核效率的全面提升，也使單位財務(wù)審核人員從傳統(tǒng)的財務(wù)記賬方式和審核方式中解脫出來。并且科研事業(yè)單位建設(shè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)后可以更直觀、全面地掌握單位財務(wù)情況，及時發(fā)現(xiàn)日常財務(wù)流程中存在的問題，為單位負(fù)責(zé)人高效地提供與決策有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)。

科研事業(yè)單位還可將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批流程公開透明，讓審批程序清晰可見，同時也加強了各部門人員之間的溝通。但是需要注意加強網(wǎng)絡(luò)安全，防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。審批流程建設(shè)最好在內(nèi)網(wǎng)上運行，具有審批權(quán)限的人員要加強密碼管理控制。為使科研人員從繁重的報銷程序中解脫出來，當(dāng)科研人員在進(jìn)行網(wǎng)上審核報銷時，對于經(jīng)常性和金額不大的業(yè)務(wù)，可以僅網(wǎng)上審批經(jīng)濟事項，不用上傳零碎的財務(wù)票據(jù)。但對于金額過大、非常見經(jīng)濟支出，則需要上傳充足的原始票據(jù)和材料，如發(fā)票、流水單、合同和會議紀(jì)要等，并且特別事項還需附詳細(xì)說明。財務(wù)網(wǎng)上審批系統(tǒng)需要設(shè)定審批流程，必須逐級審批，不可越權(quán)處理，并增加時點控制，以便及時辦理。

四、結(jié)束語

我國在科研項目經(jīng)費上的投入較大，因此，各個科研事業(yè)單位對提高會計工作效率和質(zhì)量，強化單位內(nèi)部管理，降低經(jīng)濟活動的風(fēng)險是極其有必要的。但關(guān)于科研項目財務(wù)審核管理不是一件簡單的事，其不僅需要符合財務(wù)內(nèi)控制度的要求，還要給科研人員最大的自主權(quán)，減少科研人員被財務(wù)繁瑣的工作所束縛。這就需要相關(guān)的財務(wù)工作人不斷地去進(jìn)行研究，找到兩者的平衡點。

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作者單位：中國林業(yè)科學(xué)研究院林業(yè)研究所