劉洋 萊商銀行菏澤分行

商業(yè)銀行不同于一般企業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)是貨幣及其衍生產(chǎn)品，和一般企業(yè)相比，商業(yè)銀行具有更低的資本充足率，其運(yùn)營(yíng)資金基本都是居民的儲(chǔ)蓄存款，對(duì)于銀行而言即為負(fù)債，銀行業(yè)務(wù)拓展極度依附于其長(zhǎng)久以來(lái)積累的信譽(yù)，資產(chǎn)散布于市場(chǎng)中，可見(jiàn)銀行業(yè)屬于典型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。我國(guó)金融體制改革伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷深入，改革過(guò)程中銀行業(yè)面臨的問(wèn)題也日益突出，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化的發(fā)展趨勢(shì)，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

會(huì)計(jì)能夠?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息，具有非常強(qiáng)的實(shí)踐性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠需要銀行管理層引起重視，一旦出現(xiàn)錯(cuò)漏信息將可能造成會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)損失。所謂會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常是指賬面風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的緣由主要是會(huì)計(jì)信息的失真，導(dǎo)致資源配置效率的低下和資源流轉(zhuǎn)方向的偏轉(zhuǎn)，最終造成資源浪費(fèi)，不利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行提供支付、結(jié)算和中介等服務(wù)，其會(huì)計(jì)部門(mén)需要對(duì)外業(yè)務(wù)涉及結(jié)算和支付業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)需要管理資金的調(diào)撥，對(duì)于商業(yè)銀行而言，會(huì)計(jì)部門(mén)是確保其安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要崗位，隨著近年來(lái)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展壯大，會(huì)計(jì)的地位也日漸重要，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因會(huì)計(jì)核算事務(wù)造成領(lǐng)導(dǎo)層錯(cuò)誤決策，最終敗壞銀行信譽(yù)和帶來(lái)資金及財(cái)產(chǎn)的損失。

二、商業(yè)銀行主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.缺乏有效內(nèi)控機(jī)制，存在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類的拓展，銀行從業(yè)人員越來(lái)越多，銀行會(huì)計(jì)工作中最顯著的問(wèn)題就是內(nèi)容失效，由于銀行內(nèi)控執(zhí)行力度缺失，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)操作的現(xiàn)象，我國(guó)目前商業(yè)銀行發(fā)生違規(guī)案件的主要原因就是內(nèi)控環(huán)節(jié)的薄弱。

2.考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，容易引發(fā)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行在人員考核標(biāo)準(zhǔn)等方面還存在很多的問(wèn)題，銀行從業(yè)人員的績(jī)效考核不依賴其職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)技能，而是更加看重其家庭背景和社會(huì)資源，這種考核標(biāo)準(zhǔn)會(huì)造成高素質(zhì)人才的流失。目前絕大多數(shù)商業(yè)銀行都關(guān)注銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)于從業(yè)人員素質(zhì)的要求卻相對(duì)寬松，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員操作水平無(wú)法和銀行業(yè)務(wù)發(fā)展水平相匹配，加上銀行會(huì)計(jì)風(fēng)控部門(mén)人口的壓縮和業(yè)務(wù)量的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增加。

3.核算程序不嚴(yán)謹(jǐn)，隱藏會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)具備完整的核算程序，業(yè)務(wù)發(fā)展速度相較于內(nèi)部控制體系的建設(shè)更快，這種因內(nèi)控體系缺失而引起的違規(guī)操作等風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的資金安全。通常情況下，按照會(huì)計(jì)結(jié)算制度規(guī)定，只有在收妥款項(xiàng)之后方可執(zhí)行票據(jù)的簽發(fā)工作，然而在實(shí)際操作過(guò)程中，銀行業(yè)務(wù)人員在收款之前就完成票據(jù)的簽發(fā)，此類現(xiàn)象還有很多。商業(yè)銀行內(nèi)控制度缺失將會(huì)造成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的放大，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致銀行不同部門(mén)之間難以形成良性的循環(huán)。

4.缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，增加會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，我國(guó)大部分商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)活動(dòng)還局限于會(huì)計(jì)記賬、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)賬等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏參與商業(yè)銀行戰(zhàn)略決策及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)相關(guān)工作的渠道，容易造成銀行高管決策失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速拓展過(guò)程中出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，這就為管理層以權(quán)謀私提供了便捷之門(mén)，引起商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略

1.完善金融監(jiān)管體制建設(shè)。商業(yè)銀行要想有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，需要?jiǎng)?chuàng)建有序的金融監(jiān)管環(huán)境，讓社會(huì)各界充分參與監(jiān)管。商業(yè)銀行需要遵守相關(guān)法律法規(guī)拓展業(yè)務(wù)，對(duì)于監(jiān)管部門(mén)來(lái)說(shuō)，需要完善監(jiān)管機(jī)制并加強(qiáng)監(jiān)管力度，注重效率的提升。在監(jiān)管內(nèi)容上，要實(shí)施嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制，并對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施持續(xù)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并向社會(huì)公開(kāi)，只有健全監(jiān)管體系，才能有效防止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.建立完善的會(huì)計(jì)體系。完善的會(huì)計(jì)體系包括會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須嚴(yán)格遵循已經(jīng)出臺(tái)的會(huì)計(jì)法規(guī)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員需要提高自身職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)法制觀念及法律意識(shí)的建設(shè)。商業(yè)銀行需要以建設(shè)法制化銀行為最終發(fā)展目標(biāo)，不斷完善風(fēng)控體系，在制定操作規(guī)程時(shí)，做到嚴(yán)格把關(guān)規(guī)程的規(guī)范性和實(shí)用性性。

3.建全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制。健全商業(yè)銀行跨級(jí)管理制度，有利于提高商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為了保障商業(yè)銀行健康發(fā)展，需要具有完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和健全的規(guī)章制度。首先，需要完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保機(jī)制設(shè)計(jì)體現(xiàn)系統(tǒng)性和完整性；其次，組建專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全程監(jiān)管；最后，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)也需要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展監(jiān)管工作，具體問(wèn)題具體分析，因地制宜的設(shè)置基礎(chǔ)崗位，確保崗位分工更加符合實(shí)際。

4.充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要具備獨(dú)立性，對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)下從事審計(jì)業(yè)務(wù)的從業(yè)人員，需要抬高其進(jìn)入門(mén)檻，審計(jì)作業(yè)需要做到定期審計(jì)和不定期的抽查審計(jì)，確保被審計(jì)業(yè)務(wù)的覆蓋范圍盡可能全面。審計(jì)結(jié)果需要出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告，并報(bào)送上層領(lǐng)導(dǎo)審核，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，需要及時(shí)進(jìn)行修正。

結(jié)束語(yǔ)：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)并非一蹴而就，而是需要企業(yè)、政府和其他部門(mén)共同參與，商業(yè)銀行在今后的發(fā)展規(guī)劃中，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防范工作作為發(fā)展戰(zhàn)略部署，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法水平，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，同時(shí)結(jié)合自身業(yè)務(wù)需要，運(yùn)用先進(jìn)的信息管理技術(shù)提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息的保密程度，從而為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)方法能力提供保障。