陳思文

摘 要：當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)的高新制造企業(yè)需要加大研發(fā)資金的投入，規(guī)范產(chǎn)品研制生產(chǎn)等各個(gè)過(guò)程，并建立完善內(nèi)控機(jī)制，來(lái)實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)步的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制能夠有效減少產(chǎn)品研制、生產(chǎn)及銷售各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，保證產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)，并使產(chǎn)品能夠在市場(chǎng)中獲得客戶的認(rèn)可，因此內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，會(huì)大幅度地提高高新企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)實(shí)力。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù);制造企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀與對(duì)策

一、高新企業(yè)內(nèi)部控制的必要性研究

要提高公司內(nèi)部的綜合運(yùn)營(yíng)水平，高新企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控方案的編制，確保研發(fā)項(xiàng)目能夠合規(guī)的推進(jìn)，使公司內(nèi)部資金運(yùn)作更加安全，并規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為。制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、資金使用機(jī)制，來(lái)保證各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)能夠合規(guī)的進(jìn)行，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控力度，有效地約束和監(jiān)管相關(guān)經(jīng)營(yíng)人員的行為，保證公司的各類業(yè)務(wù)運(yùn)作處于在合規(guī)范圍內(nèi)。內(nèi)控有助于降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，完善內(nèi)控機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門事前、事中、事后的監(jiān)管，來(lái)有效地防范財(cái)務(wù)投機(jī)行為，避免企業(yè)財(cái)務(wù)資金違規(guī)支出，而且內(nèi)控能夠有效地去優(yōu)化組織，及其進(jìn)一步簡(jiǎn)化流程，提高工作的效率。

二、高新企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

有些高新企業(yè)對(duì)內(nèi)控缺乏全面的認(rèn)知，而且一些高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控不太重視，這就很難推動(dòng)內(nèi)控方案編制和內(nèi)控制度的落實(shí)。一些高新企業(yè)比較注重產(chǎn)品的研發(fā)，但忽略內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理。高層領(lǐng)導(dǎo)將自己的工作重心都投放在產(chǎn)品研發(fā)方面，而忽略了對(duì)日常業(yè)務(wù)運(yùn)作的管理。此外，有些高新企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，但是在制度落實(shí)中，落實(shí)力度不足，缺乏對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管，這就導(dǎo)致內(nèi)控淪為形式，而且內(nèi)控工作也沒(méi)能夠調(diào)動(dòng)其他職工的參與。

（二）研發(fā)環(huán)節(jié)的內(nèi)控缺位

對(duì)于高新公司來(lái)講，研發(fā)工作是當(dāng)前企業(yè)重點(diǎn)工作，在企業(yè)資金投入方面。也會(huì)增加更多的資金投入，但是研發(fā)工作需求資金量較大，這時(shí)保證資金鏈的穩(wěn)定供應(yīng)，才能夠?qū)崿F(xiàn)研發(fā)工作穩(wěn)步推進(jìn)。有些高新企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)缺乏可行性的論證，造成公司項(xiàng)目立項(xiàng)不規(guī)范，而造成后期持續(xù)地追加項(xiàng)目投資，但是研發(fā)的效果產(chǎn)出很低。未能夠建立嚴(yán)格的內(nèi)控約束機(jī)制，在項(xiàng)目的評(píng)審期間，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度不足，這會(huì)容易給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。

（三）缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人才

有些公司企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有綜合型復(fù)合型的財(cái)務(wù)人才，高新企業(yè)的人才招聘機(jī)制也有待優(yōu)化完善。公司在招聘人才時(shí)，未能夠結(jié)合崗位的具體需要，來(lái)進(jìn)行人才的篩選，招聘來(lái)的人員與崗位需求相脫離，人員的專業(yè)能力與崗位的需要不匹配，未能夠?qū)崿F(xiàn)專人負(fù)責(zé)專業(yè)的工作。高新企業(yè)將人才選拔放在了技術(shù)能力方面，但是忽略了對(duì)人員經(jīng)營(yíng)能力的考核。尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)人員，過(guò)多地去關(guān)注人員的核算能力，而忽略了財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)投資決策等相關(guān)能力的考察。

三、優(yōu)化高新企業(yè)內(nèi)控的有效策略研究

（一）創(chuàng)建內(nèi)控環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，是保證內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵，高新企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)控制度方案的編制，引起職工對(duì)內(nèi)控執(zhí)行工作的重視，創(chuàng)建良好的內(nèi)控應(yīng)用環(huán)境。高新企業(yè)的職工還要對(duì)內(nèi)控有正確的認(rèn)知，確保內(nèi)控管理制度能夠得到貫徹落實(shí)，并且企業(yè)還要重視內(nèi)控的宣傳，使所有的職工都認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，此時(shí)企業(yè)不僅僅要將內(nèi)控停留在理論層面，還要將內(nèi)控的相關(guān)方案落實(shí)到日常運(yùn)營(yíng)工作中，引導(dǎo)職工參與到內(nèi)控執(zhí)行，及參與到內(nèi)控方案編制中，才能夠使高新企業(yè)的內(nèi)控得到有效的落實(shí)。

（二）重視產(chǎn)品研發(fā)全過(guò)程的控制

對(duì)高新企業(yè)來(lái)講，技術(shù)研發(fā)是整個(gè)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，公司要重視產(chǎn)品研發(fā)的全過(guò)程控制。并且高新企業(yè)要結(jié)合公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)際來(lái)逐步完善研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)機(jī)制審批制度，在項(xiàng)目的拓展前期，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行重點(diǎn)分析，研究該項(xiàng)目是否可行，之后再立項(xiàng)。在開(kāi)展項(xiàng)目的研發(fā)立項(xiàng)可行性研究分析時(shí)，要重點(diǎn)對(duì)外部的市場(chǎng)需求、單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和產(chǎn)品的創(chuàng)新性做好深入細(xì)致的分析。在確定立項(xiàng)之后，還要由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并且實(shí)施聯(lián)合的審批。之后，等到研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束之后，再開(kāi)展基礎(chǔ)的驗(yàn)收，這樣才能夠保證質(zhì)量達(dá)標(biāo)，并且要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程的有效控制，避免無(wú)效的研發(fā)，以此去提高整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）增強(qiáng)人才機(jī)制建設(shè)，重點(diǎn)培養(yǎng)高端復(fù)合型財(cái)務(wù)人才

高新企業(yè)需要逐步增強(qiáng)內(nèi)部控制，重點(diǎn)重視企業(yè)人才建設(shè)，大力地培養(yǎng)高端復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，來(lái)逐步推動(dòng)內(nèi)控工作的落實(shí)。首先，要加大人員內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，為職工提供多種培訓(xùn)渠道，可以與外部的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，為企業(yè)培養(yǎng)復(fù)合型人才，制定年度的培訓(xùn)計(jì)劃，給職工講解法律政策和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，以及投資相關(guān)的運(yùn)營(yíng)知識(shí)。要提高職工的專業(yè)素養(yǎng)，并且還要重視財(cái)務(wù)理論方面的學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。此外，公司還要注重引入外部高端復(fù)合型的優(yōu)秀人才，逐步建立人才選拔制度，提高企業(yè)職工的招聘門檻。在職工入職前期，要做好培訓(xùn)，只有培訓(xùn)合格的人員才能夠正式上崗。公司還要定期給職工做好專業(yè)的考核，以促使職工在日常工作中，不斷地去學(xué)習(xí)新知識(shí)，提高職工的專業(yè)能力。

（四）逐步構(gòu)建完善的審計(jì)風(fēng)控體系

企業(yè)要組建審計(jì)部，招聘高端的審計(jì)人才，優(yōu)化設(shè)計(jì)審計(jì)監(jiān)控體系，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督力量。高新企業(yè)應(yīng)該重視單位組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)各層級(jí)人員的制約、制度監(jiān)控，并且要逐步細(xì)化各個(gè)崗位的工作職責(zé)和權(quán)限。高新企業(yè)還應(yīng)重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制工作，風(fēng)控部門應(yīng)協(xié)助總經(jīng)辦建立客戶風(fēng)控評(píng)審流程，引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。降低客戶評(píng)價(jià)時(shí)的主觀性，對(duì)出現(xiàn)異常的客戶及時(shí)上報(bào)，并評(píng)審，以此達(dá)到高質(zhì)量的應(yīng)收賬款。在單位內(nèi)部，逐步實(shí)現(xiàn)不相容崗位的分離，進(jìn)一步提高企業(yè)的監(jiān)督管理效率，高新企業(yè)還需要重視公司內(nèi)產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)制造等其他業(yè)務(wù)運(yùn)行活動(dòng)的把控。增強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行有效性，開(kāi)展執(zhí)行的考核，并建立完善的監(jiān)控體系，保證審計(jì)監(jiān)督作用可以持續(xù)的發(fā)揮。給高新企業(yè)內(nèi)的審計(jì)崗位賦予一定的工作權(quán)限，要保證審計(jì)部與其他部門平行，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不會(huì)受到其他業(yè)務(wù)部門的干擾，而使審計(jì)工作更加獨(dú)立，以便能夠?yàn)楣镜母吖艹鼍吒诱鎸?shí)，切合實(shí)際的審計(jì)建議。高新企業(yè)通過(guò)應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的綜合審計(jì)方式，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)責(zé)任履行審計(jì)，并加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品研制、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各類環(huán)節(jié)的合規(guī)審計(jì)。另外，通過(guò)借助外部的審計(jì)力量來(lái)開(kāi)展年度的財(cái)務(wù)審計(jì)，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的投資人提供更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息。通過(guò)審計(jì)的約束作用，來(lái)提高人員合規(guī)操作的意識(shí)。

（五）優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)流程

財(cái)務(wù)工作是高新企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的核心工作之一，公司在增強(qiáng)內(nèi)控力度時(shí)，需要重視財(cái)務(wù)資金管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析，首先高新企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管理制度，確定明確的財(cái)務(wù)管理方向，并且逐步優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程，來(lái)提升整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作效率。財(cái)務(wù)部全面參與公司預(yù)算，從銷售預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算到最后的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)全程參與，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。高新企業(yè)要編制和重視財(cái)務(wù)控制機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部各崗位工作職責(zé)的劃分，做到不相容崗位相分離，從而使單位的內(nèi)控工作得以高效地推進(jìn)。同時(shí)，需將公司各種審批單據(jù)從紙質(zhì)單據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮泳€上審批，以此減少人為錯(cuò)誤，如：支付申請(qǐng)單、費(fèi)用報(bào)銷單、采購(gòu)申請(qǐng)單、固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單，固定資產(chǎn)驗(yàn)收單等。公司可以與外部的中介機(jī)構(gòu)合作，聯(lián)合去制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，尤其是需要編制財(cái)務(wù)資金控制制度、資產(chǎn)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)核算制度，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)多種制度的優(yōu)化整合，來(lái)使財(cái)務(wù)制度能夠貼合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際。結(jié)合公司未來(lái)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，去制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的管理規(guī)范機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)控是高新企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的核心工作之一，要想實(shí)現(xiàn)高新企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，就需要有效地去加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí)。同時(shí)，通過(guò)制定內(nèi)控管理機(jī)制來(lái)有效地配置公司的資源，提高公司產(chǎn)品在市場(chǎng)中的影響力，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制力度，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高公司的盈利空間。同時(shí)，在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品研制生產(chǎn)等各個(gè)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)控，以保證各項(xiàng)工作都能夠合規(guī)合法。在高科技產(chǎn)品研制時(shí)，結(jié)合公司內(nèi)控規(guī)定，開(kāi)展項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，項(xiàng)目可行性研究，去把控項(xiàng)目運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，以便能夠使項(xiàng)目運(yùn)作能夠處于合規(guī)范圍內(nèi)。高新企業(yè)給職工加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)，讓職工將內(nèi)控制度都融入到自己日常工作中，以便能夠規(guī)范自身行為。

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