摘要：2019年新個稅的實施是我國稅制改革和發(fā)展的重要組成部分。不僅調(diào)節(jié)收入分配，推動經(jīng)濟的進步發(fā)展，更是維護社會公平的手段。相比較于企業(yè)，自然人具有基數(shù)大、流動性強、收入更容易隱藏等特點。在概述個人所得稅征稅對象及其征管規(guī)定基礎上，介紹了修訂的稅法在個稅征管上的主要變化，分析個人所得稅征管中存在的問題，提出了加強個稅征管的建議，為完善我國稅制改革提供一定的參考。

關鍵詞：個人所得稅;稅收征管;稅收征管模式

引言：作為我國大稅種之一的個人所得稅，其具有推動財政收入的重要作用。其稅款繳納的多少關乎到納稅人可支配收入，受到社會的關注。目前，我國個人所得稅制度得到了進一步的發(fā)展，但相應的個人所得稅征管仍處于改革過程中，使我國個人所得稅征管現(xiàn)狀不能滿足征管模式的變化。

1研究背景意義

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人收入水平不斷提高，根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，我國個人所得稅收入逐年增加。

我們國家在二零一九年一月一日起正式實施新個人所得稅，其中的內(nèi)容也加以非常大幅度的修改[1]。新個稅中重點強調(diào)，免征額提升至五千元每月，在這種新政策的變化下，工薪族中一部分人群享受更高的惠利。除此之外，還有更多關系到工薪族稅制的變化，這對于這類群體的影響是巨大的，體現(xiàn)了更多方面的特征。

2現(xiàn)行個人所得稅征管存在的問題

2.1個人納稅意識不強，自行申報存在技術難度

2.1.1自行申報納稅人數(shù)增加

通過扣繳義務人代扣代繳是稅改前大部分人繳納個人所得稅的方法，他們本人并沒有直接與稅務機關有過交集。這就說明了還有著數(shù)量眾多的納稅人并不了解如何自行申報。所以要想使納稅人快速熟悉掌握新個稅的征收方式，必須要求稅務機關對納稅人盡可能的進行幫助引導，使其能更為快速的掌握自行申報的流程。

2.1.2個人所得稅自行申報納稅成本較高

由于較為復雜的填寫內(nèi)容和稅款計算，使得納稅人在申報時，需要消耗較多的心力和時間成本，再加上納稅人剛接觸自行申報，并不了解，導致其申報能力較低，因而更耗費自行申報的成本。

2.1.3高收入者征管效果不顯著

在高收入人群收入的稅收征管中，工資性收入以外的收入主要依靠獨立申報。在實際操作過程中，高收入者自行申報遵從度不高，避稅現(xiàn)象尤為突出。相對于其他收入群體，高收入者收入多，所要納的稅也越多，所以難以依靠高收入者主動申報。

2.2征管信息不健全

2.2.1稅務機關與納稅人之間

由于稅務機關資源有限，在信息不對稱的情況下，很難掌握納稅人的全部真實信息。新《個人所得稅法》增加了對無正當理由逃稅的避稅行為的指示，稅務機關按照指示進行補征稅款、加收利息。這要求稅務機關對納稅人的收支進行全面檢查和監(jiān)督，以貫徹法律，從而減少稅款的流失。

就如現(xiàn)金的監(jiān)管，并沒有限制個人的使用數(shù)量，現(xiàn)金收入支出的明細沒有要求列出。于是，對于現(xiàn)金的使用稅務機關不能全面的監(jiān)督，無法獲取使用現(xiàn)金的信息。特別要注意到移動支付（微信、支付寶等支付手段）的興起，減少了大部分的現(xiàn)金支付，但不得不重視的是在民間還是存在現(xiàn)金交易的情況，尤其是一些隱蔽性收入、灰色收入是沒有印跡可尋的 ，這些是監(jiān)管部門難以掌握的。納稅人為了逃避稅款，在一些大型交易當中選擇現(xiàn)金支付，從而沒有證據(jù)去繳納稅款，稅務機關也監(jiān)管不到[2]。

2.2.2稅務機關與其他機構(gòu)之間

由于新個人所得稅的實施，新增專項扣除，使得申報過程中資料的核查工作需要教育部門、醫(yī)療、金融等相關部門的配合支持，提供納稅人信息。所以稅收征管需要大數(shù)據(jù)的支持，更快捷準確的綜合相關信息，但納稅人的信息受到信息共享的制約。而信息的共享需要多部門的配合協(xié)調(diào)，也涉及到各部門的保密制度等。即使新個人所得稅制度的實施要求各部門單位數(shù)據(jù)庫開放，當前也并沒有完善的財產(chǎn)登記制度，比如房產(chǎn)稅，個人所得稅中的房貸信息，房屋租金專項附加扣除等方面。這使得稅務機關在監(jiān)管過程中，不能準確掌握納稅人財產(chǎn)擁有狀況，造成征管的漏洞。從對今后走向的個人所得稅征管要求來看，稅務機關還是無法對納稅人的銀行信息、婚姻狀況、房地產(chǎn)狀況等項目進行全面掌握了解。

2.3納稅信用體系不完善

2.3.1納稅信用法律制度不完善

我國的稅收法律并不完備，缺乏完整的一套法律體系，僅有個人所得稅法、征管法是有關法律方面的，其他的補充條例只是作為補充，容易給稅收執(zhí)法制造困難，為納稅人創(chuàng)造避稅的條件。中國很多法律都有體現(xiàn)誠實信用的準則，但《稅收征收管理法》中大部分都不涉及強調(diào)征管過程和發(fā)生的社會關系，不涉及納稅人的完稅信用管理，這就需要填補我國法律關于稅收的一項空白。只有完善納稅信用法律制度，把納稅信用提高到法律的高度，引起全社會的重視，提高我國稅收征管水平，促進社會信用體系的完善。

2.3.2信用信息過于分散

社會上的各個部門，都建立屬于自己的信用體系，如銀行征信、公安信用、納稅信用等。而國家并沒有一個由稅務機關為主，其他部門為輔的社會信用體系，各部門都是獨立于其他部門，并且每個部門的評定標準、等級不同，難以建立一個公共的信用體系。所以導致納稅人的信用信息過于分散，沒能發(fā)揮作用。

3加強個人所得稅征管的建議

3.1增強公民納稅意識，提高納稅服務質(zhì)量

首先，增強納稅人的納稅意識，改變納稅觀念。讓公眾認識稅收，了解國家征稅后，稅款用于何處，學會分辨自身的行為是否在納稅范圍內(nèi)，樹立正確的納稅觀念。其次，在稅收方面的教育國家要高度重視，將稅收問題積極宣傳給公眾，突出稅收的重要性，再將涉及到有關稅收問題的新事物，重點宣傳重點教育，深入人心，提高納稅人對稅收的重視程度。再次，國家控制，自我征稅。國家有關部門要建立網(wǎng)絡金融平臺稅收管理制度，立即查處個人、企業(yè)、有關單位的稅收狀況等問題，立即查處不納稅、漏稅等不良行為，提高納稅人的意識，爭取按時納稅。最后，建立科學的激勵機制，提高納稅人的納稅意愿。依法納稅是我們每個人都應該做的事情，我國必須明確要求納稅人在這方面必須履行的義務[3]。CF75ACD3-A914-4921-B98A-D07E89956D18

3.2大數(shù)據(jù)構(gòu)建個稅征管系統(tǒng)

3.2.1建立納稅人數(shù)據(jù)庫

國家的個稅征管建立在個人的涉稅信息是否完備準確的基礎上。數(shù)據(jù)科技發(fā)達的當下，發(fā)展壯大個稅的信息處理系統(tǒng)是推進征管的進步和保障。構(gòu)建納稅人數(shù)據(jù)庫，收集其基本信息，運用系統(tǒng)進行分析，了解掌握納稅人。這是現(xiàn)下推行新稅制的必要條件。

創(chuàng)建個稅數(shù)據(jù)庫，需要收集納稅人的基本信息，還包括：賬戶、房產(chǎn)、信用等多方面的信息。因此需要與各方面機構(gòu)展開積極的溝通，達成合作，來保證收集到的信息準確完備。收集信息結(jié)束，將所有信息進行整合，再以納稅人的識別號作為納稅人信息賬戶。

數(shù)據(jù)庫建立后，應當及時更新數(shù)據(jù)，以保證數(shù)據(jù)的準確及完整，并根據(jù)數(shù)據(jù)的不同來源，進行分類，使納稅人的申報更加快捷方便。及時通知納稅人納稅時間，并將有關數(shù)據(jù)告知，為納稅人的下次納稅活動提供準確的數(shù)據(jù)。

3.2.2構(gòu)建第三方信息共享平臺

構(gòu)建第三方信息共享平臺，以納稅人數(shù)據(jù)庫為基礎，大數(shù)據(jù)為支撐，以唯一的識別號為賬戶建立。納稅信息是由各個工作部門收取的，因此收集的信息標準、規(guī)則應當一致，在構(gòu)建第三方信息共享平臺，需要保障系統(tǒng)、數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。另外需要強化信息防護安全措施，保障納稅人的信息。建設信息共享平臺，是推動各稅務機關之間的聯(lián)系，更好地展開稅收工作，提高信息處理效率的共享模式。

3.2.3自然人稅收征管系統(tǒng)

盡管我國已建立新的稅收管理系統(tǒng)，但現(xiàn)在新系統(tǒng)的應用只開展了部分功能，有部分功能尚未開放。接下來應逐步加大對于新系統(tǒng)的建設，建設維護系統(tǒng)相關功能。由于我國的現(xiàn)金監(jiān)管、財產(chǎn)登記并不完備，所以應結(jié)合數(shù)據(jù)庫，增設獲取納稅人信息的功能。并增設稅收宣傳、稅務辦理過程演示等板塊，加強日常維護監(jiān)管。

3.3建立健全自然人納稅信用體系

我國在企業(yè)所得稅征管過程中，將企業(yè)分為四個層次。同樣的也可以將納稅人分為五個級別：ABCDF，對于不同級別的納稅人有不同的激勵和處罰?？梢跃蛡€稅的納稅人是個人這一特點，與個人信用聯(lián)系在一起，多方面結(jié)合進行信用級別評定。

由各個部門聯(lián)合建立，依托于納稅人數(shù)據(jù)庫的個人納稅信用體系。經(jīng)過對數(shù)據(jù)庫信息的提取、檢測，結(jié)合多部門的評估，判定納稅人的級別，在各方面予以獎懲。比如：被金融部門等其他部門評定為失信人員，稅務機關重點跟蹤其納稅情況;納稅人被稅務機關評定為級別F的，拒絕為其提供貸款，限制出入境，限制享受部分社會福利等;信用級別較高的，可享受多部門提供的福利，如購房購車予以一定福利，貸款予以優(yōu)惠。稅務機關在信用體系當中的評定比重應較高，再匯總結(jié)合各部門的評定標準，形成最終的評定結(jié)果，反饋到各部門并實施。以達到增強納稅人的信用意識，加強個稅征管，保證稅款的不流失。

3.4完善相關配套制度

3.4.1加強現(xiàn)金監(jiān)管

加強現(xiàn)金的監(jiān)管，不是說直接限制現(xiàn)金的使用、交易。即使眼下的移動支付盛行，但還是存在現(xiàn)金交易，特別是農(nóng)村、偏遠地區(qū)等地方，普遍存在小額現(xiàn)金交易。而大額交易是目前監(jiān)管的重點，從各單位著手，控制個人入賬的現(xiàn)金金額，加強銀行對企業(yè)工資、大額現(xiàn)金的審查，稅務機關與銀行應增加相關信息交流，及時了解納稅人的日常收支。執(zhí)行現(xiàn)金監(jiān)管制度，需要做到：一是企業(yè)發(fā)放工資采用完全電子貨幣的形式，使用銀行轉(zhuǎn)賬。二是降低銀行現(xiàn)金的限額，盡可能的減少流動量。個人每日存取現(xiàn)金數(shù)量達限額，及連續(xù)多日存取，需辦理信息登記，其登記的信息可向稅務部門查詢。三是第三方支付平臺的監(jiān)督需加強，由第三方支付平臺對自然人的日常大額支付進行登記，并向銀行報告。

3.4.2實施個人財產(chǎn)實名登記制度

在個人存款、房產(chǎn)等實名制的基礎上，對個人的股權(quán)、股票等資產(chǎn)，全面實施個人財產(chǎn)實名登記并出以公示，以身份證號為唯一的實名證件，登記各類交易信息，由各部門審核，錄入征管系統(tǒng)。個人的財產(chǎn)信息才能讓稅務機關及時掌握，進一步保證稅款的征收，減少流失。

4結(jié)論

現(xiàn)在個稅起征點已從之前的數(shù)額進行了一定幅度的調(diào)整，這一調(diào)整必然會為我國社會公眾帶來很多的福利，不再讓稅收方面的負擔成為當今人們很苦惱的事情。稅制改革的益處得以體現(xiàn)，公民的稅收負擔得到了明顯的降低，這比較有利于為老百姓的生活考慮，減輕了人民的稅收負擔，可以幫助人們實現(xiàn)更加溫馨的社會生活。

參考文獻

[1]王佳儀.個稅改革背景下的稅收征管問題及對策[J].西部財會，2020，000（002）：33-36.

[2]鳳麟.個稅改革背景下的稅收征管問題及對策探析[J].財訊，2020（14）：2.

[3]李麗琴.我國納稅信用體系建設研究[J].赤峰學院學報：漢文哲學社會科學版，2020，37（12）：62-63.

作者簡介：楊蓮，（1981.12-），女，籍貫：四川省樂至縣，民族：漢，學歷：本科，職稱：中級會計師，研究方向：個稅。CF75ACD3-A914-4921-B98A-D07E89956D18