田永虹

摘要：結(jié)合實(shí)際，對路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行分析。先是闡述路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的意義，而后在分析總結(jié)路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的基礎(chǔ)上，對強(qiáng)化路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思路論述。希望解析后可給相關(guān)工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：路橋施工企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;問題;措施

對于路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，財(cái)務(wù)有效的控制方法進(jìn)行管控對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展意義重大。但是就目前而言，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展時(shí)由于各種客觀因素的影響，使得該項(xiàng)工作難以有效進(jìn)行。因此，對路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控影響因素研究，尋找出有效的技術(shù)措施是促進(jìn)路橋施工企業(yè)不斷發(fā)展的關(guān)鍵。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意義分析

（一）可以不斷規(guī)范企業(yè)管理工作

對于路橋施工企業(yè)來說，在項(xiàng)目開展時(shí)具備施工周期長、施工項(xiàng)目分散等特點(diǎn)，這就導(dǎo)致企業(yè)的日常管理工作難度增加。因此，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠全面的對各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的控制、監(jiān)督、那么企業(yè)就能夠按照經(jīng)過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，及時(shí)的將其中的風(fēng)險(xiǎn)問題歸納起來，而后按照這些問題采取有效的措施進(jìn)行處理，這對完善企業(yè)內(nèi)部控制有積極作用。

（二）可以有效規(guī)避一定的風(fēng)險(xiǎn)

對于路橋工程項(xiàng)目來說，其存在施工周期長、資金使用大等特點(diǎn)。在具體項(xiàng)目實(shí)施中，施工企業(yè)需要提前融入大量的資金，這種行為就讓施工企業(yè)承擔(dān)較大的經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題避免，在實(shí)踐中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可全面的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，能及時(shí)的將潛在的風(fēng)險(xiǎn)分析扼殺，大大的提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)控制能力。

（三）可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以將企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)的工作有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)配合的能力，提高企業(yè)資源的使用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)?？梢岳秘?cái)務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)員工進(jìn)行監(jiān)督和考核，不斷提高員工工作的積極性和工作效率，從而能帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二、路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題現(xiàn)狀解析

對于路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作而言，該項(xiàng)工作是具備系統(tǒng)性的一項(xiàng)工作，其涉及的事物、領(lǐng)域非常廣。所以需要采取有效的方式進(jìn)行控制才能將實(shí)際效果提高，但是由于各種客觀因素的制約，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作還是存在相關(guān)問題，具體表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

當(dāng)前在路橋行業(yè)發(fā)展的過程中，有著越來越多的路橋企業(yè)，企業(yè)之間的競爭也就越來越大，面對這種情況需要將完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建出來。但是就目前來說，路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善，雖說很多企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是這種制度在應(yīng)用的時(shí)候不能發(fā)揮出有效的作用，或是內(nèi)控制度的管理范圍有限。同時(shí)一些管理人員不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體現(xiàn)的應(yīng)用效率下降。另外，由于路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺乏合理性，這就導(dǎo)致部門之間的財(cái)務(wù)信息不夠暢通，實(shí)現(xiàn)不了實(shí)施共享目的，與此同時(shí)，一些內(nèi)部控制管理人員以及執(zhí)行工作人員，其自身對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容部署需要，在工作開展時(shí)沒有做好相關(guān)的監(jiān)督管理工作，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量下降。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作不完善

在路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是非常重要的載體，精確的財(cái)務(wù)預(yù)算是提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。但就目前現(xiàn)狀而言，很多路橋施工企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展上，或多或少存在相應(yīng)的問題。例如，企業(yè)部門之間編制、提交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)資料不完整等，此類問題的存在使得財(cái)務(wù)預(yù)算工作質(zhì)量下降，不能給后續(xù)工作的開展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作開展時(shí)，由于相關(guān)的數(shù)據(jù)整理歸檔不及時(shí)，或是工作人員在進(jìn)行管理時(shí)沒有按照規(guī)定的要求操作，存在違規(guī)操作的情況，這種問題也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題的基本原因。

（三）人員綜合能力欠缺

財(cái)務(wù)內(nèi)部實(shí)施與監(jiān)督工作開展中，財(cái)務(wù)人員是主要的載體，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、綜合素質(zhì)高低在一定的范圍上會給財(cái)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的質(zhì)量造成影響，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致施工企業(yè)平常管理與經(jīng)營決策的判斷。當(dāng)前，雖然很多路橋施工企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的綜合能力進(jìn)行了培訓(xùn)，但是還存在很多的問題。比如：在會計(jì)人員選用的過程中，沒有對人員的技能水平進(jìn)行全面考核，同時(shí)對人員的綜合素質(zhì)也沒有認(rèn)證復(fù)核，這就導(dǎo)致在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展時(shí)出現(xiàn)不熟悉等情況出現(xiàn)，另外，由于個(gè)人原因在經(jīng)受不了外界誘惑下也會出現(xiàn)弄虛作假的情況出現(xiàn)。

三、加強(qiáng)路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

在路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的過程中，選擇有效的控制策略對提升內(nèi)部控制效果有重要作用，以下對常見的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施進(jìn)行分析。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

在強(qiáng)化路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是非常關(guān)鍵內(nèi)容，以下為主要措施。

1. 根據(jù)企業(yè)自生情況，將針對性的財(cái)務(wù)工作流程制度構(gòu)建，從而保證內(nèi)容控制的流程具備針對性，一般來說，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，需要重點(diǎn)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)劃分，使其能夠按照不同控制要求羅列出對應(yīng)的控制目標(biāo)，繼而形成一個(gè)規(guī)范的制度體系。

2. 路橋企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任部門，需要對企業(yè)預(yù)算以及決算工作重視，要將針對性的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制構(gòu)建出來，并且在該項(xiàng)工作開展時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究，提升資金運(yùn)作的合理性與安全性。

3. 相關(guān)管理人員要將財(cái)務(wù)制度落實(shí)到基層，讓相關(guān)工作人員可以按照財(cái)務(wù)制度的要求做好內(nèi)部控制。同時(shí)在制度落實(shí)的環(huán)節(jié)，需要按照責(zé)任劃分的方式應(yīng)用，按照誰負(fù)責(zé)誰處理的原則實(shí)施，這對提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果有積極作用。

（二）融合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與信息技術(shù)

路橋工程項(xiàng)目具備施工規(guī)模大，資金使用量大等特點(diǎn)，因此在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)工作量就會增加。為了切實(shí)的將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提升，需要按照企業(yè)自身的情況，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與信息技術(shù)的有效結(jié)合，以便從根本上將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果強(qiáng)化。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展時(shí)，信息技術(shù)的應(yīng)用能夠有效對相關(guān)數(shù)據(jù)提升，例如采用BIM信息技術(shù)結(jié)合應(yīng)用，通過BIM技術(shù)模型構(gòu)建的方式，可將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的模型構(gòu)建出來，并且通過相關(guān)指令的輸入實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的調(diào)整、修正，減少人工操作出現(xiàn)的數(shù)據(jù)缺失等問題，大大的提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性、真實(shí)性以及嚴(yán)謹(jǐn)性。但是值得注意的是，在內(nèi)部控制與信息技術(shù)結(jié)合的過程中，還需要注意信息系統(tǒng)的開發(fā)運(yùn)行維護(hù)內(nèi)容，減少各種風(fēng)險(xiǎn)的存在，從而提高兩者結(jié)合的有效性。

（三）要不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

路橋施工企業(yè)需要不定期的對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識以及專業(yè)能力進(jìn)行培訓(xùn)，使其綜合能力可以全面提高。

1. 在實(shí)踐過程中，需要對財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識進(jìn)行強(qiáng)化，使其意識到財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容的重要性，并且在通過各方面培訓(xùn)之后，將他們的財(cái)務(wù)解決能力提升，使其能夠在工作開展的過程中，按照問題出現(xiàn)的原理，采取有效的措施進(jìn)行補(bǔ)救。

2. 要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營情況有一個(gè)全面的了解，并且還需要做好企業(yè)資金流動(dòng)的管理控制工作，通過這種方式的應(yīng)用，能夠幫助施工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營狀況連接起來，更好的給企業(yè)的發(fā)展提供有效的對策，這對促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)的運(yùn)營效率有著積極的作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督審計(jì)

強(qiáng)化路橋施工企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)督審計(jì)工作是提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制總量的關(guān)鍵。因此需要從以下方面入手。

1.需要在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，將工作人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的意識提升，使其能夠積極的參加財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中來，同時(shí)，在完善預(yù)算管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，需要將全面質(zhì)量監(jiān)督理念引用，從而切實(shí)的將資源的利用水平與開發(fā)水平提高。

2.需要對內(nèi)外部綜合審計(jì)工作進(jìn)行重視，該項(xiàng)工作開展時(shí)不僅需要定期對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理，而且還需要采取第三方機(jī)制對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行核對，保證存在的風(fēng)險(xiǎn)問題得到有效的排查，減少風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

綜合以上敘述，在路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的水平，就需要將影響因素探尋出來從而給出有效的解決方案。在上文研究中總結(jié)歸納了路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響因素，并且給出了相關(guān)的處理方案，目的在于促進(jìn)路橋施工企業(yè)的不斷發(fā)展。

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（作者單位：山西路橋第三工程有限公司）