馬 琳，王文博

（中國電子科技集團(tuán)公司第四十九研究所，哈爾濱 150000）

0 引言

全面預(yù)算管理雖然在我國已經(jīng)實(shí)行了一段時(shí)間，也取得了一定的成效，但對(duì)軍工單位而言，其在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)仍然存在一些問題，如管理體系不完善、預(yù)算方式落后、缺乏考核制度等。軍工單位承擔(dān)著我國重要戰(zhàn)略科研技術(shù)研發(fā)的重任，實(shí)行科學(xué)、高效的管理方式有利于提升其核心競爭力。如何做好全面預(yù)算管理工作、達(dá)到資金使用最優(yōu)化是當(dāng)前軍工單位面臨的一個(gè)難題。

1 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指緊跟戰(zhàn)略目標(biāo)的大方向，對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)或是經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)算，實(shí)行全員全方位全過程的控制。全面預(yù)算管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有重要的意義，可以用來科學(xué)分析企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，調(diào)配企業(yè)內(nèi)部可用資源，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的工作活動(dòng)，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)［1］。

2 軍工單位實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性

目前，部分軍工單位在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)往往無法擺脫傳統(tǒng)的計(jì)劃管理模式，過于注重質(zhì)量、計(jì)劃等，整體經(jīng)營及管理水平不高。隨著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，軍工單位想要緊跟時(shí)代浪潮，完成國家交予其的重要使命，就要采用行之有效的全面預(yù)算管理方式，其重要性有以下幾點(diǎn)。

2.1 戰(zhàn)略實(shí)施的重要途徑

一個(gè)單位所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)往往過于宏大、抽象，而開展全面預(yù)算管理工作則可以將其與日常工作有效結(jié)合。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)充分囊括單位的戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)途徑，起到推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的作用。此外，通過全面預(yù)算管理可以為員工呈現(xiàn)清晰的戰(zhàn)略發(fā)展明細(xì)，使員工認(rèn)識(shí)到日常工作與單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)息息相關(guān)［2］。

2.2 資源配置的核心工具

全面預(yù)算管理有助于優(yōu)化資源配置，其主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：存量資源配置及增量資源配置。存量資源配置指通過對(duì)單位內(nèi)部現(xiàn)有資源進(jìn)行合理配置，提高資源利用率；增量資源配置指的是對(duì)單位的投資、研發(fā)投入等進(jìn)行配置。此外，單位的資源配置無論是在預(yù)算編制階段還是預(yù)算實(shí)施階段，都需要借助全面預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制。

2.3 經(jīng)營監(jiān)控的有效手段

全面預(yù)算管理工作也可以起到對(duì)經(jīng)營全過程進(jìn)行監(jiān)控的作用。在預(yù)算過程中，管理人員要對(duì)比分析經(jīng)營活動(dòng)及經(jīng)營目標(biāo)以進(jìn)行糾偏，確保單位的經(jīng)營活動(dòng)有序開展。同時(shí)在發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)差異時(shí)，要及時(shí)反饋，并查找其原因［3］。

3 目前軍工單位全面預(yù)算工作存在的問題

3.1 缺乏對(duì)全面預(yù)算工作的科學(xué)認(rèn)知

軍工企業(yè)一直以來都是以保障國家安全、建設(shè)軍工生產(chǎn)體系為己任，在行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)處于壟斷地位。長此以往，部分軍工企業(yè)人員的思想觀念及內(nèi)部管理機(jī)制都無法與市場有效結(jié)合，出現(xiàn)不主動(dòng)靠近市場及無法充分做好內(nèi)部管理工作的情況。同時(shí)，部分軍工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門長期處于主導(dǎo)地位、其余部門被動(dòng)接受的情況，無法執(zhí)行自身制定的預(yù)算方式。此外，部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是領(lǐng)導(dǎo)的事情，推卸責(zé)任，缺乏對(duì)其正確的認(rèn)知［4］。

3.2 預(yù)算工作執(zhí)行力差

通常情況下，軍工企業(yè)內(nèi)部均設(shè)有全面預(yù)算管理體系，明確規(guī)定了預(yù)算編制、執(zhí)行及考核等方面的細(xì)節(jié)要求，一定程度上控制著財(cái)務(wù)預(yù)算。但是，目前部分軍工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)無法有效將財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)算管理，同時(shí)在預(yù)算工作執(zhí)行過程中存在缺乏嚴(yán)格考核及部分激勵(lì)措施無法落實(shí)的情況。

3.3 信息化程度低

隨著時(shí)代的發(fā)展及科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，很多軍工企業(yè)都引進(jìn)了專業(yè)的管理軟件以管理相應(yīng)的業(yè)務(wù)，但缺乏科學(xué)有效的信息共享平臺(tái)，使得信息具有局限性，只能在自身業(yè)務(wù)部門中流通，不能實(shí)現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致信息利用率大大降低［5］。

4 優(yōu)化軍工單位全面預(yù)算管理的建議

4.1 建立完備的預(yù)算管理體系

科學(xué)完備的預(yù)算管理組織架構(gòu)有助于全面預(yù)算工作順利開展，因此軍工企業(yè)應(yīng)結(jié)合各部門規(guī)章制度，制定出全面預(yù)算管理制度，同時(shí)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)以明確各部門的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)等，確保預(yù)算結(jié)果統(tǒng)一［6］。此外，由各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任預(yù)算委員會(huì)的常設(shè)委員，實(shí)現(xiàn)各部門協(xié)調(diào)配合。各部門分工詳見表1。

表1 各部門分工

4.2 優(yōu)化預(yù)算管理流程

4.2.1 預(yù)算編制

首先應(yīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，將其作為銜接軍工單位戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際運(yùn)營活動(dòng)的有效手段，并且將軍工單位整體戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合，進(jìn)行預(yù)算管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算工作應(yīng)建立在業(yè)務(wù)預(yù)算工作的基礎(chǔ)上，并且與財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)結(jié)合，以解決業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果不相符的問題。其次要加強(qiáng)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的溝通交流。例如，使用“增量預(yù)算”的方法，在財(cái)務(wù)預(yù)算與年度經(jīng)營目標(biāo)和歷史預(yù)算結(jié)合的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門預(yù)算數(shù)據(jù)的評(píng)定；由各個(gè)部門完成自身業(yè)務(wù)預(yù)算編制工作，其中具體的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作要在財(cái)務(wù)部門與其他部門充分溝通后開展［7］。

4.2.2 預(yù)算執(zhí)行

采用具有差異性的預(yù)算審批流程，即完善日常經(jīng)營過程中的分級(jí)授權(quán)及審批流程，尤其要注意差旅及辦公方面；簡化已納入年度或月度的審批流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人申請(qǐng)—部門負(fù)責(zé)人審核—主管審批的流程，嚴(yán)格管控各種超預(yù)算、無預(yù)算的手續(xù)不完整的情況。

4.2.3 完善考核制度

預(yù)算考核在全面預(yù)算管理工作中也十分重要，相關(guān)人員需要嚴(yán)格按照明確的規(guī)定開展預(yù)算工作。預(yù)算考核根據(jù)時(shí)間劃分可分為三類：月度、季度、年度。在實(shí)行預(yù)算考核制度時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的管理工作，以確保有效控制項(xiàng)目的執(zhí)行情況。此外，要進(jìn)一步完善員工績效考核制度和標(biāo)準(zhǔn)，激發(fā)員工的活力。

4.3 配備專業(yè)的信息化設(shè)備

當(dāng)今各行各業(yè)的發(fā)展都離不開信息化建設(shè)，對(duì)軍工單位而言，其想要做好全面預(yù)算工作，就應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作信息化，提高全面預(yù)算工作的質(zhì)量。首先，應(yīng)充分整合各個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)政策、科目等，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。其次，應(yīng)建立信息化的預(yù)算系統(tǒng)，使企業(yè)各部門可以在網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)上了解預(yù)算工作詳情，通過相關(guān)管理部門的審核后形成軍工單位的全年預(yù)算信息。最后，應(yīng)將在線報(bào)銷系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)等整合到一起，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)相關(guān)信息一體化管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通。具體流程為經(jīng)辦人首先向在線報(bào)銷系統(tǒng)提交報(bào)銷單，沒有做好預(yù)算的相關(guān)業(yè)務(wù)將不會(huì)被受理，會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中查找到報(bào)銷單予以審核，并將其提交給資金管理部門進(jìn)行付款，與此同時(shí)，預(yù)算管理系統(tǒng)也可以實(shí)時(shí)呈現(xiàn)預(yù)算的進(jìn)度及完成情況。

5 結(jié)語

對(duì)我國軍工單位來說，全面預(yù)算管理工作不僅有利于財(cái)務(wù)管理，還是業(yè)務(wù)管理的一種有效方式，應(yīng)充分將全面預(yù)算管理融入軍工單位的日常管理工作中。同時(shí)，在執(zhí)行過程中應(yīng)提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，設(shè)立專門的全面預(yù)算管理部門，充分利用信息技術(shù)輔助全面預(yù)算管理工作開展。通過以上種種措施來有效提高全面預(yù)算管理工作在軍工單位管理中的應(yīng)用效果，提升軍工單位的價(jià)值創(chuàng)造能力，從而使其更好地完成祖國交予的重要使命。