梁星 李洪利 張弛

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算約束; 財(cái)政透明度; 民生財(cái)政支出績(jī)效; 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F812.3;F812.4;F812.7? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2021）15-0065-07

一、引言

2020年全球性突發(fā)新冠疫情對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大影響，使政府民生財(cái)政支出大幅增加，財(cái)政收支壓力持續(xù)加大，對(duì)地方政府的財(cái)政收支結(jié)構(gòu)和民生財(cái)政支出績(jī)效產(chǎn)生顯著影響，預(yù)算約束對(duì)財(cái)政收支的合理度與適應(yīng)性作用凸顯。2020年3月4日，財(cái)政部預(yù)算司在加強(qiáng)地方財(cái)政“三?！惫ぷ鞯耐ㄖ兄赋?，支持基層政府保基本民生、保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)，是保障群眾切身利益的基本要求;黨的十九屆五中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二○三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》提出了“改善人民生活品質(zhì)”的目標(biāo)要求，充分體現(xiàn)了黨和政府對(duì)民生保障工作的重視以及對(duì)民生財(cái)政管控體系的更高要求。從財(cái)政角度出發(fā)，要實(shí)現(xiàn)上述目的，預(yù)算收支安排是重中之重，績(jī)效評(píng)價(jià)更是關(guān)鍵所在。

政府預(yù)算不僅關(guān)系著民生財(cái)政收支計(jì)劃，而且有效約束著政府的職能行為，加強(qiáng)政府預(yù)算約束是有序開(kāi)展民生工作的重要保障。在現(xiàn)代國(guó)家治理體系中，預(yù)算是對(duì)公共財(cái)政收支的全面預(yù)估、統(tǒng)籌和擇優(yōu)排序，是“受民眾之托、代民眾理財(cái)”的公共選擇行為[ 1 ]。公共財(cái)政的根本目的是保障民生，其基本框架、內(nèi)在邏輯和特征決定了公共財(cái)政支出的全部或大部分都是民生財(cái)政支出。因此，預(yù)算也在一定程度上決定了民生財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，影響民生財(cái)政支出績(jī)效水平。2015年之前，公共財(cái)政領(lǐng)域存在的預(yù)算軟約束問(wèn)題，制約了民生財(cái)政支出績(jī)效水平的提高。為有效應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題，規(guī)范地方收支行為，降低財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)從2015年開(kāi)始實(shí)施新預(yù)算法，硬化預(yù)算約束。新預(yù)算法對(duì)預(yù)算公開(kāi)的內(nèi)容、時(shí)限、主體和監(jiān)督等方面做出了明確的規(guī)定，要求建立透明預(yù)算制度，推動(dòng)財(cái)政預(yù)算信息的公開(kāi)透明，提高財(cái)政透明度，通過(guò)加強(qiáng)政府收支責(zé)任來(lái)硬化預(yù)算約束，防止財(cái)政資金浪費(fèi)和行政行為腐敗，提高財(cái)政資金的使用績(jī)效。同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)民生保障目標(biāo)，我國(guó)政府職能也逐漸由“建設(shè)性財(cái)政”轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊裆拓?cái)政”，民生財(cái)政資金的利用方式由單純粗放式轉(zhuǎn)向精準(zhǔn)內(nèi)涵式投入，旨在逐步提高民生資金配置效率及支出績(jī)效水平。

然而，深化預(yù)算體制改革，硬化預(yù)算約束是否能夠有效提高我國(guó)民生財(cái)政支出績(jī)效水平，現(xiàn)有文獻(xiàn)并未進(jìn)行定量評(píng)估，這為本文的研究提供了思路，可以從制度約束角度入手，展開(kāi)預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效的相關(guān)研究?；谝陨戏治?，本文的創(chuàng)新點(diǎn)如下：（1）探討預(yù)算約束的硬化程度對(duì)民生財(cái)政支出績(jī)效的影響。以民生財(cái)政支出績(jī)效為衡量尺度定量評(píng)估預(yù)算法改革的政策效果，為推進(jìn)預(yù)算制度改革、強(qiáng)化支出預(yù)算監(jiān)督提供初步的證據(jù)支撐，為政府合理制定和執(zhí)行預(yù)算法提供參考。（2）基于現(xiàn)實(shí)財(cái)政環(huán)境，探究財(cái)政透明度對(duì)預(yù)算約束和民生財(cái)政支出績(jī)效的調(diào)節(jié)作用，為硬化預(yù)算約束、提高民生財(cái)政支出績(jī)效水平以及完善預(yù)算法和民生保障機(jī)制提供思考方向。

二、理論分析與研究假設(shè)

（一）預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效

預(yù)算約束是衡量預(yù)算能力的關(guān)鍵指標(biāo)，是指財(cái)政收支決算偏離預(yù)算的程度[ 2 ]。當(dāng)決算與預(yù)算偏離度較大，即存在預(yù)算軟約束時(shí)，政府的超支會(huì)增加納稅人的負(fù)擔(dān)，降低微觀經(jīng)濟(jì)主體的作用，造成資金浪費(fèi)，降低財(cái)政支出績(jī)效。硬化預(yù)算能夠更加明確資金使用方向與限額，約束政府行為，促使政府對(duì)人民負(fù)責(zé)，提高民生財(cái)政資金使用效率。

預(yù)算軟約束問(wèn)題為地方政府留存過(guò)大的“相機(jī)抉擇”空間和自由裁量權(quán)[ 3 ]，基于“晉升錦標(biāo)賽”的利益驅(qū)動(dòng)，某些地方政府可能會(huì)更加重視基礎(chǔ)建設(shè)等短期內(nèi)凸顯績(jī)效的生產(chǎn)性支出，忽視長(zhǎng)期無(wú)形的民生工程建設(shè)，不利于民生保障事業(yè)的發(fā)展[ 4-5 ]。新預(yù)算法的跨期預(yù)算平衡與中期財(cái)政規(guī)劃管理，要求通過(guò)分析和預(yù)測(cè)“未來(lái)三年重大財(cái)政收支情況”，合理安排財(cái)政資金，通過(guò)硬化預(yù)算約束，由短期預(yù)算平衡向中長(zhǎng)期預(yù)算平衡轉(zhuǎn)變，減少各級(jí)政府的短視行為，建立穩(wěn)定、可控的預(yù)算管理環(huán)境，提升財(cái)政資源的使用效果和有序配置[ 6 ]。從資金使用效率和使用效果方面雙管齊下，更有利于民生保障工作順利展開(kāi)，切實(shí)提高民生財(cái)政支出績(jī)效。

此外，傳統(tǒng)預(yù)算法還存在預(yù)算碎片化問(wèn)題，是指組織間呈現(xiàn)破碎與分裂的狀態(tài)，不同功能及專(zhuān)業(yè)組織間缺乏協(xié)調(diào)而無(wú)法溝通、合作與團(tuán)結(jié)，導(dǎo)致各自為政的局面，無(wú)法有效處理共同的難題，造成政府機(jī)關(guān)個(gè)別或整體政策目標(biāo)執(zhí)行時(shí)的失敗。新預(yù)算法通過(guò)硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)整體性治理，強(qiáng)調(diào)績(jī)效與結(jié)果、權(quán)責(zé)一致，重視預(yù)算過(guò)程與功能整合，以公民需求為導(dǎo)向，實(shí)行跨部門(mén)預(yù)算合作機(jī)制，將所有財(cái)政收支完全納入預(yù)算統(tǒng)一管理，建立以問(wèn)題為導(dǎo)向的共享性預(yù)算治理模式，提高預(yù)算治理效率和效果，優(yōu)化資金配置。新預(yù)算法打破了原預(yù)算法強(qiáng)調(diào)“預(yù)算分配”職能和過(guò)度關(guān)注財(cái)政收入的局限性，更注重財(cái)政支出責(zé)任[ 7 ]。在法律的框架下，以支出責(zé)任為落腳點(diǎn)的預(yù)算績(jī)效工作，要求各級(jí)政府部門(mén)積極推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)與監(jiān)督，不斷完善預(yù)算管理體制，規(guī)范財(cái)政收支行為，硬化預(yù)算制度約束，落實(shí)民生財(cái)政支出績(jī)效責(zé)任。

全口徑預(yù)算體系將全部收支納入預(yù)算，防止預(yù)算外收支的存在，實(shí)現(xiàn)了硬化預(yù)算約束的目的。執(zhí)行民生保障工作各部門(mén)為了澄清民生財(cái)政資金的用途以及預(yù)算調(diào)整，會(huì)致力于加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金使用規(guī)范性的監(jiān)督和管理，縮小預(yù)決算的偏離程度，進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，使民生財(cái)政支出更加完善合理[ 8 ]。同時(shí)，新預(yù)算法要求實(shí)施全面績(jī)效管理，形成以結(jié)果為導(dǎo)向的績(jī)效預(yù)算管理機(jī)制，使預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)更加審慎合理地制定預(yù)算，尤其民生保障部門(mén)要更謹(jǐn)慎對(duì)待民生財(cái)政支出，提高資金的配置效率，促進(jìn)有限民生財(cái)政支出的績(jī)效最大化。

因此，在一定的預(yù)算制度約束和政府提供公共服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量約束下，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的績(jī)效管理硬化了預(yù)算約束，有助于減少不合理的財(cái)政支出，提高民生財(cái)政支出績(jī)效水平。

基于以上分析，本文提出以下假設(shè)：

H1：硬化預(yù)算約束有利于提高民生財(cái)政支出績(jī)效水平。

（二）財(cái)政透明度的調(diào)節(jié)作用

現(xiàn)行財(cái)政分權(quán)體制下，中央和地方政府分工與協(xié)作，存在“委托—代理”的政治治理結(jié)構(gòu)，中央政府將更多地區(qū)性民生財(cái)政支出責(zé)任委托給地方政府，賦予地方政府相應(yīng)的財(cái)權(quán)和事權(quán)，并依據(jù)政績(jī)考核結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)提供官員晉升機(jī)會(huì)進(jìn)行激勵(lì)。在政治代理模型中，中央政府是委托人，預(yù)算支出安排以“轄區(qū)公共福利水平最大化”為目標(biāo);地方政府是代理人，以完成中央政府政績(jī)考核任務(wù)、實(shí)現(xiàn)政治晉升為目標(biāo)。中央政府與各地方政府之間的委托代理關(guān)系會(huì)因各自目標(biāo)和利益不同而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題[ 9 ]。

信息不對(duì)稱(chēng)是代理問(wèn)題形成的根源，提高財(cái)政透明度能解決代理問(wèn)題，硬化預(yù)算約束。新預(yù)算法要求建立透明預(yù)算制度，推動(dòng)財(cái)政預(yù)算信息的公開(kāi)透明有利于提高財(cái)政透明度。新預(yù)算法對(duì)政府預(yù)算信息公開(kāi)的內(nèi)容、時(shí)限、主體和監(jiān)督方面做出了明確的規(guī)定，進(jìn)一步提高了財(cái)政透明度，硬化了預(yù)算約束。內(nèi)容方面，除了屬于國(guó)家機(jī)密的事項(xiàng)外，預(yù)算活動(dòng)必須向社會(huì)公開(kāi)，有效規(guī)避邊界化和模糊化的收支范圍，將所有收支都納入預(yù)算監(jiān)管，減少不透明現(xiàn)象。時(shí)限方面，由“應(yīng)及時(shí)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸谂鷾?zhǔn)或批復(fù)后的二十日之內(nèi)”向社會(huì)公開(kāi)，使預(yù)算公開(kāi)更加規(guī)范化和制度化。主體方面，由“狹義政府”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皬V義政府”，所有屬于公共預(yù)算范疇、使用公共經(jīng)費(fèi)的單位組織都有義務(wù)將預(yù)算公開(kāi)貫徹落實(shí)。監(jiān)督方面，強(qiáng)化人大對(duì)預(yù)算的審查監(jiān)督權(quán)，明確人大監(jiān)督問(wèn)責(zé)的主體地位，以法律條文明確處罰力度和法律責(zé)任。

財(cái)政透明度也與民生財(cái)政支出績(jī)效密切相關(guān)，財(cái)政透明度提高從政府自身行為和民眾監(jiān)督方面發(fā)揮作用提高民生財(cái)政支出績(jī)效水平。自身行為方面，政府各部門(mén)為使各項(xiàng)資金用途及預(yù)算調(diào)整置于陽(yáng)光下，會(huì)加強(qiáng)預(yù)算資金使用規(guī)范性及預(yù)算監(jiān)督和管理的合理性，不斷硬化預(yù)算約束，促使各職能部門(mén)更加審慎地制定預(yù)算，重視每項(xiàng)民生財(cái)政支出，保證每項(xiàng)民生財(cái)政支出都安排在合理的用途上，切實(shí)提高有限資金的利用效率和效果，促進(jìn)民生財(cái)政支出績(jī)效水平提高[ 10 ]。監(jiān)督方面，新預(yù)算法加強(qiáng)了財(cái)政透明的預(yù)算約束機(jī)制，通過(guò)及時(shí)向公眾反映預(yù)算的程序和結(jié)果，能有效削弱信息不對(duì)稱(chēng)、減少委托代理雙方利益沖突。預(yù)算財(cái)政透明度的提高將會(huì)使人民更好地監(jiān)督和評(píng)價(jià)政府行為，強(qiáng)化政府公信力、緩解政府和社會(huì)公眾之間的信息不對(duì)稱(chēng)情況，使社會(huì)公民更加清楚政府各項(xiàng)財(cái)政資金的使用，在財(cái)政資金流通的各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，有利于民生財(cái)政支出績(jī)效水平提高。由此可以反映出預(yù)算法改革作用的傳導(dǎo)機(jī)制，通過(guò)提高財(cái)政透明度硬化預(yù)算約束和加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)政府職能轉(zhuǎn)變和提高效率，促進(jìn)民生財(cái)政支出績(jī)效水平提高。

基于此，本文提出以下假設(shè)：

H2：財(cái)政透明度對(duì)預(yù)算約束和民生財(cái)政支出績(jī)效關(guān)系具有正向調(diào)節(jié)作用。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源

本文以我國(guó)2011—2018年30個(gè)?。▍^(qū)、市，因西藏地區(qū)缺少數(shù)據(jù)，所以剔除）地方政府的面板數(shù)據(jù)為研究對(duì)象，實(shí)證分析預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效的相關(guān)性影響。相關(guān)數(shù)據(jù)是根據(jù)《中國(guó)財(cái)政年鑒》《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》《省統(tǒng)計(jì)年鑒》等資料整理、計(jì)算得到，利用DEAP2.1軟件測(cè)算我國(guó)各省民生財(cái)政支出績(jī)效，然后將數(shù)據(jù)導(dǎo)入Stata15.0，先后進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)、多元回歸分析和穩(wěn)健性檢驗(yàn)等操作。

（二）變量定義

1.被解釋變量

本文選取民生財(cái)政支出績(jī)效為被解釋變量。與其他方法相比，DEA模型可以對(duì)多投入、多產(chǎn)出的決策單元進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)且不受數(shù)據(jù)單位量綱的限制，結(jié)果不受人為主觀因素的影響，故采用DEA模型對(duì)民生財(cái)政支出績(jī)效進(jìn)行測(cè)度。參照陳詩(shī)一和張軍[ 11 ]、孫繼輝[ 12 ]、劉軍航等[ 13 ]的處理方法，采用DEA模型評(píng)價(jià)我國(guó)各省的民生財(cái)政支出績(jī)效，為便于數(shù)據(jù)處理后文將測(cè)度結(jié)果轉(zhuǎn)化為百位數(shù)。具體評(píng)價(jià)指標(biāo)見(jiàn)表1。

2.解釋變量

本文解釋變量為預(yù)算約束。參考陳志剛和呂冰洋[ 14 ]的相關(guān)研究，選取預(yù)算偏離度即超支在一般公共預(yù)算支出中所占比重為指標(biāo)，以反映政府預(yù)算監(jiān)督制約的效果，這是預(yù)算管理制度約束可視化的重要指標(biāo)。

3.調(diào)節(jié)變量

本文調(diào)節(jié)變量為財(cái)政透明度。在本文主要研究對(duì)象中引入財(cái)政透明度變量，進(jìn)一步分析財(cái)政透明度對(duì)預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效的相關(guān)性影響。其中財(cái)政透明度指標(biāo)來(lái)源于上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院出版的《中國(guó)財(cái)政透明度報(bào)告》。

4.控制變量

本文以預(yù)算法改革為研究背景，探究預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效的影響關(guān)系，故首先以預(yù)算法改革為虛擬控制變量，以2015年1月1日為時(shí)間分界，改革前取值為0，改革后取值為1。其次，現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、城鎮(zhèn)化水平等因素對(duì)民生財(cái)政支出績(jī)效具有不可忽視的影響。不同管轄區(qū)域間存在異質(zhì)性，對(duì)不同地區(qū)支出績(jī)效水平產(chǎn)生影響，故參考現(xiàn)有文獻(xiàn)中影響民生財(cái)政支出績(jī)效的各項(xiàng)因素，選取相關(guān)影響因素作為控制變量。具體變量含義及相關(guān)參考文獻(xiàn)見(jiàn)表2。

（三）模型構(gòu)建

為了實(shí)證檢驗(yàn)預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效的關(guān)系，建立面板回歸模型：

模型（1）用來(lái)檢驗(yàn)預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效的關(guān)系，若預(yù)算約束B(niǎo)tc的系數(shù)？茁1顯著為負(fù)，說(shuō)明硬化預(yù)算約束有利于提高民生財(cái)政支出績(jī)效，H1成立，反之不成立。

模型（2）加入財(cái)政透明度為調(diào)節(jié)變量，探究財(cái)政環(huán)境對(duì)預(yù)算約束和民生財(cái)政支出績(jī)效間的影響，若預(yù)算約束與財(cái)政透明度交互項(xiàng)Btci，t×Transpi，t的系數(shù)？茁3顯著為負(fù)，則說(shuō)明財(cái)政透明度越高，硬化預(yù)算約束越有利于促進(jìn)我國(guó)民生財(cái)政支出績(jī)效提高，H2成立，反之不成立。

四、實(shí)證分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

各變量的描述性統(tǒng)計(jì)如表3所示。民生財(cái)政支出績(jī)效Perf的均值為94.82，最大值為100，最小值為52.2，標(biāo)準(zhǔn)差為8.028，表明我國(guó)不同省份的民生財(cái)政支出績(jī)效存在明顯差異，且部分地區(qū)民生財(cái)政支出績(jī)效達(dá)到了完全效率，而部分地區(qū)的民生財(cái)政支出績(jī)效還未達(dá)到及格水平，但總體來(lái)說(shuō)我國(guó)民生財(cái)政支出績(jī)效水平較高。預(yù)算約束B(niǎo)tc的均值為5.28，最大值為13.84，最小值為1.64，標(biāo)準(zhǔn)差為2.486，說(shuō)明我國(guó)存在預(yù)算軟約束問(wèn)題，且預(yù)算約束水平在不同省份間存在差異。財(cái)政透明度Transp均值為36.73，最大值為77.70，最小值為12.19，標(biāo)準(zhǔn)差為15.29，說(shuō)明我國(guó)的財(cái)政透明度水平在不同省份間存在極大差異，且總體財(cái)政透明度遠(yuǎn)低于及格水平。從控制變量來(lái)看，除預(yù)算法改革、財(cái)政分權(quán)外，其他控制變量標(biāo)準(zhǔn)差都很大，即不同省份間的財(cái)政環(huán)境及資源要素稟賦的異質(zhì)性將會(huì)對(duì)民生財(cái)政支出績(jī)效水平產(chǎn)生不可忽視的影響。

（二）回歸分析

表4為預(yù)算約束對(duì)民生財(cái)政支出績(jī)效的全樣本回歸結(jié)果。從模型（1）回歸結(jié)果可知，預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效的回歸系數(shù)為-2.122且在1%的水平顯著，二者具有顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明預(yù)算偏離度或預(yù)算偏差越小，民生財(cái)政支出績(jī)效水平越高，H1得以證實(shí)，即硬化預(yù)算約束能夠促進(jìn)民生財(cái)政支出績(jī)效水平的提高。

模型（2）進(jìn)一步加入財(cái)政透明度作為調(diào)節(jié)變量，預(yù)算約束與財(cái)政透明度的交互項(xiàng)Btc×Transp和民生財(cái)政支出績(jī)效之間回歸系數(shù)為-0.033且在5%的水平顯著，此時(shí)Btc的系數(shù)為-3.702且在1%的水平顯著。從t值可以看出，與不加入財(cái)政透明度調(diào)節(jié)變量相比顯著性水平上升，這充分說(shuō)明了提高財(cái)政透明度水平，對(duì)硬化預(yù)算約束促進(jìn)民生財(cái)政支出績(jī)效水平提高具有積極作用，H2得以證實(shí)，即財(cái)政透明度對(duì)硬化預(yù)算約束和民生財(cái)政支出績(jī)效的關(guān)系具有正向調(diào)節(jié)作用。

控制變量中，預(yù)算法改革與民生財(cái)政支出績(jī)效具有正相關(guān)關(guān)系但不顯著，這可能是因?yàn)楦母飼r(shí)間較短，本文研究時(shí)段也相對(duì)較短，預(yù)算法改革的效果還需時(shí)間的檢驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和城鎮(zhèn)化水平與民生財(cái)政支出績(jī)效具有顯著正相關(guān)關(guān)系，這表明相較落后地區(qū)，發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)民生財(cái)政支出資金的利用更容易產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，有利于民生財(cái)政支出績(jī)效提高。人口密度與民生財(cái)政支出績(jī)效具有顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，表明人口越集中，政府提供公共物品時(shí)越會(huì)降低制度成本和監(jiān)督成本，也有利于政府民生財(cái)政支出效率提高。其他變量與民生財(cái)政支出績(jī)效不具有顯著關(guān)系。

（三）分地區(qū)回歸

我國(guó)東中西部地區(qū)資源稟賦、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及民生政策存在差異，地方政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)也具有顯著差異[ 15 ]，故不同的地方財(cái)政預(yù)算約束將會(huì)對(duì)民生財(cái)政支出績(jī)效產(chǎn)生不同效果。因此，本文將樣本分為東中西三大地區(qū)，實(shí)證檢驗(yàn)預(yù)算約束對(duì)民生財(cái)政支出績(jī)效影響的地區(qū)差異，回歸結(jié)果如表5所示。

表5第（1）（3）（5）列反映的是預(yù)算約束分別對(duì)東中西部地區(qū)民生財(cái)政支出績(jī)效的影響。可以看出，硬化預(yù)算約束對(duì)提高東中西部地區(qū)民生財(cái)政支出績(jī)效均具有顯著積極作用，說(shuō)明決算支出偏離預(yù)算支出的幅度越小，民生財(cái)政支出績(jī)效越高。表5第（2）（4）（6）列反映的是加入調(diào)節(jié)變量財(cái)政透明度后，預(yù)算約束分別對(duì)東中西部地區(qū)民生財(cái)政支出績(jī)效的影響。可以看出，財(cái)政透明度僅對(duì)東部和西部地區(qū)的預(yù)算約束與民生支出績(jī)效具有顯著調(diào)節(jié)作用，對(duì)中部地區(qū)不具有顯著調(diào)節(jié)作用，這說(shuō)明財(cái)政透明度水平越高，決算支出偏離預(yù)算支出的幅度越小，越有利于提高東部和西部地區(qū)民生財(cái)政支出績(jī)效水平，而財(cái)政透明度與中部地區(qū)決算支出偏離預(yù)算支出的矯正作用沒(méi)有明顯的關(guān)系，這可能是財(cái)政透明度水平較低以及地區(qū)間內(nèi)在差異性等原因綜合作用的結(jié)果。

（四）分項(xiàng)目回歸

各地區(qū)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生以及社會(huì)保障與就業(yè)支出績(jī)效等民生財(cái)政支出分項(xiàng)績(jī)效存在較大的差異，預(yù)算約束不同可能是造成這種差異的重要原因，因此，進(jìn)一步檢驗(yàn)預(yù)算約束對(duì)民生財(cái)政支出分項(xiàng)績(jī)效的影響，回歸結(jié)果如表6所示。

由表6第（1）（3）（5）列的回歸結(jié)果可知，硬化預(yù)算約束對(duì)提高教育支出績(jī)效和醫(yī)療衛(wèi)生支出績(jī)效具有顯著積極作用，說(shuō)明決算支出偏離預(yù)算支出的幅度越小，教育支出績(jī)效和醫(yī)療衛(wèi)生支出績(jī)效越高;而預(yù)算約束與社會(huì)保障和就業(yè)支出績(jī)效沒(méi)有顯著相關(guān)關(guān)系。由第（2）（4）（6）列的回歸結(jié)果可以看出，財(cái)政透明度仍然對(duì)預(yù)算約束和教育支出績(jī)效、醫(yī)療衛(wèi)生支出績(jī)效具有顯著調(diào)節(jié)作用，對(duì)社會(huì)保障和就業(yè)支出績(jī)效不具有顯著調(diào)節(jié)作用，這說(shuō)明財(cái)政透明度越高，決算支出偏離預(yù)算支出的幅度越小，越有利于提高教育支出績(jī)效和醫(yī)療衛(wèi)生支出績(jī)效，而財(cái)政透明度與社會(huì)保障和就業(yè)決算支出偏離預(yù)算支出的矯正作用沒(méi)有明顯的關(guān)系。這同時(shí)說(shuō)明硬化預(yù)算約束對(duì)民生財(cái)政支出績(jī)效的作用不可能面面俱到，需要根據(jù)不同的項(xiàng)目采取針對(duì)性的對(duì)策，切實(shí)落實(shí)民生領(lǐng)域全方面、全方位保障。

（五）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

本文主要采用兩種方式進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，一是使用工具變量法進(jìn)行內(nèi)生性檢驗(yàn)，二是替換解釋變量衡量方法。

1.內(nèi)生性檢驗(yàn)

預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效之間可能因遺漏變量和自我選擇偏誤而導(dǎo)致內(nèi)生性問(wèn)題。這是因?yàn)橛绊懾?cái)政支出績(jī)效的因素不可能全部囊括在模型中，控制變量的選擇可能會(huì)與民生財(cái)政支出績(jī)效測(cè)度指標(biāo)選擇產(chǎn)生交叉影響，對(duì)某些影響民生財(cái)政支出績(jī)效的因素考慮不全面。所以有必要進(jìn)行內(nèi)生性檢驗(yàn)，以避免遺漏變量導(dǎo)致模型參數(shù)的高估或低估，增強(qiáng)模型的解釋力度。

基于以上分析，使用工具變量運(yùn)用2SLS方法進(jìn)行內(nèi)生性檢驗(yàn)，其工具變量為政府規(guī)模（size），該變量滿足兩個(gè)特征——相關(guān)性和外生性。顯然，政府規(guī)模越大，民生財(cái)政支出越多，因此具備相關(guān)性;影響政府規(guī)模的主要因素為國(guó)家政策和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，民生財(cái)政支出績(jī)效很難反作用于政府規(guī)模。

工具變量模型的計(jì)量檢驗(yàn)結(jié)果顯示，Anderson LM檢驗(yàn)顯著拒絕原假設(shè)，說(shuō)明模型不存在識(shí)別不足問(wèn)題，即所選內(nèi)生變量與內(nèi)生解釋變量相關(guān)。Cragg-Donald Wald? F統(tǒng)計(jì)值明顯大于Stock-Yogo弱工具檢驗(yàn)的臨界值，顯著拒絕存在弱工具變量的原假設(shè)，說(shuō)明模型不存在弱工具變量問(wèn)題。Sargan檢驗(yàn)也表明本文所選的工具變量是合適的。結(jié)果顯示，在考慮內(nèi)生性問(wèn)題后，本文的結(jié)論仍然成立，即硬化預(yù)算約束有利于提高民生財(cái)政支出績(jī)效。

2.替換變量

將預(yù)算約束指標(biāo)變?yōu)榭傤A(yù)算偏差，即預(yù)決算收支差與預(yù)算收支比值，計(jì)算式為[（決算收入-預(yù)算收入）+（決算支出-預(yù)算支出）]/（預(yù)算收入+預(yù)算支出），最終處理結(jié)果取其絕對(duì)值，絕對(duì)值越小，預(yù)算約束性越強(qiáng)。回歸結(jié)果與本文主體部分結(jié)論保持一致，即硬化預(yù)算約束有利于提高民生財(cái)政支出績(jī)效水平，并且財(cái)政透明度的提高能夠強(qiáng)化二者之間的關(guān)系。因此，本文的研究結(jié)果是穩(wěn)健的、可靠的。

五、研究結(jié)論與政策建議

（一）研究結(jié)論

在結(jié)合預(yù)算法改革和民生保障的現(xiàn)實(shí)背景基礎(chǔ)上，實(shí)證檢驗(yàn)了硬化預(yù)算約束對(duì)民生財(cái)政支出績(jī)效的影響以及財(cái)政透明度的調(diào)節(jié)作用，實(shí)證回歸結(jié)果證明了本文的研究假設(shè)，主要研究結(jié)論如下。

（1）硬化預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效具有顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。說(shuō)明與舊預(yù)算法相比，新預(yù)算法通過(guò)硬化預(yù)算約束降低決算支出與預(yù)算支出間的差距，能夠提高地方政府民生財(cái)政支出績(jī)效，切實(shí)保障民生。調(diào)節(jié)效應(yīng)檢驗(yàn)證明財(cái)政透明度在硬化預(yù)算法改革和民生財(cái)政支出績(jī)效的關(guān)系中發(fā)揮著顯著的正向調(diào)節(jié)作用，即財(cái)政透明度能夠增強(qiáng)預(yù)算約束，降低預(yù)決算偏差，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算約束與民生財(cái)政支出績(jī)效間的關(guān)系。

（2）分地區(qū)研究表明，硬化預(yù)算約束對(duì)提高東中西部地區(qū)民生財(cái)政支出績(jī)效均具有顯著積極作用，說(shuō)明決算支出偏離預(yù)算支出的幅度越小，民生財(cái)政支出績(jī)效越高。調(diào)節(jié)效應(yīng)顯示，財(cái)政透明度對(duì)預(yù)算約束和東西部地區(qū)民生支出績(jī)效具有顯著調(diào)節(jié)作用，對(duì)中部地區(qū)民生財(cái)政支出績(jī)效不具有顯著調(diào)節(jié)作用。

（3）分項(xiàng)目研究表明，硬化預(yù)算約束對(duì)提高教育和醫(yī)療衛(wèi)生支出績(jī)效具有顯著積極作用，而與社會(huì)保障和就業(yè)支出績(jī)效沒(méi)有顯著相關(guān)關(guān)系。財(cái)政透明度對(duì)預(yù)算約束和教育、醫(yī)療衛(wèi)生支出績(jī)效具有顯著調(diào)節(jié)作用，對(duì)社會(huì)保障和就業(yè)支出績(jī)效不具有顯著調(diào)節(jié)作用，說(shuō)明財(cái)政透明度水平越高，教育、醫(yī)療衛(wèi)生決算支出偏離預(yù)算支出的幅度越小，越有利于提高教育、醫(yī)療衛(wèi)生支出績(jī)效水平，而財(cái)政透明度與社會(huì)保障和就業(yè)決算支出偏離預(yù)算支出的矯正作用沒(méi)有明顯的關(guān)系。

（二）政策建議

在當(dāng)前疫情防控常態(tài)化的情形下，預(yù)算運(yùn)行面臨支出剛性增長(zhǎng)、預(yù)算約束滯后、無(wú)法適應(yīng)財(cái)政可持續(xù)目標(biāo)要求等諸多挑戰(zhàn)，基于本文的研究結(jié)論，硬化預(yù)算約束以實(shí)現(xiàn)民生財(cái)政支出績(jī)效最大化，建議從運(yùn)行體系和信息公開(kāi)兩方面發(fā)力。

第一，細(xì)化預(yù)算運(yùn)行，建構(gòu)全方位、全覆蓋、全過(guò)程的預(yù)算運(yùn)行體系，形成各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)既相對(duì)獨(dú)立又相互鏈接的預(yù)算周期閉環(huán)。一是規(guī)范各級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。各預(yù)算單位目前尚未執(zhí)行的預(yù)算事項(xiàng)，嚴(yán)格按預(yù)算、按資金用途、按工作實(shí)際進(jìn)度、按相關(guān)制度規(guī)定審核撥付資金，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，硬化節(jié)支管理，已批復(fù)下達(dá)的部門(mén)預(yù)算不得擅自調(diào)整用途變更執(zhí)行。二是盤(pán)活存量資金。本級(jí)執(zhí)行的預(yù)算事項(xiàng)，已按批準(zhǔn)用途執(zhí)行完畢或因故不再執(zhí)行形成的結(jié)余資金，一律及時(shí)進(jìn)行核減，不得另行動(dòng)支。三是完善轉(zhuǎn)移支付支出事項(xiàng)。屬于按比例配套資金，要認(rèn)真審核上級(jí)和縣級(jí)資金到位情況;屬于按實(shí)際配套的，要按照資金管理要求，嚴(yán)格審核相關(guān)項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展或完成情況。

第二，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算信息公開(kāi)力度，將公民監(jiān)督作用作為重中之重。完善政府財(cái)政透明度機(jī)制，一要建立相關(guān)網(wǎng)站平臺(tái)公開(kāi)財(cái)政預(yù)算信息，督促地方政府盡責(zé)安全地使用公共財(cái)政資金，從源頭控制預(yù)算，防止貪污腐敗，切實(shí)提升公共財(cái)政資金的使用效率和效果。二要構(gòu)建職業(yè)化、權(quán)威性的預(yù)算審查監(jiān)督隊(duì)伍和機(jī)構(gòu)，提升預(yù)算自查、審查監(jiān)督能力，促使各資金使用部門(mén)審慎使用資金，提高資金合理配置效率。三要暢通群眾舉報(bào)渠道，健全完善“信、訪、網(wǎng)、電、微”五位一體信訪舉報(bào)受理體系，加強(qiáng)社會(huì)公眾監(jiān)督。

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