◆蘇 劍

財政稅收制度的建設與改革對于中小企業(yè)的影響巨大，在中小企業(yè)發(fā)展中，財政稅收制度可直接影響企業(yè)外部環(huán)境。企業(yè)應針對當前形勢展開合理化分析，了解其積極、消極作用后積極應對，拓展自身優(yōu)勢，規(guī)避由財政稅收政策變革帶來的消極作用，以此保障企業(yè)順應時代發(fā)展潮流，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、財政稅收制度對中小企業(yè)的具體影響

（一）融資創(chuàng)新作用

中小企業(yè)受到自身條件限制，在日常運營中儲備資金總量較少，因此在財務風險規(guī)避、生產資料獲取過程中通常無法獲得足量的資源，這就要求中小企業(yè)在日常工作中構建專業(yè)融資渠道，繼而實現(xiàn)有效資源的收集與整合。對于中小企業(yè)來說，新財政稅收制度從政策角度實現(xiàn)了改革，引導中小企業(yè)借助融資擔保體系展開創(chuàng)新經(jīng)營活動，繼而起到調整經(jīng)濟結構的作用，同時財政稅收行為進一步約束，借助監(jiān)督管理手段保障中小企業(yè)有序發(fā)展。中小企業(yè)在當前的工作中，借助財政融資可實現(xiàn)實際收益增加，可更好吸引外來資金，大量民間投資者和大型金融機構可以把更多的資金投入到中小企業(yè)的融資系統(tǒng)內，以獲得更多的市場資本，從而讓中小企業(yè)獲得更好的發(fā)展。除此之外，政府為鼓勵“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”，針對技術研究性中小型企業(yè)提供專項發(fā)展資金，以財政稅收制度為載體進一步規(guī)范專項資金的使用，繼而促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

（二）減小負擔作用

2014 年實施增值稅收改革后實現(xiàn)了稅收征收率的降低，對于中小企業(yè)而言具有顯著性減稅效果，一定程度上降低了中小型企業(yè)的財務負擔。在中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，在經(jīng)濟利益最大化目標下須完成資金的獲取與管理，這就意味著，中小企業(yè)若要獲得更多的資金與收益，需要借助新財政稅收制度優(yōu)勢加強新型管理工作體系建設，繼而保障其運行負擔逐步下降，以此彰顯財政稅收制度改革效果。由此可見財政稅收政策一方面可促進中小企業(yè)實際稅收負擔下降，另一方面，中小企業(yè)可在政策支撐下獲得更多資金用于業(yè)務開發(fā)。例如：建筑行業(yè)稅收制度改革于2019 年4 月1 日正式實施，建筑業(yè)的增值稅率從10%降至9%，某中小企業(yè)屬于工程建筑類企業(yè)，在參與某市政道路工程的建設過程中，該企業(yè)在此工程中實現(xiàn)了稅負明顯降低，如下表所示：

從表1 可以看出，在新的稅收制度下，該企業(yè)節(jié)省將近1%的稅負資金，進而使得企業(yè)的資金儲備量有所增加，這就可以把更多的資金運用于工程質量的提升。

表1 某市政道路工程項目新舊稅率下稅負對比

二、財政稅收制度對中小企業(yè)的積極帶動方法

（一）融資創(chuàng)新方法監(jiān)管

在融資方法的創(chuàng)新和改革過程中，需以當前渠道和體系為基礎展開專項管理工作機制研究，發(fā)揮專項融資機制的科學作用，實現(xiàn)對各類資源的補充[2]。在今后融資創(chuàng)新中，一方面應由銀保監(jiān)會牽頭制定新的管理工作機制，另一方面在現(xiàn)行財政稅收制度基礎上把握稅收制度改革契機，實現(xiàn)對稅額總量的限制。對于銀保監(jiān)會牽頭的管理工作，主要內容為確保中小企業(yè)工作制度合理且符合行業(yè)管理要求。根據(jù)當前推行的稅收制度，降低中小企業(yè)的稅額，同時基于互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)中小企業(yè)運營信息透明公開。在此過程中銀保監(jiān)會的工作為保障平臺資源的合理配置，并分析是否存在手續(xù)規(guī)范方面問題。在今后工作中，銀保監(jiān)會需實現(xiàn)對于信息平臺的監(jiān)管，并促進中小企業(yè)積極圍繞財務融資展開創(chuàng)新，并對中小企業(yè)所采用的管理方法、構造流程和運行機制作出全方位監(jiān)管，尤其是對可能給國內經(jīng)濟環(huán)境造成嚴重破壞性的企業(yè)，更要通過加強審查力度規(guī)范企業(yè)行為，使得最終建立的新型管理工作體系能夠更好順應新時期工作標準。唯有如此才可以使各類財政融資平臺本身良性發(fā)展，根據(jù)新時期的工作標準和工作預案取得相應實效。

（二）減小負擔成果跟蹤

在企業(yè)當前的運營過程，新的稅收政策可以使中小企業(yè)有效減少成本負擔。也就是說，相關的制度建設過程中，為了使中小企業(yè)維持穩(wěn)定的降低稅收負擔情形，需要經(jīng)過持續(xù)不斷的監(jiān)管與信息跟蹤。在政府部門相關制度的推行過程中，可通過建立PDCA 循環(huán)管理機制（如圖1 所示），結合當前管理機制與管理環(huán)境實現(xiàn)財政稅收制度落實情況的深度跟蹤，在確保政策切實落實基礎上，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。運行方案是，相關政府部門在現(xiàn)有稅收制度下，設定一個中小企業(yè)的今后發(fā)展指標，如中小企業(yè)的數(shù)量增加量、營收能力同比增加量等，之后進入執(zhí)行階段，以半年或者一年為時限，分析現(xiàn)有政策能否達到應有的促進作用，然后再次是檢查階段，找到期望值和實際值的偏差，制定調整方法，最后進入政策修正階段，并在得到結果后實施，同時再次循環(huán)。

圖1 PDCA 循環(huán)監(jiān)管機制

針對營改增背景下的增值稅分析工作，稅收部門以及商業(yè)管理部門需分析稅收制度落實前后的實際數(shù)據(jù)，了解營改增機制下各類中小企業(yè)的實際發(fā)展情況及稅額降低情況，在精確化數(shù)據(jù)分析基礎上實現(xiàn)專項性的綜合分析，以便后續(xù)政策制度的調整與優(yōu)化。

（三）支持政策全面擴展

當前稅收政策體系結構及覆蓋范圍可進一步擴展，需根據(jù)所有政策的適用性展開判斷選擇，并對最終所獲得的各類信息進一步跟蹤與完善。在信息化時代背景下，可借助大數(shù)據(jù)與云計算了解新財政稅收政策落實情況，并圍繞中小型企業(yè)關鍵稅收類型展開分析，有針對性的進行政策覆蓋范圍擴展，以此真正起到促進中小型企業(yè)良性發(fā)展的作用。此外在相關政策的貫徹過程中，一方面要根據(jù)當前稅收機制的運行原則，研究各類資源和數(shù)據(jù)是否協(xié)調一致，另一方面在相關新型政策的使用中，需針對中小企業(yè)本身管理決策、管理方法以及稅收機制方面的協(xié)調工作進行升級引導，也就是說，中小企業(yè)的專業(yè)化管理決策與改革均需符合當前財政稅收制度，經(jīng)過科學的應用分析來保障中小企業(yè)在財政稅收政策改革背景下穩(wěn)定發(fā)展。

（四）稅收政策有效改革

在各類新型稅收政策的全面改革過程中，一方面要分析稅收政策與中小企業(yè)的適配情況，另一方面要根據(jù)今后的發(fā)展目標和專項激勵成果進行優(yōu)化，實現(xiàn)社會資源的合理配置。比如在具體的工作中，中小企業(yè)在運行階段需展開詳細數(shù)據(jù)監(jiān)管，深入了解自身實力、資源儲備、成本消耗以及各類資源的使用情況，在此基礎上進行科學決策，同時憑借監(jiān)督監(jiān)管了解中小企業(yè)是否會利用制度空白或者漏洞獲取非法利益，如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，則需立即予以處罰[3]。從取得的實際成效上來看，可確保當前中小企業(yè)管理工作機制符合財政稅收制度標準，但在今后的升級過程中，要根據(jù)信息資源的完善情況展開針對性調整與升級。

（五）稅收方案繼續(xù)完善

在稅收方案的完善過程中，中小企業(yè)應以新稅收方案為依據(jù)提高管理工作質量，切實發(fā)揮出新財政稅收方案降低企業(yè)負擔的作用，通過合理避稅實現(xiàn)經(jīng)營效益的提升，降低企業(yè)自身運營壓力。但在中小企業(yè)合理避稅過程中，由于會計人員數(shù)量較少，并且會計人員素質相對較低，因此為保障企業(yè)工作壓力下降，應當圍繞新財政稅收政策建立專業(yè)化人才培養(yǎng)體系，使中小企業(yè)能夠在合理避稅的同時，承擔更多的社會責任，切實發(fā)揮出財政稅收制度的積極效果。

三、結論

綜上所述，財政稅收制度的創(chuàng)新和完善過程中，要全面完成針對整個系統(tǒng)與管理方案的分析工作?？刹捎玫姆椒òㄈ谫Y創(chuàng)新方法的監(jiān)管、減小負擔成果的跟蹤、新型稅收政策的科學構造等。