田靜

摘要：隨著我國資本市場的活躍，上市公司財務報表披露問題日漸受到關注。而關聯方及其交易作為潛在的舞弊風險領域，一直是監(jiān)管者關注和風險提示的重點。本文選取了2011-2020年關聯方披露存在問題的上市公司為樣本，統(tǒng)計并分類其分別存在的關聯方披露問題，探究近年來上市公司主要存在的關聯方披露問題，并提出解決建議。

關鍵詞：上市公司;關聯方交易;信息披露

一、引言

關聯方交易及其關系作為財務報表附注應當披露的內容之一，在我國上市公司中存在披露不受重視、披露質量不高和認識不夠深刻等情況，甚至淪為財務舞弊的一種手段，給企業(yè)外部投資者和內部決策者提供了不完整、不及時的信息，會導致經濟市場的混亂和公司面臨巨大虧損。本文將以關聯方交易問題公司為樣本，探討關聯方交易披露的問題并提出應對建議。

二、2011年-2020年相關關聯方交易披露問題案例分析

（一）我國上市公司關聯方披露問題現狀分析

在當今時代的市場經濟下，關聯方交易屬于一種極為復雜的交易活動，資本市場的深入發(fā)展以及全球化并購的浪潮的影響使關聯企業(yè)的數量愈來愈多，并且強化了我國上市公司之間關聯交易復雜化與多樣化的特點。在我國，上市公司關聯方交易的發(fā)生次數及其交易金額異?？捎^，這會給侵害上市公司的利益創(chuàng)造了機會，雖然相關監(jiān)管部門相繼出臺了法律法規(guī)來約束不正當的關聯方交易，但是效果微乎其微，違規(guī)的關聯方交易案例仍舊頻發(fā)，且伴隨著交易形式更加多樣，不正當交易也更加隱蔽。

關聯方信息的準確披露對相關信息的使用者來說就顯得尤為重要。本文統(tǒng)計分析了2011-2020年被證監(jiān)會處罰的關聯方信息披露存在問題的40家上市公司。

（1）關聯方關系披露不完整、不準確

有的上市公司為了實現一些利益，在對關聯交易進行披露時，為了逃避監(jiān)管選擇通過故意隱瞞與一些公司的關聯方關系，選擇從輕披露的原則，對重大關聯方交易沒有進行詳細地披露，這顯然是不合理的。此外，關聯方關系的披露避重就輕，業(yè)務性質、注冊地、注冊資本和法定代表人的披露通常是完善的。但是，對變更的注冊資本、變動的股權或投票權等比較重要的信息，往往避而不談。

（2）關聯方交易信息披露不規(guī)范

當前，在關聯方交易披露中我國很少有上市公司對關鍵管理人員的報酬進行披露。某些企業(yè)只是簡單地對關鍵管理人員薪酬進行披露且披露情況參差不齊。關鍵管理人員的薪水組成是信息披露中的重要組成部分，能看出所完成的工作與所獲的薪酬之間的比例是否合理，但是目前許多上市公司都未披露關鍵管理人員的薪酬組成。

（3）納入關聯方關系的范圍不完整

對上市公司關聯方關系認定的標準存在細化、繁瑣的特點，因此在判斷其是否存在關聯關系時，未必僅僅只從形式方面識別。因為在對關聯關系的識別中常常伴隨著隱蔽性，并且在我國從事會計的工作人員的整體素質不夠高，從而存在不少會計人員對會計準則上關于關聯方交易披露的事項較為陌生，對某些概念及其關系認識不清的現象，僅僅依賴于會計師事務所的指導和協助處理相關業(yè)務，在披露的內容上出現差錯的可能性也隨之加大。

（4）關聯交易信息披露避重就輕、形式重于實質

上市公司在信息披露時往往會對那些對公司影響較小的關聯方交易進行更為詳細的披露，而對公司產生實質性影響的交易卻常常不夠充分地披露，這使投資者難以僅僅通過其披露而進行對其內在關系有一個真實的理解，就更加無法準確判斷該項交易對上市公司的影響程度的大小，這便加劇了眾多投資者的決策難度。

三、相關政策建議

（一）設立并完善獨立董事制度

設立獨立董事制度，并在選舉和薪資方面保持獨立董事的獨立權。同時切斷獨立董事對上市公司資金的依賴，獨立董事的薪酬則由中國證監(jiān)會發(fā)放。此外，建立健全獨立董事的約束機制。當董事會提出與中小股東利益沖突的決策時，獨立董事提出反對意見但未在會議記錄中注明的或未提出反對意見，應當承擔連帶責任。

（二）提高主動披露信息的意識

公司應積極主動披露信息，促進信息使用者進一步了解交易信息，增加信息透明度、降低信息不對稱風險，同時提高其信息的可靠性和完整性。公司有關部門應根據信息的實際使用者的要求來確定披露的內容。在確保我國會計準則規(guī)定披露的關聯方交易事項準確及時披露后，公司還可以根據自身情況酌情對關聯方交易進行披露，或根據自身情況預計且披露未來一年將發(fā)生的重要關聯方交易。

（三）提高監(jiān)管力度，發(fā)揮監(jiān)事會作用

要使用監(jiān)事會的監(jiān)督職能，首先要明確監(jiān)事會的在企業(yè)中的地位，賦予監(jiān)事會更多的權利，讓其發(fā)揮最大的作用。其次，能盡可能的維持證券市場的市場秩序，確保上市公司關聯方信息披露的準確完整，建立有關的證券監(jiān)管團隊。最后，加強對公司相關部門的監(jiān)督，更加地側重事前防范，另外明確監(jiān)事會的義務，規(guī)定監(jiān)事因未盡責任而給企業(yè)和股東帶來損失的，同時承擔其相應的責任。這樣一來能夠對提升關聯方信息披露的質量起到了很好的促進作用。

（四）重視對相關人員的知識培訓

企業(yè)應對其人員在關聯方交易披露、相關法律法規(guī)等方面的培訓工作提高重視。重點加強相關工作人員對信息披露準確性的意識，并加強員工對會計準則的學習，提升員工的工作效率和質量。其次，在投資者方面，企業(yè)應重視其對法律法規(guī)和會計準則的學習，使投資者們能夠對關聯方信息披露的原則和方法有進一步的了解，呼吁更多的投資者主動加入到自覺監(jiān)督信息披露的行列中來。

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