劉鳳蓮

[摘 要]隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化發(fā)展及外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)除了面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的壓力外，還將面臨內(nèi)部管理、國(guó)家政策等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，特別是稅收籌劃工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)多數(shù)的企業(yè)尚未樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，一味地通過調(diào)整會(huì)計(jì)政策等手段達(dá)到避稅目的，一旦涉稅行為觸及法律，將影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益及生存與發(fā)展。文章通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，提出提高企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力的具體措施。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng);經(jīng)營(yíng)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.138

1 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重大意義

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)在稅收法律允許的框架內(nèi)操作，不但應(yīng)保證降低企業(yè)整體的稅負(fù)，以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，還要對(duì)現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行專研，以保證企業(yè)制定的稅收籌劃方案可行、合法。因此，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中開展稅收籌劃工作及提高稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)具有極大的意義，這樣才能保證企業(yè)在降低整體稅負(fù)的同時(shí)，保證涉稅行為合法，提高企業(yè)的市場(chǎng)形象，促使企業(yè)健康、可持續(xù)地發(fā)展下去。

1.1 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平

企業(yè)如果想降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)，應(yīng)通過建立財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量;通過規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使企業(yè)稅收籌劃方案合法。此外，稅收籌劃還需要企業(yè)培養(yǎng)一批綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人才，這樣也會(huì)使企業(yè)整體的管理效率與水平得到提升，有助于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。

1.2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有助于企業(yè)樹立正確的納稅意識(shí)

稅收籌劃是企業(yè)管理會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要組成內(nèi)容，也是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利的保障。隨著我國(guó)法律的不斷健全與完善，更多的企業(yè)除了在產(chǎn)品研發(fā)方面加大投資外，開始注重通過稅收籌劃工作達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的目的。企業(yè)通過制定可行、合法的稅收籌劃方案，既可以降低企業(yè)整體的稅負(fù)，還使企業(yè)養(yǎng)成了遵守稅收規(guī)定的習(xí)慣，企業(yè)如若采取偷漏稅的手段，勢(shì)必會(huì)受到法律的嚴(yán)懲，顯然得不償失。這是企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)所不愿看到的。

1.3 提高籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)

如果一個(gè)企業(yè)制定的稅收籌劃方案合理并具有一定的可行性，將使企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，從而降低企業(yè)行政運(yùn)營(yíng)成本，這樣也會(huì)使企業(yè)避免承擔(dān)違法的成本，在一定程度上幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)收益。如果一個(gè)企業(yè)制定的稅收籌劃方案違反了稅收法律，則會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生無(wú)法挽回的損失，這種損失是無(wú)法計(jì)算的，甚至?xí)苯雨P(guān)系到企業(yè)的生存。如果違法行為不嚴(yán)重，會(huì)受到稅務(wù)部門的行政處罰或罰款，影響到企業(yè)的市場(chǎng)形象，對(duì)企業(yè)日常開展業(yè)務(wù)、招投標(biāo)均會(huì)產(chǎn)生影響;如果違法行為嚴(yán)重，還會(huì)使企業(yè)停止一切經(jīng)濟(jì)行為，最終走向破產(chǎn)的道路。企業(yè)中引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)不僅可能會(huì)誘發(fā)其他類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能會(huì)誘發(fā)企業(yè)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等非稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)的后期發(fā)展決策，從而導(dǎo)致企業(yè)做出不當(dāng)甚至錯(cuò)誤的決策，阻礙企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)。

2 企業(yè)稅收籌劃特點(diǎn)

2.1 稅收籌劃具有一定的復(fù)雜性

在一般情況下，企業(yè)稅收籌劃方案將會(huì)受到國(guó)家出臺(tái)新政策等外部因素的影響，企業(yè)自身財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范能力也是決定稅收籌劃方案是否可行的重要因素。因此，企業(yè)稅收籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜、綜合性的工作。

2.2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

稅收籌劃本質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它需要財(cái)務(wù)人員結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為、抗稅收風(fēng)險(xiǎn)能力及外部因素變化，來不斷修訂稅收籌劃方案，但由于稅收籌劃結(jié)果會(huì)受到財(cái)務(wù)人員主觀判斷、政策把握等方面的影響，因此，稅收籌劃自身也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以分析、計(jì)量

建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)其他同類企業(yè)稅收籌劃方案及稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的典型案例進(jìn)行學(xué)習(xí)，總結(jié)自身稅收籌劃過程中存在的不足，提高企業(yè)稅收籌劃的準(zhǔn)確性，避免承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極通過大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段來分析、收集相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料，以此作為編制稅收籌劃方案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，保證制定的稅收籌劃方案可行。

3 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

3.1 稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)

目前，多數(shù)企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中，存在著局部利益現(xiàn)象，即各個(gè)涉稅業(yè)務(wù)之間的稅收籌劃方案未能考慮企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益，制定出來的稅收籌劃方案無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的，導(dǎo)致相關(guān)人員無(wú)法對(duì)稅收政策形成整體性的把控，由此導(dǎo)致稅收籌劃工作在具體操作方面存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，特別是單個(gè)稅收籌劃方案雖然降低了某個(gè)稅種的稅負(fù)，但從企業(yè)整體稅負(fù)考慮卻未能達(dá)到既定的目標(biāo)。。

3.2 企業(yè)成本核算中的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，成本核算管理是財(cái)務(wù)管理中的重要組成內(nèi)容，成本核算的正確與否則直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃方案是否可行。成本核算數(shù)據(jù)的失實(shí)將造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員在填寫納稅申報(bào)表時(shí)出現(xiàn)不實(shí)，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛假數(shù)據(jù)，則會(huì)給企業(yè)帶來一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 稅收政策法規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家層面會(huì)在一定條件下出臺(tái)相關(guān)行業(yè)稅收政策，這些政策的出臺(tái)會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的制定產(chǎn)生巨大的影響。因此，企業(yè)為了保證稅收籌劃方案更加可行，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員一來要多通過媒體、網(wǎng)站了解有關(guān)本行業(yè)的新稅收政策;二來要與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員保持友好的關(guān)系，咨詢稅收籌劃方案的可行性。以此來確保在最大程度上避免稅收籌劃工作政策方面風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行保障。

4 企業(yè)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體原因

4.1 企業(yè)缺少具備稅收籌劃能力的財(cái)務(wù)人員

隨著全球一體化進(jìn)程的加快及經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性的影響，企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)根據(jù)外界各項(xiàng)因素影響而相應(yīng)調(diào)整，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，通過自我學(xué)習(xí)不斷提升理論與業(yè)務(wù)水平，做一個(gè)既懂財(cái)經(jīng)法規(guī)，又具有職業(yè)道德的合格人才，以保證企業(yè)制定的稅收籌劃方案可以適應(yīng)國(guó)家法律法規(guī)政策的規(guī)定。稅收籌劃工作不僅需要稅法相關(guān)理論作為支撐，還需要具有金融、會(huì)計(jì)、公司法等多領(lǐng)域法律理論作為輔助，正是由于它的專業(yè)性及綜合性，使得多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員尚不具備這樣的專業(yè)技能，未能適應(yīng)稅收籌劃工作對(duì)專業(yè)技能的要求。所以，對(duì)于那些錯(cuò)綜復(fù)雜的、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的稅收籌劃工作，最好還是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專門的機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的合法性和規(guī)范性，從而將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。