張莉

貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計是促進(jìn)外匯管理部門全面、規(guī)范、科學(xué)、高效地落實(shí)各項(xiàng)貿(mào)易投資便利化政策的有效監(jiān)督方式，本文緊緊圍繞《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)跨境貿(mào)易投資便利化的通知》貫徹落實(shí)情況，以12條便利化措施為依據(jù)，構(gòu)建基于“四維”視角下的審計評價指標(biāo)體系，并對進(jìn)一步提升貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計質(zhì)效提出建議。

近年來，國家外匯管理局出臺了一系列政策文件，進(jìn)一步深化跨境貿(mào)易和投資外匯管理改革，切實(shí)支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在政策落實(shí)執(zhí)行過程中，由于對政策內(nèi)涵的理解不到位、對政策執(zhí)行尺度的把握不統(tǒng)一、政策落實(shí)保障機(jī)制不健全等，導(dǎo)致基層外匯局在落實(shí)政策過程中存在偏差，進(jìn)而影響政策執(zhí)行效果。開展貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計，將審計重點(diǎn)集中于政策傳導(dǎo)落實(shí)的力度和效果，關(guān)注政策傳導(dǎo)和具體落實(shí)中存在的問題，對于疏通便利化政策傳導(dǎo)機(jī)制，提升便利化政策執(zhí)行績效，增強(qiáng)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力具有重要意義。

一、指標(biāo)體系構(gòu)成

“四維”審計模式，即審計主要從形式、事實(shí)、價值、評價四個維度對政策傳導(dǎo)的及時性和有效性、政策執(zhí)行過程中的組織管理情況、政策執(zhí)行取得的實(shí)際效果、產(chǎn)生的社會效應(yīng)等進(jìn)行一系列評價評估，以更全面地把握審計重點(diǎn)，達(dá)到預(yù)期審計效果。

圖1 貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計流程圖

（一）注重“形式”，審查政策整體推進(jìn)情況

關(guān)于形式方面的審計旨在對基層外匯局出臺政策相關(guān)配套細(xì)化落實(shí)措施情況進(jìn)行審計和評價。關(guān)注政策傳導(dǎo)的及時性和政策的一致性、健全性，判斷基層外匯局是否及時傳達(dá)總局政策文件，制訂政策任務(wù)落實(shí)方案，擴(kuò)大政策影響，調(diào)動轄區(qū)涉匯主體參與貿(mào)易投資便利化政策積極性。就貿(mào)易投資便利化政策而言，基層外匯局必須對落實(shí)便利化政策進(jìn)行有針對性的安排部署，明確執(zhí)行責(zé)任人以及相關(guān)職責(zé)內(nèi)容，充分結(jié)合轄區(qū)經(jīng)濟(jì)金融特點(diǎn)和行業(yè)特色等情況，研究制定政策落實(shí)具體步驟并抓好落實(shí)。

（二）注重“事實(shí)”，審查政策執(zhí)行舉措情況

貿(mào)易投資便利化政策在基層實(shí)現(xiàn)預(yù)期政策目標(biāo)，需要通過多項(xiàng)精細(xì)化、具有可操作性的執(zhí)行措施來實(shí)現(xiàn)，這些舉措作為貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行的載體，是政策產(chǎn)生預(yù)期效果的關(guān)鍵。貿(mào)易投資便利化政策落實(shí)審計的事實(shí)維度就是對這些政策執(zhí)行的載體和執(zhí)行過程進(jìn)行審查，審查基層外匯局是否采取必要的監(jiān)督管理措施推動各銀行根據(jù)貿(mào)易投資便利化政策對自身內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)修訂并有效貫徹執(zhí)行，確保貿(mào)易投資便利化政策在具體業(yè)務(wù)操作中落實(shí)到位。

（三）注重“價值”，審查政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況

貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計的價值維度主要是對政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和效果進(jìn)行評價，對政策的效果、效率進(jìn)行評估，從而綜合判斷政策具有的價值。其中對政策的效果性評估主要是根據(jù)政策實(shí)施后轄區(qū)涉外經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化情況評估政策實(shí)際效果是否達(dá)到政策預(yù)期，對政策實(shí)施的效率性評估主要根據(jù)政策實(shí)施后轄區(qū)業(yè)務(wù)辦理效率的變化情況評價政策措施是否切實(shí)簡化了業(yè)務(wù)辦理流程、節(jié)約了業(yè)務(wù)辦理時間，符合“五個轉(zhuǎn)變”的總體思路。

（四）注重“評價”，審查政策實(shí)施的社會接受程度

貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計的評價維度主要是對政策的滿意程度和市場反應(yīng)進(jìn)行評價，通過向政府、銀行、企業(yè)、個人進(jìn)行問卷調(diào)查等方式收集反饋信息，綜合判斷銀行、涉外企業(yè)兩類政策涉及主體對貿(mào)易投資便利化政策的認(rèn)可程度以及是否產(chǎn)生企業(yè)與銀行守法守規(guī)意識加強(qiáng)、市場情緒穩(wěn)定、個人投機(jī)性購匯減弱等社會效應(yīng)，反映多種主體對貿(mào)易投資便利化政策是否產(chǎn)生普遍認(rèn)同感，貿(mào)易投資便利化政策是否在服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮更大作用。

貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況評價指標(biāo)體系具體構(gòu)成見表1。

二、指標(biāo)體系應(yīng)用

（一）評價指標(biāo)權(quán)重設(shè)置

本文采用層次分析法確定各級評價指標(biāo)的權(quán)重，主要有以下原因：一是貿(mào)易投資便利化政策實(shí)施情況受到多個要素的影響，層次分析法能將復(fù)雜的審計評價指標(biāo)體系劃分為幾個有序的層次，從而使指標(biāo)更加全面和簡潔;二是貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況評價指標(biāo)體系中的部分指標(biāo)無法量化，層次分析法可將定性指標(biāo)定量化，使定量指標(biāo)和定性指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，從而對指標(biāo)量化評分，使審計結(jié)果更加清晰、明確。

根據(jù)所設(shè)指標(biāo)，用成對比較法對一級指標(biāo)層和二級指標(biāo)層的指標(biāo)依次兩兩進(jìn)行比較。采用1～9標(biāo)度值來比較指標(biāo)的重要性。重要性按數(shù)值依次增加，1表示兩個指標(biāo)同等重要，9代表該指標(biāo)相對另一指標(biāo)絕對重要。根據(jù)層次結(jié)構(gòu)模型，需構(gòu)建1個一級指標(biāo)判斷矩陣，3個二級指標(biāo)判斷矩陣。

以某中心支局為例，通過對外匯業(yè)務(wù)骨干等專業(yè)人員進(jìn)行問卷調(diào)查得到各級指標(biāo)重要性，將得到的數(shù)據(jù)構(gòu)成比較矩陣，經(jīng)過一致性檢驗(yàn)，得到指標(biāo)的權(quán)重值，結(jié)果如表2：

（二）評價方法

各指標(biāo)分值按“定性+定量”計算，定性分值滿分按100分計算，由審計人員最終確定分值;對定量分值按計算結(jié)果乘以100計。最后，將所得分值乘以對應(yīng)權(quán)重值，得到綜合評價結(jié)果。其中各指標(biāo)滿分按100計算。評價結(jié)論劃分為四個等級：總分≥85分，評價結(jié)果為“好”;85分>總分≥75分，評價結(jié)果為“較好”;75分>總分≥60分，評價結(jié)果為“一般”;總分<60分，評價結(jié)果為“差”。

該中心支局貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況評價得分情況如表3。

（三）審計評價結(jié)論

該中心支局貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況評價綜合得分為84分，審計期內(nèi)落實(shí)情況較好。從不同屬性指標(biāo)得分來看，社會評價維度扣分最少，形式維度扣分最多，主要存在以下問題：

1.貿(mào)易投資便利化政策知曉率不高。從形式維度得分來看，政策認(rèn)知度指標(biāo)扣分最多。在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分銀行基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員存在對政策理解不到位問題，主要表現(xiàn)在對全口徑跨境融資宏觀審慎調(diào)節(jié)參數(shù)調(diào)整、外債便利化試點(diǎn)等專業(yè)性較強(qiáng)的政策了解度相對不足，政策適用市場主體范圍判斷不準(zhǔn)確、適用外匯業(yè)務(wù)范圍不準(zhǔn)確，對便利市場主體和防控金融風(fēng)險二者關(guān)系處理不當(dāng)，政策執(zhí)行過緊。