作者簡介：臧俊知（1977-），女，漢族，河北廊坊人。主要研究方向：醫(yī)保基金運行和管理，事業(yè)單位財務(wù)制度。

摘要：財務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代化事業(yè)單位內(nèi)部制度改革的一個重要內(nèi)容體現(xiàn)，也是行政事業(yè)單位進行內(nèi)部風(fēng)險管控的一個重要抓手。國家已經(jīng)出臺相關(guān)規(guī)定，要求各單位內(nèi)部要不斷完善自身的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，經(jīng)過多年的發(fā)展當(dāng)前仍然有些單位或多或少存在些問題。文章從事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度相關(guān)概念入手，進一步分析當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題并提出相應(yīng)的解決對策，發(fā)表個人看法，希望能夠為我國的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)貢獻一點思考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財務(wù)內(nèi)部控制 問題 解決對策

事業(yè)單位在我國的財務(wù)收支體系中占有重要地位，其財政收支由國家支配，所以作為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督成為行政事業(yè)單位進行資金管控的一個重要手段。作為事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制，其基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算控制作為基礎(chǔ)，對財政資金的使用情況和使用經(jīng)過及過程進行監(jiān)督。但是，在實踐中很多事業(yè)單位更加著重于完成本單位的社會效益和履行社會及職能上，忽略本單位的經(jīng)濟效益，忽視財務(wù)內(nèi)部控制的管理職能，從而出現(xiàn)很多亟待解決的問題。

1事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)容的相關(guān)概念

1.1事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

財務(wù)內(nèi)部控制主要包括了兩個方面，一是會計內(nèi)控，二是財務(wù)管理，要想加強財務(wù)內(nèi)控效果必須做好這兩方工作有機結(jié)合。會計內(nèi)控就是在當(dāng)前既定的事業(yè)單位收支目標(biāo)的指導(dǎo)下，對資金使用進行有效管控，保證會計信息準(zhǔn)確，提升財務(wù)信息質(zhì)量，確保國有資產(chǎn)的完整性和安全性。財務(wù)管理控制主要指的是事業(yè)單位對本單位當(dāng)前的資金進行事前、事中、事后的分析安排，對事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展所需要的人、財、物的投入進行統(tǒng)一管控，進而提升事業(yè)單位的職能效應(yīng)。

1.2事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的作用

完善財務(wù)內(nèi)部控制體系同規(guī)范的事業(yè)單位預(yù)算管理體系有機結(jié)合，可以保證單位預(yù)算資金合理化使用，可以極大的避免出現(xiàn)預(yù)算資金支出挪作他用的或者亂用的情況，是規(guī)范資金使用流程、合理配置資金的、使得資金效益最大化的一個重要控制手段，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

2事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

2.1預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制始終是事業(yè)單位進行財務(wù)內(nèi)控的重要依據(jù)，但是目前事業(yè)單位的預(yù)算編制多少都會存在一些問題。首先，對預(yù)算編制不夠重視，改革意識不強，預(yù)算編制方法不科學(xué)、不合理，預(yù)算編制中“經(jīng)驗主義”較強。其次，預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算目標(biāo)的強制性和約束性未得到貫徹，預(yù)算執(zhí)行的考核與約束陷于形式主義窠臼。再次，零基預(yù)算法未得到實踐。目前，還是有事業(yè)單位采用基數(shù)法進行預(yù)算編制，零基預(yù)算編制法未得到采用，導(dǎo)致部門的預(yù)算編制具有很強的盲目性。最后，缺乏健全的、長效的預(yù)算監(jiān)督機制，這是大多數(shù)事業(yè)單位都存在的問題，這也是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果差的最大影響因素。

2.2采購管理不完善

首先，當(dāng)前行政事業(yè)適用的是政府采購制度，但是有些事業(yè)單位為了避開政府采購的限制和監(jiān)督，獨立設(shè)置采購項目，逃避公開招標(biāo)。其次，政府采購監(jiān)督機制缺失，很多事業(yè)單位的政府采購與采購監(jiān)督合并在一起，使得采購監(jiān)督失效。有的政府采購將項目委托給第三方之后沒有進行密切跟蹤，政府采購未按照規(guī)定進行操作，導(dǎo)致政府采購質(zhì)量得不到完全保障。再次，采購負(fù)責(zé)人員對政府采購的認(rèn)識不深刻，將政府采購簡單的等同于商品采購，使得政府采購工作進展緩慢。另外，采購工作人員的相關(guān)知識不扎實，也是導(dǎo)致政府采購不規(guī)范的原因之一。最后，政府采購管理的執(zhí)行程序中存在很多漏洞，超范圍采購、超規(guī)模采購、隨意變更采購的時有發(fā)生。

2.3資產(chǎn)利用效率差

首先，事業(yè)單位沒有建立起行之有效的資產(chǎn)使用管理和監(jiān)督管理體系，使得單位資產(chǎn)無法得到有效利用，資產(chǎn)空置長期存在，造成一定程度的浪費。其次，資產(chǎn)購置脫離于預(yù)算編制外的情況多有發(fā)生，使得預(yù)算管理與購置資產(chǎn)的資金嚴(yán)重脫節(jié)，資產(chǎn)購進隨意。再次，固定資產(chǎn)管理存在嚴(yán)重問題，登記、領(lǐng)用、處置、盤點等制度得不到落實，一是固定資產(chǎn)賬實不符，有賬無物或者是有物無賬;二是固定資產(chǎn)會計處理與實際價值背離，由于未按照規(guī)定計提折舊，導(dǎo)致實際價值與賬面價值不符;三是固定資產(chǎn)的財務(wù)處理方式規(guī)范，導(dǎo)致固定資產(chǎn)成本的賬面價值不完整。最后，固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，違規(guī)處置，處置價值與剩余價值嚴(yán)重不符。

2.4財務(wù)人員素質(zhì)不高

事業(yè)單位的財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)水平不高，加上事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作沒有引起足夠重視，財務(wù)工作思維還是停留在基礎(chǔ)會計做賬和會計核算工作中，使得財務(wù)內(nèi)控效果不佳，財務(wù)信息無法真實體現(xiàn)本單位的實際情況。有的財務(wù)人員職業(yè)道德觀念缺失，缺少豐富的工作經(jīng)驗，導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象時有發(fā)生。事業(yè)單位的財務(wù)人員大多數(shù)是從本單位內(nèi)部調(diào)任，沒有豐富的會計實操經(jīng)驗，在改革之后并不能很好的適應(yīng)當(dāng)前新會計準(zhǔn)則和會計制度，加之思維觀念轉(zhuǎn)變較慢，在推行財務(wù)內(nèi)部控制制度過程中無法發(fā)揮出本職工作的作用。

2.5財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

第一，票據(jù)管理不規(guī)范。事業(yè)單位都是采用國家統(tǒng)一印發(fā)的財政票據(jù)作為業(yè)務(wù)往來的憑證，有些事業(yè)單位在票據(jù)管理過程中存在很大的漏洞，票據(jù)領(lǐng)用、核銷等環(huán)節(jié)監(jiān)督不嚴(yán)，出現(xiàn)擅自使用或者是違規(guī)使用票據(jù)的情況發(fā)生。第二，原始單據(jù)管理不規(guī)范。例如招待費用、出差費用等報銷單據(jù)不全而給與報銷的;不采用規(guī)范的單據(jù)填報方式導(dǎo)致經(jīng)濟往來軌跡模糊的;假發(fā)票、白條報銷的等等。第三，科研經(jīng)費管理不規(guī)范?？蒲薪?jīng)費是事業(yè)單位一項非常重的資金支出，科研經(jīng)費的管理一直是困擾事業(yè)單位的重大問題，也應(yīng)當(dāng)是財務(wù)內(nèi)部控制的重點管控對象。但是，由于科研事業(yè)的特殊性，科研經(jīng)費內(nèi)控始終達不到效果，存在嚴(yán)重的浪費情況。第四，財務(wù)報告不完整。在財務(wù)內(nèi)控中，財務(wù)報表未附表注，財報無法真實反映業(yè)務(wù)情況。