摘要：稅收實(shí)務(wù)是一門綜合性和實(shí)踐性較強(qiáng)的專業(yè)核心課程。本文分析了稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)的困境，闡述了“課、崗、證”融合模式的內(nèi)涵，列舉了“課、崗、證”融合模式在稅收實(shí)務(wù)課程中的具體應(yīng)用，最后引出了實(shí)施“課、崗、證”融合模式的教學(xué)保障條件。以期對(duì)提升稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)質(zhì)量有所啟示。

關(guān)鍵詞：“課、崗、證”融合模式，稅收實(shí)務(wù)課程改革

一、稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)的困境

稅收實(shí)務(wù)是會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)核心課程，集認(rèn)知稅收法律法規(guī)、辦稅操作和涉稅賬務(wù)處理為一體。不僅要求學(xué)生具備一定的經(jīng)濟(jì)法知識(shí)，還要求學(xué)生具備財(cái)稅業(yè)務(wù)處理能力和較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，進(jìn)而能夠勝任企業(yè)辦稅員的崗位。它的綜合性和實(shí)踐性是不言而喻的。但是，目前稅收實(shí)務(wù)課程建設(shè)中存在以下亟待解決的問(wèn)題：

（一）教學(xué)資源更新滯后，無(wú)法滿足崗位需求。

近年來(lái)我國(guó)稅制改革和法制化進(jìn)程不斷加速，稅法政策變化更新非常快，較強(qiáng)的時(shí)效性和政策性就要求我們培養(yǎng)的高職技能型人才能夠與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)適應(yīng)不斷變化的企業(yè)崗位需求。根據(jù)會(huì)計(jì)畢業(yè)生的職業(yè)反饋，理論與實(shí)際相脫節(jié)成為他們職業(yè)生涯中的一大困擾。在學(xué)校學(xué)到的稅法知識(shí)可能畢業(yè)了就不再適用了，不得不重新學(xué)習(xí)新的稅收法律法規(guī)和辦稅操作技能才能勝任企業(yè)的崗位要求。盡管教師每年都會(huì)對(duì)稅法教材內(nèi)容進(jìn)行更新補(bǔ)充，但是仍然會(huì)跟不上稅法政策變動(dòng)的步伐。此外，目前的在線課程資源也較為陳舊，學(xué)生無(wú)法獲取最新的稅收法規(guī)，嚴(yán)重影響了課程教學(xué)質(zhì)量。

（二）注重理論知識(shí)傳授，缺乏企業(yè)實(shí)操訓(xùn)練。

現(xiàn)有的教學(xué)重點(diǎn)主要圍繞稅法基本要素，稅款計(jì)算，納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)核算的體系展開(kāi)，教學(xué)過(guò)程中以案例、圖片、視頻為主，向?qū)W生灌輸稅收法律法規(guī)。學(xué)生根據(jù)提供的企業(yè)背景資料和文字表述進(jìn)行試題庫(kù)訓(xùn)練來(lái)鞏固所學(xué)的知識(shí)點(diǎn)。學(xué)生可能對(duì)稅收法規(guī)熟記于心，但是知識(shí)點(diǎn)如何應(yīng)用，比如根據(jù)企業(yè)發(fā)票資料如何填寫納稅申報(bào)表，如何根據(jù)原始憑證進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)核算，局限于課堂教學(xué)的現(xiàn)有資源，很難詳細(xì)展開(kāi)。盡管在理論課后續(xù)開(kāi)設(shè)了實(shí)訓(xùn)課程，但很多學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的不理解造成記憶缺失，真正進(jìn)行實(shí)訓(xùn)操作時(shí)又忘了稅法規(guī)定，造成理論和實(shí)訓(xùn)課程都無(wú)法真正學(xué)懂弄通，學(xué)習(xí)效果大打折扣。

（三）職業(yè)導(dǎo)向和定位不清晰，削弱了學(xué)習(xí)積極性。

稅收法律法規(guī)的繁雜和枯燥使很多學(xué)生對(duì)稅收實(shí)務(wù)這門課產(chǎn)生了畏懼心理。很多人學(xué)習(xí)的動(dòng)力僅僅來(lái)自于通過(guò)考試拿到學(xué)分，很少了解這門核心課程對(duì)其今后職業(yè)生涯會(huì)帶來(lái)多大的影響。財(cái)會(huì)行業(yè)的資格證書五花八門，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、經(jīng)濟(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等等。如果在大學(xué)期間考取了這些證書，無(wú)疑增加了求職的競(jìng)爭(zhēng)力。但是目前的課程設(shè)置沒(méi)有考慮到證書的應(yīng)用。如果想考取證書，可能又要花費(fèi)相當(dāng)多的時(shí)間和精力才能達(dá)成目標(biāo)。理論教學(xué)與考證脫節(jié)，極大地削弱了學(xué)習(xí)的積極性和主觀能動(dòng)性。

二、“課、崗、證”融合模式的內(nèi)涵

“課、崗、證”融合模式是基于職教20條提出的理實(shí)合一理念。1+x證書背景下，職業(yè)技能證書的獲取能夠提高職業(yè)院校學(xué)生的就業(yè)創(chuàng)業(yè)本領(lǐng)，緩解結(jié)構(gòu)性就業(yè)矛盾?；谶@一理念，稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)改革中應(yīng)引入“課、崗、證”三位一體的融合模式。所謂“課”，即課程建設(shè)和改革。課程是教學(xué)改革的核心。會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生必須具備扎實(shí)的稅收理論知識(shí)才能應(yīng)對(duì)企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?；镜恼J(rèn)知是第一要?jiǎng)?wù)。所謂“崗”，即崗位實(shí)操。隨著會(huì)計(jì)崗位的專業(yè)化和精細(xì)化，會(huì)計(jì)崗位分工越來(lái)越明晰。與稅收實(shí)務(wù)有關(guān)的辦稅員崗位更是企業(yè)中的核心關(guān)鍵崗位。根據(jù)企業(yè)實(shí)際崗位的職業(yè)能力和素養(yǎng)要求，以崗定教，增強(qiáng)學(xué)生的代入感，使學(xué)生就業(yè)能夠無(wú)縫銜接。所謂“證”，即考取相關(guān)證書。比如初級(jí)會(huì)計(jì)資格證書，智能財(cái)稅證書等。職業(yè)技能證書更能體現(xiàn)學(xué)生的專業(yè)水平，也能更好地為企業(yè)服務(wù)。三者密不可分，缺一不可。沒(méi)有扎實(shí)的課程學(xué)習(xí)做鋪墊，既不能勝任企業(yè)崗位的能力要求，又無(wú)法獲取專業(yè)證書。缺乏企業(yè)崗位的精準(zhǔn)定位和對(duì)接，課程學(xué)習(xí)也只能是空中樓閣，紙上談兵。沒(méi)有專業(yè)的技能證書，課程學(xué)習(xí)的效果很難體現(xiàn)，競(jìng)爭(zhēng)力也無(wú)從考量。因此，只有課證融合、課崗融合，才能很好地解決稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)的困境。

三、“課、崗、證”融合模式在稅收實(shí)務(wù)課程中的應(yīng)用

（一）全面修訂“課、崗、證”融合的稅收實(shí)務(wù)課程新標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)新的人才培養(yǎng)方案和專業(yè)精細(xì)化要求，整合原有的教學(xué)目標(biāo)體系，制定新的“課、崗、證”一體化教學(xué)目標(biāo)。1.知識(shí)目標(biāo)修訂。以初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試內(nèi)容中稅法的有關(guān)章節(jié)為契合點(diǎn)，整合現(xiàn)有的稅法基礎(chǔ)知識(shí)、稅收征收管理法、各稅種基本規(guī)定及稅款計(jì)算等任務(wù)，使得原有的稅法知識(shí)更加系統(tǒng)化，全面化，對(duì)所有稅種都應(yīng)有基本的認(rèn)知。2.能力目標(biāo)修訂。結(jié)合企業(yè)辦稅崗位的職業(yè)能力要求，突出納稅申報(bào)表填寫的技能要求，熟悉各種辦稅軟件和平臺(tái)的使用，能夠勝任辦稅員崗位的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和要求。3.素質(zhì)目標(biāo)修訂。在具有專業(yè)知識(shí)和實(shí)操能力的基礎(chǔ)上，能夠進(jìn)行一定的稅收籌劃，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）課證深度融合，夯實(shí)理論基礎(chǔ)。

隨著我國(guó)稅制改革進(jìn)程的不斷加速，稅收法律法規(guī)正在不斷完善中。稅收稅務(wù)課堂教學(xué)內(nèi)容應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，緊密結(jié)合初級(jí)會(huì)計(jì)資格證書的考試大綱要求做出調(diào)整。由于授課時(shí)間有限，無(wú)法將考證內(nèi)容一一呈現(xiàn)，應(yīng)分清主次，選取主要的流轉(zhuǎn)稅和所得稅。如增值稅章節(jié)內(nèi)容應(yīng)首先講透增值稅的原理，再緊密結(jié)合初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試中關(guān)于增值稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅期限和納稅地點(diǎn)的詳細(xì)規(guī)定，創(chuàng)設(shè)一些具體案例使學(xué)生能理解規(guī)定的具體應(yīng)用。

借助互聯(lián)網(wǎng)教學(xué)平臺(tái)如超星學(xué)習(xí)通，利用課前——課中——課后的學(xué)習(xí)鏈，設(shè)置課前預(yù)習(xí)的稅種基本認(rèn)知內(nèi)容，課中發(fā)布真題演練活動(dòng)，課后布置鞏固作業(yè)。不定期的階段性考試結(jié)合信息化平臺(tái)的反饋結(jié)果，及時(shí)檢驗(yàn)學(xué)習(xí)考證的效果。對(duì)于其他稅種等次要的章節(jié)，可發(fā)布一些小視頻，結(jié)合學(xué)生自主學(xué)習(xí)的結(jié)果，課后設(shè)置真題演練環(huán)節(jié)。課證深度融合，激發(fā)了學(xué)生的考證動(dòng)力，夯實(shí)了稅法理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)。稅法學(xué)習(xí)不再是淺嘗輒止，而是精益求精，專業(yè)水平更上一層樓。

（三）課崗深度融合，提升實(shí)踐能力。

隨著會(huì)計(jì)專業(yè)化水平的不斷提升，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人才的崗位勝任能力尤為重視。我們培養(yǎng)的又精又專的會(huì)計(jì)人才，不僅應(yīng)具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，更應(yīng)與企業(yè)辦稅員崗位高度匹配。在稅收實(shí)務(wù)課程中以職業(yè)崗位為導(dǎo)向，分層設(shè)計(jì)適合崗位需求的職業(yè)技能模塊，將具體操作指標(biāo)分解到實(shí)訓(xùn)任務(wù)中去，使企業(yè)崗前技能培訓(xùn)與稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)從職場(chǎng)小白到專業(yè)精英的角色轉(zhuǎn)換。可以考慮將稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)中的幾個(gè)主要模塊嵌入到課程教學(xué)中：1.稅收實(shí)務(wù)課程的任務(wù)二增值稅實(shí)務(wù)中嵌入增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。通過(guò)應(yīng)用發(fā)票讀入、發(fā)票開(kāi)具、發(fā)票作廢、紅字發(fā)票開(kāi)具等主要功能，熟悉增值稅發(fā)票的實(shí)際操作。通過(guò)應(yīng)用增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)增值稅的功能，熟悉增值稅納稅申報(bào)表的填寫要求。

2.任務(wù)三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)中嵌入消費(fèi)稅網(wǎng)上申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。通過(guò)卷煙、酒類、小汽車、成品油、其他應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)功能，掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填寫。

3.任務(wù)四企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)中嵌入企業(yè)所得稅查賬月（季）申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅核定月（季）申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅查賬匯算清繳實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。通過(guò)應(yīng)用企業(yè)所得稅月季度網(wǎng)上預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)功能，熟悉企業(yè)所得稅主表和附表的填寫要求。

4.任務(wù)五個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)中嵌入個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。通過(guò)應(yīng)用自然人扣繳稅款申報(bào)功能，掌握個(gè)人所得稅代扣代繳納稅申報(bào)表的填寫要求。

以上稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的主要模塊貫穿單元設(shè)計(jì)的始終。發(fā)票管理不再只是抽象空洞的法律條文，而是真實(shí)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。網(wǎng)上報(bào)稅也不只是簡(jiǎn)單了解申報(bào)表的內(nèi)容，而是以企業(yè)辦稅員的身份親歷從發(fā)票數(shù)據(jù)采集到生成納稅申報(bào)數(shù)據(jù)再到繳納稅款的完整流程。崗位操作技能與課程單元設(shè)計(jì)高度融合，真正縮短畢業(yè)到企業(yè)崗前培訓(xùn)的時(shí)間。

四、“課、崗、證”融合模式的教學(xué)保障

（一）整合教學(xué)資源，開(kāi)發(fā)立體化的教材。

為了實(shí)現(xiàn)“課、崗、證”融合的教學(xué)目標(biāo)，單一的紙質(zhì)教材顯然是不夠的。應(yīng)充分利用校企合作、產(chǎn)教融合的成果，引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)稅處理系統(tǒng)，結(jié)合智能財(cái)稅中辦稅的模塊內(nèi)容，豐富實(shí)訓(xùn)操作的內(nèi)容，設(shè)計(jì)理實(shí)一體化的稅收實(shí)務(wù)教材。充分利用在線課程、慕課、超星等信息化教學(xué)平臺(tái)，充實(shí)多媒體教學(xué)資源，形成紙質(zhì)版、電子版、多媒體視聽(tīng)視頻資料、辦稅實(shí)訓(xùn)平臺(tái)等多元化的教材體系，使學(xué)生在考證學(xué)習(xí)知識(shí)之余，還能提高辦稅實(shí)操能力。

（二）營(yíng)造良好的教學(xué)條件，助力“課、崗、證”融合。

“課、崗、證”融合模式的有效實(shí)施離不開(kāi)良好的教學(xué)條件。在現(xiàn)有實(shí)訓(xùn)室的基礎(chǔ)上建立教學(xué)做一體化的教室，營(yíng)造良好的工作和學(xué)習(xí)氛圍。應(yīng)及時(shí)更新實(shí)訓(xùn)硬件和軟件，保障課堂教學(xué)的順利開(kāi)展。合理設(shè)置理論學(xué)時(shí)和實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)，邊學(xué)習(xí)邊實(shí)踐，及時(shí)鞏固所學(xué)理論知識(shí)，提高動(dòng)手操作能力。教學(xué)資源庫(kù)和信息化平臺(tái)也應(yīng)定期做好更新維護(hù)工作，全力保障教學(xué)的整個(gè)過(guò)程能夠順利進(jìn)行。

（三）完善教學(xué)考評(píng)機(jī)制，充分體現(xiàn)教學(xué)效果。

改變傳統(tǒng)的以課程期末考試為主的評(píng)價(jià)方式，建立“課、崗、證”融合的考評(píng)機(jī)制?？己嗽u(píng)價(jià)指標(biāo)分為理論評(píng)分指標(biāo)和實(shí)踐評(píng)分指標(biāo)。理論評(píng)分部分主要以期末考試（60%）和平時(shí)成績(jī)（40%）兩部分組成。初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試成績(jī)作為加分項(xiàng)目權(quán)衡考慮，也可以作為學(xué)分互換項(xiàng)目。實(shí)踐評(píng)分部分引入PBGS（Project Based Group Study）模式。將班級(jí)同學(xué)分組，設(shè)立項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，每組選取一名組長(zhǎng)，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。教師以每個(gè)項(xiàng)目的完成質(zhì)量賦分，對(duì)團(tuán)隊(duì)實(shí)訓(xùn)成績(jī)進(jìn)行考核。組長(zhǎng)以團(tuán)隊(duì)成員的表現(xiàn)和工作質(zhì)量賦分，對(duì)成員實(shí)訓(xùn)成績(jī)進(jìn)行考核。組與組之間進(jìn)行互評(píng)，組長(zhǎng)與組長(zhǎng)之間進(jìn)行互評(píng)。教師綜合考量后，給出實(shí)踐操作的成績(jī)。理論和實(shí)踐相結(jié)合的考評(píng)體系能夠充分體現(xiàn)課程教學(xué)的效果，學(xué)生有沒(méi)有弄懂，會(huì)不會(huì)操作一目了然。

（四）加強(qiáng)“雙師型”隊(duì)伍建設(shè)，提高教學(xué)質(zhì)量。

教師是教學(xué)改革的主力軍。稅收實(shí)務(wù)課程的綜合性和實(shí)踐性更需要集教師、企業(yè)師傅于一體的“雙師型”人才。加強(qiáng)教師的職業(yè)技能培訓(xùn)，鼓勵(lì)教師考取職業(yè)技能證書。提升校企合作的質(zhì)量，產(chǎn)教融合、校企合作應(yīng)是雙向有效的傳導(dǎo)鏈。一方面，教師要走進(jìn)企業(yè)，通過(guò)掛職鍛煉，頂崗實(shí)習(xí)體驗(yàn)真實(shí)的企業(yè)工作環(huán)境，汲取先進(jìn)的財(cái)稅實(shí)操方法，及時(shí)將學(xué)習(xí)成果反饋到實(shí)訓(xùn)教學(xué)中去。另一方面，企業(yè)師傅要走進(jìn)學(xué)校，把最新的財(cái)稅技能分享給教師和學(xué)生。教師與企業(yè)師傅的互融互通對(duì)提高教學(xué)質(zhì)量至關(guān)重要。

五、結(jié)語(yǔ)

“課、崗、證”融合模式應(yīng)用于稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)中，實(shí)現(xiàn)教、學(xué)、做一體化，使專業(yè)課程能夠更好地對(duì)接職業(yè)資格證書和企業(yè)辦稅崗位，無(wú)疑是課程教學(xué)改革的一條新路徑。當(dāng)然，在實(shí)踐過(guò)程中更需要依賴有效的教學(xué)配套措施和高素質(zhì)的雙師教學(xué)團(tuán)隊(duì)。只有課崗融合、課證融合，才能實(shí)現(xiàn)高素質(zhì)技能型人才培養(yǎng)的目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：江妍，浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)金融學(xué)院講師。研究方向：會(huì)計(jì)、稅收理論與實(shí)務(wù)。