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數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管探究

2021-10-21 02:39徐麗風(fēng)龍家旭韋李枘
科教創(chuàng)新與實(shí)踐 2021年32期
關(guān)鍵詞:稅收征管數(shù)字經(jīng)濟(jì)難點(diǎn)

徐麗風(fēng) 龍家旭 韋李枘

摘要:稅收是國家財政的主要來源,然而,數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的來臨,卻為稅收征管工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。本文將對數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管難點(diǎn)進(jìn)行了分析,并結(jié)合自身對其了解,提出幾點(diǎn)推動稅收工作有效開展的建議,望所述對加速我國稅收體系完善,促進(jìn)稅收制度宏觀調(diào)控功能發(fā)揮,有一定的啟迪。

關(guān)鍵詞:數(shù)字經(jīng)濟(jì);稅收征管;難點(diǎn);建議

引言

新世紀(jì)之后,以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為核心的經(jīng)濟(jì)體系逐漸明朗,并成為了推動地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵力量,不僅實(shí)現(xiàn)了跨地區(qū)交流,且實(shí)現(xiàn)了交易過程透明化等,讓越來越多的企業(yè)對其倍加青睞,但虛擬特征,卻為稅收監(jiān)督、征管等工作的開展,帶來了挑戰(zhàn),進(jìn)而直接影響了國家的財政稅收,因此,如何做好數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管工作,將是值得我們深思且急需解決的重要問題,故下文將對此進(jìn)行探究。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)概述

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是一種全新的智慧經(jīng)濟(jì)形態(tài),從技術(shù)層面而言,其主要依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、人工智能、5G通信等新興技術(shù),在應(yīng)用層面,屬于“新零售”、“新制造”等,另外,其主要包含七大基本特征,即快捷性、直接性、可持續(xù)性、高滲透性、外部經(jīng)濟(jì)性、自我膨脹性、邊際效益遞增性,七大特征準(zhǔn)確的詮釋了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的宏觀概念。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn),拉近了企業(yè)與消費(fèi)者之間的距離,同時,也為企業(yè)間的合作建立起一座溝通的橋梁,實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的快速流動。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管難點(diǎn)

1、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的納稅主體難以確定

數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的納稅主體確定問題,一直成為困擾我國稅收征管工作有效開展的一個難點(diǎn)。這主要是由于資源供需雙方,在交易過程中,一般都是由第三方介入實(shí)現(xiàn)資金流動所致第三方中,很多易平臺原來沒有辦理工商登記,或者只是簡單的登記,更別提稅務(wù)登記了,這可能導(dǎo)致無法準(zhǔn)確認(rèn)定納稅主體。其次,由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下供應(yīng)方和需求方的連接渠道僅僅是借助網(wǎng)絡(luò)等平臺媒介,交易雙方極易利用高科技手段變更或隱匿真實(shí)姓名、身份和地址,加大了稅收征管的難度。

2、課稅對象界限模糊

課稅對象設(shè)置反映了征稅的范圍和界限,是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。企業(yè)(或個人)涉及的數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易活動一般不通過實(shí)體資產(chǎn)轉(zhuǎn)移即物流過程,若從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度觀察,更多涉及無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)的流轉(zhuǎn)或數(shù)據(jù)的流動,通常被認(rèn)為是一種附加值增量經(jīng)濟(jì)。從稅收角度分析,獲取這部分附加值增量的企業(yè)(或個人)是增值稅和所得稅的納稅義務(wù)人,負(fù)有納稅義務(wù)。相應(yīng)地,如何確定稅目和稅率、如何抵扣稅款等問題將隨之產(chǎn)生。但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下,課稅對象界限模糊,不易辨別。

3、跨境交易避稅嚴(yán)重

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下,很多消費(fèi)行為,都由線下向線上專業(yè),而跨境交易更是逐漸成為一種常態(tài),很多企業(yè)甚至無需在別國設(shè)置實(shí)體店鋪,只需要憑借強(qiáng)大的物流體系,以快遞形式寄售商品即可,這種方式,雖然方便了交易雙方,但卻為稅收征管帶來了困擾,稅務(wù)機(jī)關(guān)對很多交易流程沒有辦法征收增值稅,或者征收數(shù)量很少,繼而影響國家稅收收入。更值得關(guān)注的是,跨國公司還可能利用數(shù)字產(chǎn)品的形式或者互聯(lián)網(wǎng)交易的方式,不在經(jīng)營地設(shè)立固定的經(jīng)營場所,從而在全球范圍內(nèi)達(dá)到逃、避稅的目的,并引發(fā)國際社會對于其轉(zhuǎn)讓定價問題的關(guān)注。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管建議

1、大數(shù)據(jù)有助于彌補(bǔ)稅收征管體系“短板”

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下,大數(shù)據(jù)是稅收征管工作有效開展的得力助手,在實(shí)際的交易過程中,稅務(wù)部門工作人員,可以通過大數(shù)據(jù),從交易源頭對其整個過程進(jìn)行監(jiān)督,進(jìn)而避免信息不充分等造成的稅收流失,大數(shù)據(jù)的應(yīng)用,使得很多的交易信息可以準(zhǔn)確無誤的反饋打稅務(wù)管理部門,而工作人員則可以通過相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn),對其應(yīng)納稅額進(jìn)行評估,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了稅收征管信息與稅收征管實(shí)踐無縫對接的新模式,切實(shí)提高稅源監(jiān)控水平和稅收征管能力。

2、創(chuàng)新稅收征管數(shù)字技術(shù)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下,稅收征管體系也應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的變化而進(jìn)行有效調(diào)整,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)市場巨大且龐雜,很多的交易過程都會涉及到三方或以上的企業(yè)及個人參與,這就為稅收的征管帶來了一定難度,而稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將數(shù)字技術(shù)引入其中,如最新的數(shù)字技術(shù)區(qū)塊鏈技術(shù)可以幫助稅收部門收集和記錄企業(yè)交易數(shù)據(jù),收集分散的網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)。區(qū)塊鏈公共分類的賬戶可以記錄稅收的大容量信息,并且形成無法更改的證據(jù)鏈,保證稅收信息的完整性和真實(shí)性,從而堵塞逃避稅漏洞。

3、加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的國際協(xié)作

跨境貿(mào)易活動,對于貿(mào)易國雙方而言,都具有一定的益處,是促進(jìn)兩國經(jīng)濟(jì)往來,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)流通、發(fā)展的重要途徑,而稅收又是國家財政收入的重要來源,因此,為了避免兩者之間的沖突,筆者認(rèn)為,加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的國際協(xié)作是一種很好的措施??梢耘c其他國家合作,共同研究現(xiàn)有電子商務(wù)公司的利潤轉(zhuǎn)移情況,對跨國公司的增值環(huán)節(jié)建立統(tǒng)一的甄別系統(tǒng),建立全球范圍的案例庫和數(shù)據(jù)庫,研究這些公司避稅的行為和激勵因素,共同打擊跨國公司的增值稅避稅行為。

結(jié)束語

綜上所述,數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代,為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的能量,而稅收征管是從宏觀角度進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)調(diào)控,介于兩者之間的關(guān)系,其沖突是在所難免的,但筆者堅(jiān)信,在稅收征管部門的有效協(xié)調(diào)下,在工作人員的不斷努力下,在各項(xiàng)稅收新技術(shù)的支持下,數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的稅收征管工作,一定會得到很好的完善,進(jìn)而在避免國家稅收流失的同事,實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控作用。

參考文獻(xiàn):

[1]唐昭霞.數(shù)字經(jīng)濟(jì)對稅收的影響及其應(yīng)對措施[J].經(jīng)營者,2019(15)

[2]張子琪.探索數(shù)字經(jīng)濟(jì)對稅收的影響及其應(yīng)對措施[J].環(huán)球市場,2019(22)

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