孫紅英

[摘要]當(dāng)前我國國有企業(yè)改革不斷深化，創(chuàng)新程度不斷提升，黨和國家的監(jiān)督管理體系也在不斷完善，國家對于國有企業(yè)的監(jiān)督管理越來越嚴(yán)格，并逐漸實現(xiàn)對企業(yè)運營全過程的動態(tài)監(jiān)管。在這樣的發(fā)展環(huán)境下，內(nèi)部控制建設(shè)的重要性愈發(fā)凸顯。本文結(jié)合新形勢下國有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面的問題進行分析并提出相應(yīng)的對策措施。

[關(guān)鍵詞]新形勢? ?國有企業(yè)? ?內(nèi)部控制

黨的十八大以來，國家不斷提升對依法治國、

國家治理體系、治理能力現(xiàn)代化的要求，不斷完善黨和國家的監(jiān)督管理體系，并把國家的治理體系和治理能力建設(shè)擺在更加突出、重要的位置。國有企業(yè)治理能力建設(shè)是國家治理體系的重要組成部分，強化國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，推動國家治理體系的完善和治理能力的提升。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)既存不足

（一）管理層認(rèn)識不到位

思想上高度重視才能在行動上予以落實。對于國有企業(yè)管理者來說，必須高度重視內(nèi)部控制工作，以建立有力的控制環(huán)境。但當(dāng)前部分國有企業(yè)重生產(chǎn)、輕管理，對內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識不到位，缺乏應(yīng)有重視。部分管理者對內(nèi)部控制理解較為片面，認(rèn)為內(nèi)部控制就是互相“搞關(guān)系”影響工作，不主動設(shè)置內(nèi)部控制機構(gòu)，甚至有的管理者把內(nèi)部控制與發(fā)展效益對立起來，抓生產(chǎn)、重效益，輕風(fēng)險管控。也有的管理者將內(nèi)部控制等同于各種規(guī)章制度的簡單匯總，認(rèn)為沒有制定相應(yīng)控制機制、控制流程的必要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)工作遲遲落不到實處。管理層對內(nèi)部控制建設(shè)支持有限，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)逐漸流于形式，有的為了應(yīng)付上級要求，委托中介機構(gòu)編制做擺設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制不力出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益低下，甚至案件發(fā)生，更是影響國際競爭力。

（二）內(nèi)控信息化建設(shè)落后

當(dāng)前國有企業(yè)信息管理系統(tǒng)在應(yīng)用中有一定的局限，如無法實現(xiàn)采購、銷售、投資、決策等各種信息的統(tǒng)籌管理，相應(yīng)的版塊流程缺乏清晰的整體統(tǒng)籌和控制方法，也缺乏應(yīng)急機制與風(fēng)險緩釋手段，這也限制了內(nèi)部控制的信息化建設(shè)及其成效發(fā)揮。對于國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)來說，信息化建設(shè)非常必要且迫切，其是規(guī)范與完善內(nèi)部控制制度及行為的關(guān)鍵舉措、有力支持，在提升國有企業(yè)整體經(jīng)營效益，完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面可發(fā)揮重要作用。因為內(nèi)部控制信息化建設(shè)的落后，因而對于授信額度、投資決策、責(zé)任大小、資金預(yù)警等缺乏實時控制手段，更無法實現(xiàn)對物流、資金流的跟蹤控制，同時也增加了人為主觀犯錯的風(fēng)險。

（三）制度建設(shè)不夠完善

作為內(nèi)部控制建設(shè)的保障，制度建設(shè)存在問題必然影響內(nèi)控實效。當(dāng)前部分國有企業(yè)缺乏制度建設(shè)的關(guān)注意識，內(nèi)控制度不健全，甚至部分企業(yè)制定的內(nèi)部規(guī)定與現(xiàn)行法規(guī)不符。一方面對新的法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，另一方面也不排除人為因素的影響，如有的企業(yè)沒有制定或者沒有嚴(yán)格執(zhí)行議事決策制度，個別監(jiān)事會未有效履行職責(zé)。有的建立了制度但不嚴(yán)格執(zhí)行。部分企業(yè)利用虛構(gòu)業(yè)務(wù)、循環(huán)貿(mào)易、人為增加貿(mào)易鏈條等手段虛增資產(chǎn)、收入和利潤。有的現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程缺乏制度層面的約束與規(guī)范，員工多憑借自身經(jīng)驗和傳統(tǒng)的工作習(xí)慣來處理日常事務(wù)。此外，一些國有企業(yè)的制度處于長期不更新的狀態(tài)，已無法跟隨企業(yè)變革的腳步，無法指引企業(yè)實施現(xiàn)代化管理并參與競爭。制度更新慢，自然拉低其內(nèi)部控制水平。

（四）內(nèi)部控制專業(yè)人員缺乏

當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制工作不甚理想的成因，也在于國有企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制工作人員，很多內(nèi)部控制工作人員屬于兼職狀態(tài)，在從事本職工作的同時，要連帶處理內(nèi)部控制的相關(guān)工作。在推行內(nèi)控體系建設(shè)時，員工更強傾向于保留現(xiàn)有的管理和工作模式。對不熟悉的事物帶有抵觸心理、明顯的排斥情緒，對不確定的決策大多愿意停留在現(xiàn)有的工作模式的安全區(qū)內(nèi)，這都無法推動國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新調(diào)整，內(nèi)部控制工作流于形式，形同虛設(shè)。兼職狀態(tài)也使得內(nèi)部控制工作人員既要處理本職工作，拿出一定的時間和精力進行內(nèi)控建設(shè)，但因其精力有限，且對內(nèi)控工作不熟悉、不了解，所以勢必缺乏足夠的熱情。人員上的安排，使得國有企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制缺乏規(guī)范的管理方式。

二、強化國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

正因為國有企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)前存在的諸多問題，我們必須要重新審視內(nèi)部控制問題，針對當(dāng)前存在的共性問題，去探討有效的解決對策。特別要做好理念的糾正、制度的完善建設(shè)、信息化建設(shè)成果的推廣應(yīng)用和高素質(zhì)人才隊伍的建設(shè)工作。

（一）宣傳教育，提高對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識

國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對管理層管理理念提出了變革要求，管理層應(yīng)以身示范，高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，參與到內(nèi)部控制建設(shè)中，以自身能動性的發(fā)揮帶領(lǐng)基層員工去落實好內(nèi)部控制建設(shè)工作。國有企業(yè)應(yīng)借助多渠道的宣傳，讓員工認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的編制設(shè)計與實施是最高管理者與全員的事，不僅僅是財務(wù)和審計部門的事。認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)人人有責(zé)，認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要意義，從而讓員工樹立起內(nèi)控建設(shè)理念與熱情，促進內(nèi)部控制建設(shè)工作有序展開。為保證普通員工重視并落實好內(nèi)部控制建設(shè)工作，國有企業(yè)可以設(shè)定合理的考核指標(biāo)，對員工內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行階段性考核或不定期抽查，讓員工提高對內(nèi)控制度的重視程度，使得內(nèi)部控制工作有效開展。管理層也要適時更新意識，及時調(diào)整內(nèi)部控制制度中不合理的內(nèi)容，將內(nèi)部控制工作與企業(yè)業(yè)務(wù)開展、經(jīng)營管理統(tǒng)籌起來，進行綜合效益的分析，指導(dǎo)其改進，使得內(nèi)控工作與企業(yè)管理同步化，與企業(yè)管理環(huán)境協(xié)調(diào)。

（二）結(jié)合實際，完善制度，強化監(jiān)督

應(yīng)參考財政部及國家發(fā)改委等部門共同下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，立足于企業(yè)實際，針對企業(yè)中受到高度關(guān)注且有著共性特點的業(yè)務(wù)事項，建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，以幫助國有企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險識別、風(fēng)險防范與風(fēng)險控制。國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、運營性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等各不相同，同樣內(nèi)部設(shè)置的組織架構(gòu)、崗位、人員配置、職責(zé)權(quán)限也有差異，加上人力資源政策不同等，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中必須實事求是，以自身情況作為參考，不能一味地照搬其他成型的模式，也不要盲目地“削足適履”。例如建立完善的績效考核機制，基于企業(yè)經(jīng)營管理的模式進行考核指標(biāo)的優(yōu)化調(diào)整，指引企業(yè)向可持續(xù)和價值最大化方向發(fā)展，而不是以“殺雞取卵”的方式壓榨企業(yè)利潤。要將內(nèi)控制度建設(shè)與履行情況作為責(zé)任人的業(yè)績考核項目，提高其考核占比，以引導(dǎo)相關(guān)責(zé)任人自覺落實業(yè)績考核機制，深化內(nèi)部控制工作。

（三）多措并舉，發(fā)揮信息成果的優(yōu)勢

國有企業(yè)要加大對風(fēng)險管理信息化建設(shè)的投入?；谛畔⒒ㄔO(shè)的趨勢，推行風(fēng)險識別、風(fēng)險管控自動化系統(tǒng)，并應(yīng)用于企業(yè)的決策指導(dǎo)，讓風(fēng)險管控機制與企業(yè)運營發(fā)展各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，風(fēng)險管控意識在各個部門、各主體當(dāng)中得到強化。改變業(yè)務(wù)部門、職能機構(gòu)風(fēng)險管理不平衡的狀態(tài)，助力企業(yè)的內(nèi)控管理和運營發(fā)展。企業(yè)應(yīng)以信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)控的智能化建設(shè)，發(fā)揮信息化建設(shè)成果的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)成本控制、原料采購、對外銷售、投資決策等各環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌，各環(huán)節(jié)信息的統(tǒng)一化管理，以清晰的反饋流程，實現(xiàn)內(nèi)部控制的整體統(tǒng)籌與控制，并發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，建立應(yīng)急預(yù)警體系，做好風(fēng)險的防范應(yīng)對，讓授信額度、投資決策、責(zé)任、資金預(yù)警等更及時，并實現(xiàn)對企業(yè)物流、資金流的動態(tài)跟蹤與控制。在信息化建設(shè)中應(yīng)重視信息傳輸與溝通，這是信息系統(tǒng)建設(shè)成果實效發(fā)揮的基本要求。國有企業(yè)應(yīng)建立集團化、網(wǎng)絡(luò)化、一體化的管理信息系統(tǒng)。按照內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息，最大程度上實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制信息的實時傳遞，讓任務(wù)執(zhí)行項目管控高效化。同時，企業(yè)要全面收集政府機關(guān)、客戶、競爭對手等相關(guān)信息，將這些信息整合后傳遞給企業(yè)決策層，幫助企業(yè)進行內(nèi)部控制系統(tǒng)運行薄弱環(huán)節(jié)的識別，并做出積極的風(fēng)險應(yīng)對，提高內(nèi)控效率和效果。

（四）加強培訓(xùn)，提高專業(yè)內(nèi)部控制隊伍水平

企業(yè)內(nèi)部控制制度的編制設(shè)計與實施是最高管理者與全員的事，從制定、實施、監(jiān)督、評價內(nèi)控都要有專業(yè)的工作隊伍。要發(fā)揮和引導(dǎo)內(nèi)部審計履行第三線職責(zé)，針對治理和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，開展獨立客觀的確認(rèn)和咨詢。對于實施內(nèi)控工作的負(fù)責(zé)人來說，必須具有相關(guān)的內(nèi)控專業(yè)技能，具備財務(wù)、法律等方面的知識，熟悉企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等流程，在實施制度、流程梳理、風(fēng)險識別評估、風(fēng)險應(yīng)對、內(nèi)部控制評價等工作時能有一定的預(yù)警意識，做好風(fēng)險的防范與應(yīng)對，讓內(nèi)部控制體系設(shè)計有效、運行有效。企業(yè)也應(yīng)該重視內(nèi)部控制人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓其了解內(nèi)部控制工作的基本流程、創(chuàng)新方法，明確工作重點、難點，同時也應(yīng)針對管理層進行內(nèi)部控制專業(yè)知識的講解，讓管理層也能在國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中建言獻策。

三、結(jié)束語

市場競爭的激烈程度有目共睹，企業(yè)要想順利發(fā)展，保持市場競爭優(yōu)勢和發(fā)展活力就必須強化企業(yè)治理體系建設(shè)，提高治理能力水平，助推國家治理現(xiàn)代化。內(nèi)部控制就是提高單位經(jīng)營管理服務(wù)水平和風(fēng)險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，所以要從內(nèi)部控制的建設(shè)入手，提升自身的市場競爭籌碼。企業(yè)管理層要高度重視內(nèi)部控制管理工作，認(rèn)識到其對企業(yè)運營發(fā)展的重要影響，制訂科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理規(guī)劃，并督促各項管理部署落實到位，以帶來企業(yè)成本支出的減少，提高企業(yè)資金使用率。而國家也應(yīng)積極思考內(nèi)部控制思維下的國家治理舉措，將內(nèi)部控制與國家治理體系的建構(gòu)、法治社會建設(shè)等結(jié)合起來，于國家、政策層面做好內(nèi)控建設(shè)的引導(dǎo)。

（作者單位：重慶報業(yè)集團，郵政編碼：401120，電子郵箱：cqnsxh@163.com）

主要參考文獻

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