申如穎 湖南科技大學商學院

引言

當前，中國經(jīng)濟發(fā)展速度是較快的，而中小企業(yè)起到的推動作用則是較大的。經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢是明顯的，企業(yè)所要面對的市場競爭變得更為激烈，當然，這也為其發(fā)展提供了良好的機遇，這就要求中小企業(yè)展開深入的研究，了解自身具有的競爭優(yōu)勢，并尋找到切實可行的措施來保證市場競爭力進一步增強。對于中小企業(yè)來說，應(yīng)該要對財務(wù)內(nèi)控管理予以重點關(guān)注，尤其要了解自身的發(fā)展水平、競爭力相較于大型企業(yè)是明顯落后的，制度帶來的限制非常大，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響非常大，所以要尋找到切實可行的措施予以改善，使得中小企業(yè)具有的競爭力大幅增強。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

從企業(yè)的角度來說，若想保證自身的生存、發(fā)展得到保證，必須要對內(nèi)部控制予以加強，其也可使得企業(yè)的內(nèi)部運行更為和諧，工作效率有明顯提升。企業(yè)在展開內(nèi)部控制的過程中，利益核心最大化是主要的出發(fā)點，針對財務(wù)、人力、生產(chǎn)、技術(shù)等展開行之有效的控制。從我們國家的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制理念出現(xiàn)的時間并不長，然而經(jīng)過數(shù)十年時間的發(fā)展，內(nèi)部控制模式已經(jīng)得到完善，具有明顯的合理性、高效性。企業(yè)內(nèi)部控制和會計信息化是存在緊密關(guān)聯(lián)性的，相互間也會產(chǎn)生直接影響，因而中小企業(yè)必須要完成好內(nèi)控管理體系的構(gòu)建。

（一）會計管理體系

企業(yè)在進行財務(wù)管理時，采用的會計工作模式是需要重點關(guān)注的，這是保證財務(wù)信息統(tǒng)計、數(shù)據(jù)核算等工作順利展開的基礎(chǔ)。在科技水平持續(xù)提高之際，會計管理模式也出現(xiàn)明顯的變化，會計信息化成為主要的發(fā)展方向，這里需要指出的是，會計信息化并非只是對流程予以簡化，更為重要的是確保系統(tǒng)布局更加的合理。會計信息化就是要將計算機技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等加以整合，使得財務(wù)管理能夠呈現(xiàn)出數(shù)字化特征，確保傳統(tǒng)管理的不足切實消除。

（二）出納管理體系

（1）領(lǐng)取空白票據(jù)，并嚴格進行管理，除此以外要完成好銀行存款之類的收付業(yè)務(wù)。

（2）銀行存款余額必須要和存款對賬單保持一致[1]。

（3）發(fā)票事項、金額應(yīng)該要正確填寫，發(fā)票填寫應(yīng)該要完成，符合規(guī)范要求。

（三）稽核管理體系

管理機構(gòu)所要承擔的職責主要是稽核，也就是了解稽查、審核的實際效果。這里需要解釋的是，銀行系統(tǒng)通常將“審計”稱為“稽核”，兩者的基本含義是相似的，指向的均是針對經(jīng)濟活動展開監(jiān)督檢查。

二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的特點及作用

國內(nèi)社會的發(fā)展速度是較快的，很多行業(yè)所要面對的競爭壓力持續(xù)增加，從中小企業(yè)的角度來說，若想保證自身的發(fā)展更為穩(wěn)健，必須要對財務(wù)內(nèi)部控制予以強化，如此方可使得生產(chǎn)效率明顯的提升，而且監(jiān)管能力也會得到增強，進而使得企業(yè)能夠保持長遠發(fā)展。

（一）屬于公司會計以及其審核制度

國內(nèi)的中小企業(yè)對盈利的重視程度是較高的，財務(wù)管理部門承擔的多是會計工作，也就是對資金予以合理配置。當然，企業(yè)具有明顯的公司特征，這就要求其構(gòu)建起內(nèi)部財務(wù)審核制度，如此可以使得財務(wù)管理過程中發(fā)生失誤的概率大幅降低，資金風險防范的效果更為理想。對于中小企業(yè)而言，切實完成好內(nèi)控管理能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營更加的規(guī)范，員工也可對個人行為加以約束，企業(yè)就能夠在更為理想的環(huán)境中發(fā)展，在整個行業(yè)中的影響力會有大幅提高，市場競爭力也會得到提升。

（二）屬于內(nèi)部管理體系

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理屬于內(nèi)部管理體系，其重要性是毋庸置疑的。對于企業(yè)而言，必須要加強內(nèi)部管理，員工、資金等均要納入管理之中，特別是要將資金管理做到位。在對企業(yè)具有的管理水平進行衡量時，財務(wù)內(nèi)控是不可忽視的標準，將財務(wù)內(nèi)控管理切實做到位能夠促使廣大員工履行好自身的職責，資金配置發(fā)生風險的概率也會明顯降低，投資方、債權(quán)人自然就可得到有效監(jiān)督，這樣一來，企業(yè)能夠獲得的經(jīng)濟利益就可以實現(xiàn)最大化。從中小企業(yè)的角度來看，通過內(nèi)控管理制度也可使得獲得更為真實、有效的信息，尋找到企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的各種問題，進而選擇合適的方法予以解決，企業(yè)自然也可保持穩(wěn)定發(fā)展。

（三）規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動

中小企業(yè)的發(fā)展是離不開正確決策的，這對企業(yè)發(fā)展方向可以起到?jīng)Q定作用。企業(yè)應(yīng)該要依據(jù)自身實際情況完成規(guī)范制度的制定，并出臺可行的管理計劃，而要達成這個目標，必須要保證財務(wù)內(nèi)控管理制度更加的完善，如此也可使得稅收、財務(wù)等均納入監(jiān)管之中，而且規(guī)范性、有效性也會得到提升，監(jiān)管質(zhì)量能夠達到標準要求，這對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展也可起到促進作用。

（四）提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

企業(yè)對財務(wù)成本管理加強能夠使得管理人員對企業(yè)現(xiàn)狀有清晰的認知，并依據(jù)市場需求、員工情況等構(gòu)建起更為完善的績效考核管理體系[2]。將財務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行到位可以使得管理人員切實完成好預(yù)算管理、成本監(jiān)管等工作，進而營造出更為適宜的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，廣大員工的整體素質(zhì)也會有明顯提升，如此一來，企業(yè)發(fā)展就會更為順利，帶來的經(jīng)濟效益也能夠達到預(yù)期。

三、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題

（一）監(jiān)督機制不夠健全

中小企業(yè)若想保證自身的發(fā)展更為穩(wěn)健，財務(wù)工作是不可忽視的，通過完善的機制能夠保證監(jiān)督評審更具實效性。在過去很長一段時間內(nèi)，企業(yè)的內(nèi)審部門主要負責此項工作，然而內(nèi)審部門掌握的財務(wù)知識較少，經(jīng)驗也不夠豐富，而且監(jiān)督管理制度也顯得不夠獨立，如此就會導(dǎo)致監(jiān)督效果達不到預(yù)期，尤其是公正性難以保證，內(nèi)部審計職能也無法真正發(fā)揮出來。

（二）企業(yè)資金管理有限

中小企業(yè)和大型企業(yè)有著明顯的差別，員工分工顯得較為籠統(tǒng)，財務(wù)工作同樣如此，很多的中小企業(yè)多是由一人完成會計、出納等工作，印章管理也不是專人負責，財務(wù)活動并未將開票、收款真正分離開來，如此一來，貨幣資金審批也就難以做到位，審批制度未能真正構(gòu)建起來。中小企業(yè)在對賬單進行核對存在的問題是較多的，時常發(fā)生延誤，更為嚴重的是，現(xiàn)金的使用管理不夠嚴謹，而且從事財務(wù)管理工作的相關(guān)人員擁有的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)較為薄弱，如果這些問題未能得到解決的話，帶來的損失將是非常大的。

（三）企業(yè)銷售管理規(guī)范性不足

在國內(nèi)的一些中小企業(yè)中，制度的完善性不強，而且員工擁有的職業(yè)素養(yǎng)也明顯不足，這對銷售管理產(chǎn)生的影響非常大。具體來說，發(fā)票管理不夠規(guī)范，企業(yè)在對財務(wù)進行核對時，發(fā)票是主要的依據(jù)，如果運單管理沒有做到位的話，那么交易活動就難以清晰呈現(xiàn)出來，企業(yè)必然要蒙受不必要的經(jīng)濟損失。另外來說，在展開銷售管理的過程中，賒銷、收款管理顯得非常混亂，企業(yè)想要提高競爭能力，獲得更多的客戶，賒銷在交易活動中的使用并不少見，而這就使得呆賬明顯增加，銷售收款通常需要較長時間才能到賬，如此就會使得企業(yè)資金難以保持穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。中小企業(yè)擁有的壞賬處理能力是較弱的，銷售退回工作也難以做到位，如果審批程序并不是十分完善的話，財務(wù)人員就可能做出一些違法違紀行為[3]。企業(yè)自然也就無法保證經(jīng)濟效益最大化。

（四）工作人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平急需提升

為了保證財務(wù)內(nèi)控管理更具實效性，工作人員必須要發(fā)揮出作用，這也是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。從當下中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，工作人員擁有的業(yè)務(wù)能力并不高，具體來說，首先是對信息技術(shù)并不是十分了解，個人的信息素養(yǎng)較為低下；其次是無法對信息技術(shù)進行數(shù)量運用，掌握的理論知識也較少，在工作過程中只是直接照搬他人經(jīng)驗，這就使得技術(shù)性管理不具實效性；再次是展開內(nèi)部控制時，相關(guān)人員的責任意識是較為薄弱的，工作態(tài)度也不夠積極。

四、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的改善對策

（一）改善中小企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境

企業(yè)在對內(nèi)部管理環(huán)境予以改善的過程中，應(yīng)該要對市場經(jīng)濟的實際需要有切實的了解，傳統(tǒng)管理模式必須要改變，確保所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)能夠真正實現(xiàn)分離，如此可以使得管理效率有大幅提高。中小企業(yè)在對內(nèi)控管理制度予以構(gòu)建時，出發(fā)點就是要為經(jīng)營目標提供良好的服務(wù)，并要對內(nèi)部管理環(huán)境加以嚴格控制，尤其是要保證所有的要點能夠控制到位。企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境如果并不是十分完善的話，企業(yè)自身的發(fā)展自然就會受到限制。除此以外，配套融資機制也要建立起來，如此可以促使中小企業(yè)能夠展開規(guī)范的經(jīng)營管理，如此一來，企業(yè)具有的市場競爭力自然就可得到增強。

（二）明確內(nèi)控管理目標

對于中小企業(yè)來說，在展開管理時應(yīng)該要將內(nèi)控對象、內(nèi)控目標予以確定，并要對相關(guān)的制度加以完善，如此也可保證各項工作能夠順利展開。從財務(wù)管理工作的角度來說，應(yīng)該要將企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略作為出發(fā)點，完成計劃制定工作，財務(wù)部門要承擔的工作也要明確，確保相關(guān)的規(guī)劃工作更具實效性，如此方可使得內(nèi)控制度能夠按照計劃得到落實，針對性也會得到提升。這里需要提醒的是，在對計劃予以執(zhí)行時，企業(yè)應(yīng)該從自身的現(xiàn)狀來對策略進行適當調(diào)整，進而使得內(nèi)控管理更具實效性。

（三）強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識

在對中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理予以推動時，從事內(nèi)控管理工作的相關(guān)人員必須要形成牢固的內(nèi)控意識，同時要對財務(wù)內(nèi)控管理制度進行完善，進而使得企業(yè)經(jīng)營活動能夠順利展開[4]。財務(wù)內(nèi)控管理人員也必須要對企業(yè)展開的經(jīng)濟活動有切實的了解，同時從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)來對制度進行完善。管理人員在對企業(yè)經(jīng)營的實際情況有一定了解后，應(yīng)該要展開全面的分析，在此基礎(chǔ)上完成制度細化工作，如果發(fā)現(xiàn)問題的話，則要尋找到合適的措施予以解決，如此方可使得相關(guān)人員真正形成牢固的內(nèi)控意識，進而保證企業(yè)真正實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

（四）提升中小企業(yè)會計人員的專業(yè)水平和能力

國內(nèi)的中小企業(yè)若想保證財務(wù)管理的實際效果更為理想，財會人員必須要通過可行途徑來提升個人的專業(yè)水平、專業(yè)能力。將激勵制度的作用充分發(fā)揮出來，可以使得財務(wù)人員擁有良好的創(chuàng)新意識，而且創(chuàng)新能力也會得到提升，業(yè)務(wù)考核制度也能夠構(gòu)建起來。

（1）企業(yè)管理層應(yīng)該建立起更為健全的競爭機制，同時要選擇可行措施來對財務(wù)管理人才進行培養(yǎng)，如此方可使得人員招聘工作順利完成，具有的財務(wù)管理水平也會得到大幅提高。

（2）財務(wù)人員的培訓工作必須要加強，確保其掌握更為豐富的財務(wù)知識，個人的專業(yè)技能也要加強，如此方可保證財務(wù)工作順利展開。此外要依據(jù)時代出現(xiàn)的變化來保證財務(wù)工作能夠真正得到優(yōu)化。

（3）中小企業(yè)要依據(jù)自身的實際情況構(gòu)建起更為完善的激勵機制，促使財務(wù)人員主動投入到財務(wù)知識的學習中，并要通過形式不同的活動來提高會計人員的專業(yè)技能，確保其能夠履行好自身的職責。

（五）構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系

中小企業(yè)要針對財務(wù)內(nèi)控問題展開全面分析，并以此為基礎(chǔ)建立起完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，這里需要指出的是，這并不只是對流程予以簡化，更為重要的是保證系統(tǒng)布局更加合理。首先要將財務(wù)內(nèi)控風險體系切實構(gòu)建起來，對可能出現(xiàn)的風險有清晰的認知，風險的識別、分類、處理等均要做到位[5]。其次要確保管理模式更為精細，財務(wù)管理以及會計管理均要加強，細節(jié)性問題必須要切實消除。再次是要保證財務(wù)內(nèi)控管理體系的信息化程度大幅提高，將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的基礎(chǔ)作用發(fā)揮出來，切實完成好布局工作，構(gòu)建起專門的數(shù)據(jù)庫，保證相關(guān)信息能夠順利傳輸，并達成共享目的。

（六）完善監(jiān)督職能

為了使得國內(nèi)中小企業(yè)能夠切實完成好財務(wù)內(nèi)控管理，應(yīng)該保證監(jiān)督職能可以進一步完善。具體來說，要將制度監(jiān)督機制構(gòu)建起來，相關(guān)人員所要承擔的職責也要予以明確，確保監(jiān)督人員履行好自身的職責。財務(wù)活動應(yīng)該納入監(jiān)督范圍中，而且要確保監(jiān)督工作更為全面，促使相關(guān)人員能夠全身心投入到工作中，自身的業(yè)務(wù)能力大幅增強。除此以外，跟蹤式監(jiān)督體系必須要構(gòu)建起來，使得監(jiān)督呈現(xiàn)出動態(tài)特征，保證資金流向、財務(wù)調(diào)度以及審批流程的監(jiān)督均是富有實效的。

（七）重視審計工作

在對內(nèi)控制度予以執(zhí)行的過程中，監(jiān)督管理是不可忽視的，中小企業(yè)應(yīng)該要保證外部監(jiān)督能夠切實做到位[6]。注冊會計師必須要針對中小企業(yè)的內(nèi)控情況展開審計，并提出具體的審計意見，而企業(yè)也必須要認識到審計工作的價值所在，確保內(nèi)控報告更加的透明，如此方可使得外部監(jiān)督的實效性大幅提高。

結(jié)語

由上可知，國內(nèi)中小企業(yè)的日常經(jīng)營與管理工作還是存在著一些問題，影響著企業(yè)自身的生存與發(fā)展。而在中小企業(yè)的經(jīng)營管理中，財務(wù)管理工作是重要的組成部分，其管理質(zhì)量以及管理效率與企業(yè)的經(jīng)濟活動直接相關(guān)，影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益以及社會效益。因此，中小企業(yè)一定的采取措施完善財務(wù)管理內(nèi)控制度，使得企業(yè)能夠更加健康有序地開展經(jīng)營管理活動，根據(jù)管理中存在的問題針對性地提出改善措施，促進中小企業(yè)的進一步發(fā)展。