鄧靜嬪 廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院
當(dāng)前,我國教育界正在全面推進(jìn)課程思政建設(shè),以落實立德樹人的根本任務(wù)。通過課程思政建設(shè),把價值觀的引導(dǎo)與知識傳授和能力培養(yǎng)結(jié)合起來,幫助學(xué)生塑造正確的世界觀、人生觀、價值觀,順應(yīng)時代要求,為青年學(xué)生的成長成才指明正確的方向,為黨和國家培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞娜瞬拧Mㄟ^課程思政建設(shè),挖掘課程中的正面價值因素,實現(xiàn)課程核心理念由教學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)榻逃?,既教書,又育人,可以豐富課程的內(nèi)涵,提升課程的吸引力,從而提高課程教學(xué)質(zhì)量,實現(xiàn)深層次的教學(xué)改革。通過課程思政建設(shè),還可以促進(jìn)學(xué)生的長遠(yuǎn)發(fā)展,一個學(xué)生的未來發(fā)展,不僅取決于其掌握的知識和能力,還受其道德品質(zhì)的影響,陽光正面、積極進(jìn)取的學(xué)生更容易獲得良好的發(fā)展機(jī)會。
課程思政的載體是多門具體的課程,課程不同,思政元素不同,課程思政實現(xiàn)的路徑不同。稅務(wù)會計課程是高職會計專業(yè)的核心課程,旨在培養(yǎng)學(xué)生各種稅費的計算、核算和申報能力,在以往的教學(xué)中,很多教師注重培養(yǎng)學(xué)生對稅費計算、核算和申報的知識和能力的掌握,而忽略了其思政元素的挖掘和融入,不利于學(xué)生的全面發(fā)展,不適應(yīng)新時代的要求。面臨著教育教學(xué)發(fā)展的新形勢,本著有利于學(xué)生成長成才的原則,本文擬對稅務(wù)會計這門高職會計專業(yè)核心課程中的思政元素及其實現(xiàn)路徑進(jìn)行一些挖掘和探析,以起到拋磚引玉的作用。
稅務(wù)會計作為高職會計專業(yè)的核心課程,其蘊(yùn)含的思政元素非常豐富,有的是適用于所有的稅種,有的是適用于某一個具體的稅種。本文首先分析適用于所有稅種的思政元素,繼而對幾個主要的稅種深入挖掘其思政元素。
(1)愛國精神與社會責(zé)任感。稅收是國家財政收入的主要來源,國家通過稅收等形式籌集財政收入后用于提供公共產(chǎn)品、滿足社會公共需要,進(jìn)行社會治理和增強(qiáng)國家綜合實力。只有國家治理良好、國家實力強(qiáng)大,每位公民的切身權(quán)益才能得到良好的保障。愛國是中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng),在民族危亡的時候總是有仁人志士為了國家拋頭顱、灑熱血,而在和平時期愛國的具體表現(xiàn)就稅收而言就是依法納稅、為實現(xiàn)國家良治和增強(qiáng)國家實力貢獻(xiàn)每個納稅人的力量,也體現(xiàn)出每個納稅人的社會責(zé)任感。愛國精神和社會責(zé)任感并不僅是大道理,2020年我國和全世界暴發(fā)了新冠肺炎疫情,由于我國政府“以人民為中心”的執(zhí)政理念和強(qiáng)大的國家實力,很快就控制住了疫情,極大地保障了人民群眾的生命安全,和其他國家形成了鮮明對比,特別是一些主要的發(fā)達(dá)資本主義國家。
(2)實事求是遵紀(jì)守法。這要求讓學(xué)生認(rèn)識到應(yīng)按單位經(jīng)營的實際情況和個人的實際情況計算和申報納稅,不去偷稅漏稅,以此促進(jìn)學(xué)生形成誠實守信的良好商業(yè)品質(zhì)。一個誠實守信的單位和個人才能走得長遠(yuǎn)。但是,實事求是遵紀(jì)守法和納稅籌劃并不矛盾,納稅籌劃是在遵守國家稅法的前提下運(yùn)用方法和技術(shù)合理的減少應(yīng)納稅額,它一方面可以降低納稅人的稅收成本提高其經(jīng)濟(jì)效益,另一方面納稅籌劃往往是利用國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行,體現(xiàn)了國家鼓勵發(fā)展的方向,從而有利于引導(dǎo)納稅人的行為符合國家政策的要求。
(3)愛崗敬業(yè)、認(rèn)真仔細(xì)、精益求精的工匠精神。稅收關(guān)系到納稅人切身的經(jīng)濟(jì)利益,現(xiàn)行稅法的規(guī)定又比較復(fù)雜,因此要求學(xué)生在進(jìn)行稅費計算和申報納稅的時候做到小心謹(jǐn)慎、認(rèn)真仔細(xì),不算錯、申報錯一個數(shù)字、一筆金額,避免給單位、個人和國家?guī)斫?jīng)濟(jì)損失,為此要求在各種稅的計算、申報和會計處理的教學(xué)過程中應(yīng)經(jīng)常提醒學(xué)生認(rèn)真仔細(xì)。愛崗敬業(yè)、認(rèn)真仔細(xì)、精益求精的工匠精神也是現(xiàn)代職業(yè)精神的精髓。
(4)樂于探索的科學(xué)精神。當(dāng)今的時代是創(chuàng)新驅(qū)動的時代,它要求培養(yǎng)學(xué)生樂于探索的科學(xué)精神。就稅務(wù)會計課程而言,一是培養(yǎng)學(xué)生探索每種稅征收的動因,比如增值稅的征收主要是為了取得國家財政收入,消費稅主要是為了抑制不良消費,個人所得稅可以調(diào)節(jié)個人收入分配,環(huán)境保護(hù)稅為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境等;二是培養(yǎng)學(xué)生在了解每種稅征收動因的基礎(chǔ)上探討每種稅未來的改革方向,比如增值稅如何能夠做到更中性、對經(jīng)濟(jì)活動的干擾最小,消費稅又有哪些調(diào)整空間,個人所得稅如何能夠更好地調(diào)節(jié)收入分配,并可以結(jié)合哪些稅種共同發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)的作用,環(huán)境保護(hù)稅又有哪些調(diào)整空間等??茖W(xué)精神的培養(yǎng)以愛國精神、誠實守信和工匠精神為基礎(chǔ),并要充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,為此要注意發(fā)揮榜樣的作用。高職層次的學(xué)生在科學(xué)精神方面相對欠缺一些,但仍然有一部分學(xué)生具有強(qiáng)烈的進(jìn)取心和探索精神,可以讓這部分學(xué)生發(fā)揮帶頭和榜樣作用帶動其他學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)方面的科學(xué)探索。
(5)終身學(xué)習(xí)的進(jìn)取精神。當(dāng)今時代,科技飛速發(fā)展進(jìn)步,社會日新月異,知識和技能更新速度大大加快,這要求培養(yǎng)學(xué)生終身學(xué)習(xí)的進(jìn)取精神,一來可以適應(yīng)稅法的頻繁變動,二來可以適應(yīng)新技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用。為此教師應(yīng)告知學(xué)生社會在不斷發(fā)展、稅法會不斷變動、新技術(shù)在不斷應(yīng)用,學(xué)生應(yīng)養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣,并告知學(xué)生更新知識和技能的途徑。
在這些影響所有稅種的思政因素中,“愛國”“誠信”“守法”是基本的因素,“工匠精神”“科學(xué)精神”和“進(jìn)取精神”是適應(yīng)新時代的要求提出的新因素,都是值得挖掘和倡導(dǎo)的因素,對青年學(xué)生的成長成才能發(fā)揮正面的引導(dǎo)作用。
以上探討了蘊(yùn)含于所有稅種中的思政因素,但具體稅種不同,可以挖掘到的思政因素側(cè)重點不同。為了全面反映稅務(wù)會計課程中的思政因素,下面以四大主要稅種為例進(jìn)行簡單的剖析。
(1)增值稅。增值稅是我國第一大稅種,其開征的主要目的是為國家籌集財政收入。當(dāng)前在增值稅方面每年都會發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅的大案,可以這些案件作為切入點讓學(xué)生討論分析它們發(fā)生的原因、產(chǎn)生的后果、解決的對策等,從而樹立起實事求是依法納稅的觀念,還可以觸動學(xué)生進(jìn)行積極主動的科學(xué)探索。
(2)消費稅。消費稅主要是國家為了抑制某些消費品的消費、引導(dǎo)正確的消費方向而設(shè)置的稅種,目前成為我國財政收入來源的四大稅種之一。通過和日常生活中成品油、卷煙消費等的案例分析相結(jié)合,讓學(xué)生計算相應(yīng)的稅負(fù)率,從而形成理性消費的理念。并可以進(jìn)一步讓學(xué)生討論目前消費稅的征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)、稅率等是否合理,同樣促進(jìn)學(xué)生科學(xué)探索精神的養(yǎng)成。
(3)企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為征稅對象開征的一種稅,屬于直接稅,其稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)所得稅中重點挖掘的思政因素是國家對企業(yè)創(chuàng)新的鼓勵,包括:企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅、超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅;制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷;符合條件、經(jīng)國家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的低稅率計算繳納企業(yè)所得稅等。通過對這些鼓勵創(chuàng)新政策的重點強(qiáng)調(diào),讓學(xué)生認(rèn)識到國家對創(chuàng)新的重視,從而激勵新時代的大學(xué)生應(yīng)以創(chuàng)新為己任,積極發(fā)掘?qū)W習(xí)中還有今后工作中的創(chuàng)新因素,爭取成為創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的生力軍。當(dāng)然,同樣可以鼓勵學(xué)生探討為了建設(shè)創(chuàng)新國家是否還可以采取更多的鼓勵措施。
(4)個人所得稅。個人所得稅同企業(yè)所得稅一樣,也是所得稅性質(zhì)的稅種,屬于直接稅。個人所得稅開征的主要目的之一是調(diào)節(jié)個人收入分配。當(dāng)前我國個人所得稅實行的是分類和綜合相結(jié)合的混合征收模式,工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得算入綜合所得進(jìn)行征收,經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得和偶然所得實行分類征收。該模式是在分類征收的基礎(chǔ)上經(jīng)改革而形成的??梢宰寣W(xué)生探討當(dāng)前個人所得稅的征收模式有沒有充分發(fā)揮調(diào)節(jié)個人收入分配的作用,如果效果仍然不夠理想,又應(yīng)該如何完善,同樣可以促進(jìn)學(xué)生科學(xué)探索精神的養(yǎng)成。同時還可以結(jié)合一些明星偷稅漏稅的案例促成學(xué)生依法納稅意識的養(yǎng)成。
除了這四大主要稅種,其他稅種中也可以去挖掘重點的思政因素,這里不一一贅述。
(1)在進(jìn)行稅務(wù)會計課程思政建設(shè)的時候,要堅持系統(tǒng)籌劃的觀點和方法,和其他課程改革措施一起推進(jìn),實現(xiàn)課程思政建設(shè)和其他課程改革措施融合推進(jìn)。近幾年隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化、國家治理能力和制度現(xiàn)代化的推進(jìn),稅法調(diào)整頻繁,要求稅務(wù)會計課程教學(xué)內(nèi)容應(yīng)及時調(diào)整,不能把過時的知識和技能教給學(xué)生。同時在課程內(nèi)容的安排上還要體現(xiàn)出職業(yè)性特色,和初級會計師、中級會計師考試的內(nèi)容相融合,和高職會計專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后大多進(jìn)入中小微企業(yè)從事會計工作的崗位要求相融合,理論教學(xué)和實操技能培養(yǎng)并重。在教學(xué)方法上,一要避免“滿堂灌”的教學(xué)方法,多采用啟發(fā)式、探究式教學(xué)方法;二要多采用情景教學(xué)、項目教學(xué)法、任務(wù)驅(qū)動法、現(xiàn)場教學(xué)法等適合職業(yè)教育的教學(xué)方法;三是注重采用信息化教學(xué)方法,打造課堂教學(xué)和在線教學(xué)相結(jié)合的全過程立體化學(xué)習(xí)環(huán)境,形成合力促進(jìn)學(xué)生的學(xué)習(xí)。在課程的考核評價方面堅持過程考核和期末考核相結(jié)合,在過程考核中除了要考核學(xué)生的出勤、課堂表現(xiàn)和課后作業(yè)完成情況,還應(yīng)加入學(xué)生在線學(xué)習(xí)情況、通過職業(yè)資格考試情況、參加專業(yè)競賽情況、道德品質(zhì)、創(chuàng)新情況等,同時改變完全由教師進(jìn)行考核的方式,把學(xué)生的自評和互評納入課程考核評價體系。在采取這些改革措施的同時,把課程思政建設(shè)融入進(jìn)去,比如在課程內(nèi)容上不但有知識和技能的內(nèi)容,還有思政內(nèi)容的安排。
(2)課程思政是課程、教師和學(xué)生三位一體,對教師提出了根本性轉(zhuǎn)變的要求。它首先要求教師轉(zhuǎn)變觀念,不但要關(guān)注課程內(nèi)容的深度與難度、教學(xué)方式的先進(jìn)性與互動性等,還應(yīng)關(guān)注課程的育人功能。其次要求教師從單純的知識傳播者、轉(zhuǎn)變?yōu)榻∪烁竦乃茉煺吆驼_價值觀的引導(dǎo)者,一名優(yōu)秀的教師不僅應(yīng)具備相應(yīng)的知識,在自身的品格上也應(yīng)該加強(qiáng)修養(yǎng),努力使自身集真善美、知仁勇于一身,在言行上為學(xué)生作出表率。再次是要求教師加強(qiáng)學(xué)術(shù)研究、提升自身學(xué)術(shù)修養(yǎng),對每一種稅都了解其全因后果、前世今生和未來走向,了解新技術(shù)的發(fā)展對稅收征管的影響,而不僅僅只是了解其現(xiàn)行規(guī)定,這樣,一是可以在拓寬自身視野的基礎(chǔ)上拓寬學(xué)生的視野,二是有利于把思政因素加進(jìn)去。思政因素很多是文化因素,一門課加入了文化因素會有趣得多,有利于激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,否則容易枯燥乏味。而文化因素的加入要求教師知識全面擁有寬闊的視野,這對教師提出了很高的要求,要求教師養(yǎng)成深入研究的習(xí)慣,平時注意關(guān)注國家稅收政策的變化,做到長期積累。
(3)稅務(wù)會計課程思政應(yīng)避免生搬硬套和“貼標(biāo)簽”空洞說教,可以采取靈活多樣的方式做到課程與思政的自然融入。比如在增值稅方面經(jīng)常發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅大案,這些案例就可以拿來給學(xué)生進(jìn)行討論和分析,通過討論和分析學(xué)生,一是可以了解犯罪分子作案的方法和手段,二是可以了解增值稅犯罪的危害性,三是還可以讓學(xué)生思考和討論如何防范增值稅方面的犯罪,從而樹立起依法納稅的意識、科學(xué)探究的習(xí)慣。又比如在個人所得稅方面講幾個明星偷稅漏稅的小故事,繼而讓學(xué)生討論明星們是否應(yīng)該偷稅漏稅,從而形成對明星的理性認(rèn)識,進(jìn)一步引導(dǎo)學(xué)生正確的計算和申報個人所得稅。在稅收導(dǎo)論部分也可以通過講述歷史上一些與稅收有關(guān)的趣味小故事激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅收的興趣和進(jìn)行科學(xué)探索的積極性。此外,在有的內(nèi)容的教學(xué)中還可以考慮加入角色扮演和辯論融入思政因素??傊?,通過生動活潑的方式做到思政元素的融入,使課程思政活起來。
(4)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面提高對課程思政的重視度,在頂層設(shè)計方面建立起推進(jìn)課程思政的制度和措施,包括對課程思政建設(shè)成效優(yōu)良教師的激勵措施、思想政治理論課教師和其他各類課程教師協(xié)同提升課程思政效果的機(jī)制等。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層確實重視課程思政,教師課程思政的積極性才能得到發(fā)揮,課程思政才能落到實處,最終產(chǎn)生立德樹人的良好效果。
進(jìn)入新時代,我國教育界提出新觀念,教育不僅要教書,還要育人,奠定了課程思政的基礎(chǔ),也催響了每一門非思想政治課程進(jìn)行課程思政建設(shè)的號角。進(jìn)行課程思政建設(shè),首先要挖掘出課程中蘊(yùn)含的思政因素,繼而采取相應(yīng)的路徑實施。高職會計專業(yè)稅務(wù)會計課程蘊(yùn)含著豐富的思政因素,通過深入的挖掘和實施,可以收到育人的良好功效,有力的促進(jìn)青年學(xué)生的成長成才。