孫華燕 寶業(yè)集團(tuán)股份有限公司

引言

在我國，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心組成部分已成為各界的共識。財務(wù)管理通過對企業(yè)資金進(jìn)行綜合性的核算與管理，影響著企業(yè)發(fā)展決策的制定，滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動之中。

一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下建筑施工類企業(yè)財務(wù)管理的特殊性分析

（一）在較長時間尺度內(nèi)墊付大量資金

建設(shè)項目往往具有施工程序煩瑣、施工期限較長和結(jié)算方式特殊的特點(diǎn)。建筑施工類企業(yè)往往需要在項目建設(shè)階段墊付大量資金，在項目竣工并通過驗收后方能收回墊付款。這種墊付模式往往加大了建筑施工類企業(yè)財務(wù)管理的難度，增加了這類企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。

由于建設(shè)項目施工過程中建筑施工類企業(yè)大量資金被長時間占用，一旦建設(shè)項目不能按預(yù)期時間完成竣工驗收，將會使企業(yè)所墊付的資金不能及時收回，嚴(yán)重影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）資金流動涉及范圍廣

建設(shè)類項目往往涉及大量業(yè)務(wù)、資金往來，資金往來所涉及的范圍也相對較為廣泛。如建筑施工人員及管理團(tuán)隊勞務(wù)、差旅費(fèi)用，購買或租賃施工儀器所產(chǎn)生的購置費(fèi)用或租賃費(fèi)用，法律咨詢或環(huán)境咨詢等產(chǎn)生的第三方費(fèi)用，部分項目可能還會因分包而產(chǎn)生業(yè)務(wù)和資金往來等。并且在建設(shè)項目施工過程中往往還涉及一部分難以預(yù)估的費(fèi)用。建設(shè)項目資金往來涉及范圍廣泛也在一定程度上增加了建筑施工類企業(yè)的財務(wù)管理難度。建設(shè)項目財務(wù)預(yù)算如果不能盡可能全面地覆蓋施工過程中的資金往來，或是在項目進(jìn)行過程中不能及時對這些資金往來進(jìn)行核算、監(jiān)督、控制等，往往會加大建筑施工類企業(yè)墊付資金不能及時收回的風(fēng)險。如果不能按時收回墊付款，將會影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時還會使得企業(yè)出現(xiàn)資金斷裂，甚至影響企業(yè)的競爭力與社會口碑。

（三）大量業(yè)務(wù)往來與合同簽訂

建筑施工類企業(yè)發(fā)展過程中，由于涉及大量、多樣的業(yè)務(wù)往來，建筑施工類企業(yè)往往需要簽訂大量合同。財務(wù)管理在合同的簽訂、變更、續(xù)訂過程中作用尤為重要。建筑施工類企業(yè)招投標(biāo)及建筑項目施工過程中，財務(wù)管理如果不能及時對企業(yè)資產(chǎn)、資金往來進(jìn)行核算、監(jiān)督，將會加大企業(yè)盲目簽訂合同、不按項目進(jìn)展和施工實際變更合同的風(fēng)險，甚至提高了企業(yè)的訴訟風(fēng)險，增加了企業(yè)履約過程中的人力、物力以及時間成本投入，甚至影響企業(yè)口碑，進(jìn)而影響企業(yè)健康發(fā)展。并且在企業(yè)吸引投資時，投資者判斷企業(yè)是否具有投資價值最直接也最有效的手段便是分析企業(yè)財務(wù)年報，如果財務(wù)管理水平落后于企業(yè)發(fā)展，將會加大企業(yè)吸引投資的難度。

二、新形勢下建筑施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）尚未形成高效、先進(jìn)的財務(wù)管理理念

目前國內(nèi)許多建筑施工企業(yè)著重于投入人力、物力以提高施工技術(shù)、質(zhì)量，并在建設(shè)項目施工進(jìn)度、制度方面加大管控力度。相比之下，企業(yè)在提高財務(wù)管理方面的投入相對薄弱。在此情況下，一些施工企業(yè)的財務(wù)部門仍主要負(fù)責(zé)記錄、核算等基礎(chǔ)會計工作，使得財務(wù)管理未能在企業(yè)運(yùn)營過程中充分發(fā)揮作用，尚未能形成高效全面的資產(chǎn)資金管理、賬款管理，財務(wù)風(fēng)險預(yù)測及管理體系。此外，許多企業(yè)已逐漸清晰地認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性，已著手加大力度投入于財務(wù)管理能力提升，但在實際運(yùn)營中，一些企業(yè)仍然存在財務(wù)管理部門難以高效地參與企業(yè)日常運(yùn)營過程的問題。即財務(wù)管理部門在日常工作中相對獨(dú)立，尚未實現(xiàn)與其他部門的有效溝通、聯(lián)系與合作，因而影響了財務(wù)管理的效率；例如一些企業(yè)的財務(wù)管理工作人員鮮少能深入工程現(xiàn)場進(jìn)行管理，因而難以實時、高效、全面地掌握工程現(xiàn)狀，這將會導(dǎo)致財務(wù)管理人員對工程項目的理解不夠深刻，難以實現(xiàn)對工程項目乃至企業(yè)的全面財務(wù)管理。

（二）尚未形成健全、高效、穩(wěn)定的財務(wù)管理體系

目前，一些建筑施工企業(yè)仍采用粗放的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式運(yùn)營，財務(wù)管理的發(fā)展落后于企業(yè)發(fā)展。例如：財務(wù)管理策略較為分散，財務(wù)管理部門與企業(yè)其他職能部門無法做到及時、高效的溝通與信息共享，使得企業(yè)在財務(wù)概算、預(yù)算、結(jié)算過程中不能即時、高效地利用各方面數(shù)據(jù)信息，造成財務(wù)管理過程中預(yù)判、決策相對滯后，影響企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)；另一種情況是在企業(yè)運(yùn)營中過度收緊財務(wù)管理策略，造成財務(wù)管理過度集中傾向，從而增加下級財務(wù)依賴性和問題矛盾上移等情況。另外，由于建筑施工類企業(yè)在企業(yè)日常運(yùn)營及項目建設(shè)過程中往往涉及類型多樣、涉及面廣且繁雜瑣碎的業(yè)務(wù)及資金往來。因而如何迅捷、高效地整合各職能部門、各項業(yè)務(wù)所涉及的財務(wù)信息、數(shù)據(jù)，對企業(yè)財務(wù)管理能力的提升也至關(guān)重要。

（三）財務(wù)預(yù)算與成本管控體系尚不完善

由于建筑施工類企業(yè)特殊的結(jié)算模式使得這類企業(yè)往往需要在建設(shè)項目施工階段墊付大量資金，所墊付資金需要等待施工項目竣工驗收后才能收回。這就使得項目成本控制成為建筑施工類企業(yè)財務(wù)管理的核心要點(diǎn)。在財務(wù)預(yù)算及成本管控過程中，財務(wù)管理部門工作人員對項目的了解程度、對市場、工期及潛在財務(wù)風(fēng)險的預(yù)判分析能力對企業(yè)運(yùn)營及項目順利進(jìn)行至關(guān)重要。一旦財務(wù)管理工作中，財務(wù)工作人員對項目本身了解程度不夠全面、深入，不能全面地考慮運(yùn)營、施工過程中所涉及的材料、人員、設(shè)備等資金往來，將會導(dǎo)致建筑施工類企業(yè)在企業(yè)日常運(yùn)營及項目施工過程中無法良好、有效地把控資金流動。這可能導(dǎo)致建筑施工類企業(yè)在運(yùn)營、項目施工過程中成本增加，實際成本管控過程與財務(wù)預(yù)算間存在較大偏差，在建設(shè)施工過程中頻繁調(diào)整預(yù)算及成本管控，從而導(dǎo)致財務(wù)管理部門難以實現(xiàn)對施工全過程財務(wù)往來及成本控制的有效追蹤和評估分析，甚至導(dǎo)致建設(shè)項目施工周期延長，從而影響項目的竣工驗收，使企業(yè)墊付的資金不能按時回收。

（四）財務(wù)風(fēng)險較大，風(fēng)險來源多樣

建筑施工類企業(yè)在企業(yè)日常運(yùn)營、項目招投標(biāo)和項目施工建設(shè)過程中，由于所涉及的業(yè)務(wù)范圍較為廣泛，因而建筑施工類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源較為多樣，形勢也較為復(fù)雜。一是由于建筑施工類企業(yè)往往需要在建設(shè)項目施工過程中大量、長時間墊付資金，因而如何迅速、有效地整合、優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的資金資產(chǎn)，并通過多種渠道實現(xiàn)高效籌措資金以保障企業(yè)開發(fā)工程項目的資金對這類企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要。但與此同時，籌資雖然在一定時間內(nèi)解決了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，但同時也增加了企業(yè)的負(fù)債及償債風(fēng)險，并且由于資金籌措的方式、渠道不同，所帶來的后續(xù)資金籌措及債務(wù)償還的風(fēng)險也不盡相同。二是由于建筑施工類企業(yè)的收益主要來源于開發(fā)及投資項目，而建筑類項目往往具有投資周期漫長的特點(diǎn)，如果企業(yè)在建筑工程項目投資上可行性分析不足，投資方案設(shè)計考慮不夠全面、深入，或是在建設(shè)施工過程中無法迅速有效地根據(jù)形勢變化做出調(diào)整，將會極大程度地增加后續(xù)資金回收風(fēng)險。三是建筑施工類企業(yè)在項目建設(shè)過程中往往涉及種類繁雜、數(shù)量龐大的合同簽訂、變更及續(xù)訂問題，企業(yè)財務(wù)管理如果不能實時、有效地追蹤、管控企業(yè)的財務(wù)形勢變化及市場經(jīng)濟(jì)形勢變革，將容易導(dǎo)致盲目簽訂合同、合同不按實際施工情況變更等問題，影響建設(shè)項目的正常進(jìn)行，甚至為企業(yè)帶來訴訟風(fēng)險，加大了企業(yè)的人力、財力、時間成本投入。四是應(yīng)急風(fēng)險，由于建筑施工類企業(yè)自身的特殊性，大多此類企業(yè)往往具有較為充足的流動資產(chǎn)，但假如企業(yè)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)設(shè)計上缺乏合理性，將容易導(dǎo)致企業(yè)尚未收回的資金占比增大或未銷售產(chǎn)品規(guī)模增大等問題，從而使企業(yè)用于周轉(zhuǎn)的資金占比降低，為企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。

三、新形勢下建筑施工類企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的措施

（一）加深對企業(yè)財務(wù)管理的認(rèn)知，樹立先進(jìn)的財務(wù)管理理念

要保障企業(yè)的健康發(fā)展，就必須認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，無論在哪個行業(yè)，財務(wù)管理都深入于企業(yè)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，涉及面廣、綜合性強(qiáng)、靈敏度高。因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理是加強(qiáng)企業(yè)總體管理的基礎(chǔ)。建筑施工類企業(yè)需要對財務(wù)管理有清晰、全面的認(rèn)知。需要充分認(rèn)識到，財務(wù)管理在建筑施工類企業(yè)中應(yīng)當(dāng)是相對獨(dú)立同時也與其他部門相互融合的。企業(yè)需明確并完善財務(wù)管理部門的職能、職責(zé)、權(quán)利與責(zé)任。結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)、政策、行業(yè)準(zhǔn)則及企業(yè)自身實際，推動構(gòu)建規(guī)范化、高效率的財務(wù)管理體系，并創(chuàng)造條件，積極引導(dǎo)財務(wù)管理部門與其他職能部門的溝通與協(xié)作，并激勵財務(wù)管理人員深入建筑項目工程現(xiàn)場，使財務(wù)人員可以更全面、深入、細(xì)致地了解企業(yè)運(yùn)營及項目建設(shè)施工的實際情況，及時核算項目施工過程中的資金往來，并將其與財務(wù)預(yù)算做比較分析，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)歸納，并采取針對性措施進(jìn)行調(diào)整。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，財務(wù)管理不僅僅可以對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行整理、核算以及評估，高效的財務(wù)管理體系可以整合企業(yè)在過往和現(xiàn)在的經(jīng)營活動中的收支情況，對企業(yè)目前經(jīng)營狀況進(jìn)行評定，并針對市場變化，結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)未來的發(fā)展及可能遇到的風(fēng)險做出前瞻性的分析預(yù)測，以此為企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)劃和決策提供依據(jù)，以此來幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，合理高效地將財務(wù)管理運(yùn)用于企業(yè)的經(jīng)營決策、經(jīng)營策略改革中，將極大地推動企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。先進(jìn)的財務(wù)管理理念是企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的基石。

（二）優(yōu)化財務(wù)管理，著力建設(shè)健全、高效、穩(wěn)定的財務(wù)管理體系

從企業(yè)管理的財務(wù)職能看，財務(wù)管理的根本是要解決兩個問題：第一，建立一個什么樣的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，來適應(yīng)公司的投資體制和產(chǎn)業(yè)架構(gòu)，保證投資安全和資本增值；第二，形成一個什么樣的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，來保證公司上下級之間的會計核算、資金管理和財務(wù)信息的及時、完整、準(zhǔn)確和預(yù)見性。不同的企業(yè)組織模式適用不同的方法去解決這兩個問題。企業(yè)在建立健全財務(wù)管理制度的過程中，首先需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，符合相關(guān)政策，依照行業(yè)準(zhǔn)則及標(biāo)準(zhǔn)。其次應(yīng)當(dāng)賦予財務(wù)部門更明確、更嚴(yán)格的管理職責(zé)。最后也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)管理人員考核機(jī)制與激勵機(jī)制的實施，調(diào)動財務(wù)管理人員的主觀能動性，提升財務(wù)管理工作的效率。

在建筑施工類企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面綜合地分析自身實際，并分析借鑒成功企業(yè)的實踐。明確財務(wù)工作人員的職能職責(zé)，涉及委派、輪崗的財務(wù)工作人員，應(yīng)建立起完善、有效的考核評定機(jī)制。在企業(yè)運(yùn)營過程中，各項制度、各個決策的制定過程中必須明確財務(wù)職責(zé)。建設(shè)項目所涉及的各類方案、可行性分析、預(yù)決算和資金撥付等，必須經(jīng)過嚴(yán)格規(guī)范的財務(wù)審批。各類合同的簽訂，特別是涉及資金收付和重大財稅政策影響的條款，應(yīng)當(dāng)征求財務(wù)意見。企業(yè)財務(wù)制度的實用度越高，財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的作用也越明顯。另外，建筑施工類企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)管理體系中的風(fēng)險控制，通過各職能部門協(xié)作，依托新的信息技術(shù)構(gòu)建完整高效的財務(wù)信息存儲、整理、共享平臺，使財務(wù)工作人員能及時、高效地獲取今年可能全面的財務(wù)信息和數(shù)據(jù)，分析市場競爭形勢的變化，獲取企業(yè)發(fā)展及建設(shè)項目施工過程中可能的財務(wù)風(fēng)險信息，為企業(yè)決策制定、項目建設(shè)管理提供前瞻性、針對性的指導(dǎo)，幫助企業(yè)規(guī)避可能的風(fēng)險，保障建設(shè)項目順利實施并推動企業(yè)健康發(fā)展。

（三）引進(jìn)專業(yè)人才，加強(qiáng)財務(wù)管理隊伍建設(shè)

當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，科技日新月異，市場競爭不斷加劇的新形勢下，企業(yè)要構(gòu)建健全、高效的財務(wù)管理體系，就需要專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊作為支撐。建筑施工類企業(yè)由于業(yè)務(wù)所涉及領(lǐng)域廣泛、墊資量大、墊資周期長等特點(diǎn)，其在企業(yè)經(jīng)營和建設(shè)項目實施、竣工驗收后資金回收等環(huán)節(jié)也面臨著更為多樣化的財務(wù)風(fēng)險。建筑施工類企業(yè)要想在新形勢下維持其自身的競爭優(yōu)勢，便需要著重加強(qiáng)財務(wù)管理體系的構(gòu)建、財務(wù)管理隊伍的建設(shè)。企業(yè)可以通過提高財務(wù)人員在企業(yè)中的地位、完善財務(wù)工作人員考核評定制度、明確各級財務(wù)人員的權(quán)力與職責(zé)范圍，建立健全獎懲機(jī)制與激勵機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實際，建立起包括職位配比、晉升制度以及薪酬組成等方面的完善的激勵機(jī)制，以此調(diào)動財務(wù)管理人員的主觀能動性，并以此吸引新的且具有相當(dāng)程度的專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)管理人才。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重財務(wù)管理工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，培訓(xùn)所覆蓋范圍應(yīng)當(dāng)不僅僅包含財務(wù)管理的專業(yè)知識技能，還應(yīng)當(dāng)覆蓋法律法規(guī)、稅務(wù)、新的財務(wù)軟件系統(tǒng)的應(yīng)用等，以此來推進(jìn)形成一支具有財務(wù)綜合分析、風(fēng)險預(yù)估能力的高效財務(wù)管理隊伍。另外，在日常工作中，建筑施工類企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重促進(jìn)財務(wù)部門與企業(yè)其他職能部門的溝通、交流與協(xié)作，使財務(wù)管理人員充分理解企業(yè)運(yùn)營、項目施工建設(shè)等環(huán)節(jié)所涉及的資金流動，幫助財務(wù)工作人員及時高效的獲取財務(wù)數(shù)據(jù)與信息，應(yīng)用于日常的財務(wù)管理工作中。同時加深財務(wù)管理部門工作人員對企業(yè)整體發(fā)展方向、經(jīng)營現(xiàn)狀的認(rèn)識與理解，使得財務(wù)工作人員能高效的整合各方面資源進(jìn)行核算、分析與風(fēng)險預(yù)判，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際提供針對性意見與方案，幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

結(jié)語

財務(wù)管理作用于建筑施工類企業(yè)經(jīng)營管理的各個時期、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。健全、高效、完善的財務(wù)管理體系是企業(yè)建設(shè)項目順利進(jìn)行、企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展不可或缺的基石。建筑施工類企業(yè)在發(fā)展過程中必須加深企業(yè)對財務(wù)管理的認(rèn)知與理解，優(yōu)化完善財務(wù)管理體系，構(gòu)建高素質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊，以此幫助企業(yè)規(guī)避或控制運(yùn)營過程中的財務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)健康發(fā)展。