◆陳曉東 付林 徐俊/荊門市審計局

當(dāng)前，審計工作的外部環(huán)境、管理體制、職能定位、目標(biāo)任務(wù)等發(fā)生深刻變化，事業(yè)成敗關(guān)鍵在人，審計機(jī)關(guān)能否適應(yīng)新形勢新任務(wù)新要求，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，關(guān)鍵在于能否建立一支高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍，能否緊緊抓住審計組這個核心單元，切實(shí)為審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)有力支撐。

一、建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計組的必要性分析

（一）是鍛造高素質(zhì)干部隊伍的“第一平臺”。審計組是展示審計機(jī)關(guān)干部隊伍素質(zhì)和形象的重要窗口，其能力素質(zhì)和專業(yè)化水平直接代表著審計干部隊伍的整體形象，最易被社會各界所關(guān)注，也最迫切需要提升和加強(qiáng)。鍛造一支高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍，應(yīng)首先從審計“一線”抓起，只有把建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計組作為提升審計干部隊伍整體能力素質(zhì)的第一平臺和主要抓手，讓更多的審計干部加入審計組以崗練兵，在一線經(jīng)風(fēng)雨、見世面、壯筋骨，才能真正建設(shè)一支信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。

（二）是捍衛(wèi)審計質(zhì)量生命線的“第一堡壘”。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，而審計質(zhì)量控制的源頭在審計組，關(guān)鍵也在審計組。審計組是辦理審計事項(xiàng)、承擔(dān)年度審計項(xiàng)目的最基層作業(yè)單元，是審計程序的直接執(zhí)行人，也是審計項(xiàng)目質(zhì)量控制的最基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和第一道工序。審計署出臺的《審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》，對審計項(xiàng)目的質(zhì)量控制提出了明確要求，其中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了審計組應(yīng)對審計內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性、審計證據(jù)復(fù)核意見等負(fù)責(zé)，足見審計組對于審計質(zhì)量控制的極端重要性。而當(dāng)前智能終端、大數(shù)據(jù)分析及云計算技術(shù)的飛速發(fā)展，審計工作模式呈現(xiàn)出去中心化、無邊界化和平臺化等特征，審計組隊伍結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、技術(shù)方式、管理模式等也必須隨之作出調(diào)整，切實(shí)打造專業(yè)對口、技術(shù)精湛、高效協(xié)同的審計團(tuán)隊，發(fā)揮“堅強(qiáng)堡壘”作用，更好適應(yīng)新時代審計事業(yè)發(fā)展，全面提升審計工作質(zhì)量。

（三）是推動審計高質(zhì)量發(fā)展的“第一公里”。我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，推動高質(zhì)量發(fā)展是當(dāng)前和今后一個時期發(fā)展的根本要求。依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，以審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)前審計機(jī)關(guān)的重要政治責(zé)任和使命當(dāng)擔(dān)。審計組作為審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督服務(wù)職能的“一線突擊隊”，是支撐審計事業(yè)發(fā)展的硬核力量。建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計組，是在推動審計高質(zhì)量發(fā)展征程中必須走好的“第一公里”，這必將推動每個審計項(xiàng)目從更高水平、更深層次、更大效果上發(fā)揮審計職能作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計高質(zhì)量發(fā)展。

二、當(dāng)前審計組建設(shè)存在的主要問題

（一）審計組成員存在松散化問題。一方面，審計組長主審選任不夠規(guī)范。審計組長、主審配備的好壞，對項(xiàng)目質(zhì)量高低往往起到關(guān)鍵性作用，但現(xiàn)實(shí)中人員的選聘和確定普遍缺乏成熟的、可操作的辦法，既沒有公開競爭、雙向選擇，也沒有充分論證，易導(dǎo)致人崗不匹配、不適應(yīng)等問題發(fā)生，影響審計項(xiàng)目質(zhì)效。另一方面，審計組人員構(gòu)成不盡合理。尤其面對重大政策執(zhí)行審計、重點(diǎn)民生專項(xiàng)資金審計等專業(yè)領(lǐng)域，會遇到全組人員無人熟悉政策、無人通曉專業(yè)知識、無人熟練運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的局面，不得不采取突擊學(xué)習(xí)的辦法，一定程度上影響整個審計項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量，也存在較大的審計風(fēng)險。

（二）審計現(xiàn)場管理存在粗放化問題。一是審計組凝聚力參差不齊。審計組是臨時組織，審計組成員往往由不同年齡、不同學(xué)歷、不同專業(yè)背景，甚至不同單位的人員構(gòu)成，成員之間對審計目標(biāo)、審計思路、審計方式的認(rèn)識各有不同，工作中難免出現(xiàn)分歧，容易出現(xiàn)“貌合心不合”。處理這類問題，往往更多依賴組長的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、領(lǐng)導(dǎo)魄力和督辦力度，一旦缺乏有效的統(tǒng)一思想、凝聚共識、管控分歧機(jī)制，往往會導(dǎo)致審計組成員之間缺乏認(rèn)同感歸屬感，團(tuán)隊凝聚力不強(qiáng)。二是績效評價體系不健全。審計組大多沒有建立明確科學(xué)有效的項(xiàng)目績效評價體系，導(dǎo)致激勵約束不夠，干多干少一個樣、干好干壞一個樣，少部分人拈輕怕重、苦活累活往外推，當(dāng)一天和尚撞一天鐘，拉低整體工作效率。三是團(tuán)隊協(xié)作配合不夠。有的審計組抓統(tǒng)籌、抓協(xié)調(diào)的能力不足，只顧埋頭苦干，不定期碰頭、分析研判、討論交流；有的成員只顧按部就班地完成分配的工作，對關(guān)聯(lián)性工作不主動溝通交流，導(dǎo)致情況摸得不全不透、問題查得不深不實(shí)，影響審計工作質(zhì)效。

（三）審計方式方法存在局限性問題。一是審計方式僵化。有的審計人員不重視政策學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)鉆研，習(xí)慣于老思路、老方法、老經(jīng)驗(yàn)做事，工作方法單一、僵化、不靈活，對大數(shù)據(jù)、云計算、地理信息等新技術(shù)、新方法不重視、不熟悉、不適應(yīng)，一旦遇到復(fù)雜審計問題，就無所適從、力不從心、難以突破。二是方法選用不當(dāng)。有的審計組審前調(diào)查不充分，情況掌握不全面，不考慮審計時限、人員結(jié)構(gòu)等實(shí)際，憑主觀臆斷選擇審計方法，導(dǎo)致審計效果大打折扣。如盲目貪大求全，選擇全面審計法，導(dǎo)致審計重點(diǎn)不突出、不聚焦，白白浪費(fèi)審計時間和人力。三是創(chuàng)新能力不夠。面對復(fù)雜審計事項(xiàng)，依靠單一的審計技術(shù)方式一般難以取得顯著效果，這是當(dāng)前審計組面臨的一大短板。

三、建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計組的對策和建議

（一）樹立審計組“人格化”理念。一是樹立“人格獨(dú)立”理念。從法理層面上講，審計機(jī)關(guān)作為一個抽象的審計主體，自身并不直接承擔(dān)具體審計項(xiàng)目，而是將任務(wù)授權(quán)委托給審計組具體實(shí)施。《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定“審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計項(xiàng)目計劃確定的審計事項(xiàng)組成審計組”，審計組是代表審計機(jī)關(guān)履行審計法定職責(zé)的專職隊伍，是承擔(dān)審計任務(wù)的法定義務(wù)人，是具有“人格化”的獨(dú)立主體。從實(shí)踐層面上看，建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化的審計組，目的是將審計組成員所擁有的知識和專業(yè)技能進(jìn)行整合，整體提升審計能力水平，強(qiáng)調(diào)的是團(tuán)隊整體作戰(zhàn)能力，更加需要將審計組看成一個“人格化”的整體。二是樹立“整體復(fù)合”理念。過去在審計人才需求上，更多強(qiáng)調(diào)復(fù)合型人才的選拔和培養(yǎng)，要求審計組人員人人成為復(fù)合型人才，而現(xiàn)實(shí)中復(fù)合型人才甚少，遠(yuǎn)不能滿足審計工作需要?！奥劦烙邢群?，術(shù)業(yè)有專攻”，筆者認(rèn)為，建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計組，應(yīng)根據(jù)國家審計實(shí)際的工作性質(zhì)和層面，分層次地分析和解決人才問題，更加注重專門和專家型人才選拔、培養(yǎng)和合理使用。審計組的高素質(zhì)專業(yè)化不能等同于審計人員的高素質(zhì)專業(yè)化，應(yīng)切實(shí)把審計組看成一個“人格化”的整體，鍛長每個人的“長板”，打造整體復(fù)合型審計團(tuán)隊。如審計組中有一人精通計算機(jī)技術(shù)或環(huán)保專業(yè)，就應(yīng)視同審計組整體精通計算機(jī)技術(shù)或環(huán)保專業(yè)，而不應(yīng)要求每個審計人員樣樣精通、個個通才、面面俱到。三是樹立“共同愿景”理念。打造高素質(zhì)專業(yè)化審計組，僅有專業(yè)化團(tuán)隊還不夠，還必須突出目標(biāo)導(dǎo)向，個人努力方向應(yīng)緊密圍繞團(tuán)隊奮斗目標(biāo)，圍繞實(shí)現(xiàn)“共同愿景”密切配合、協(xié)同作戰(zhàn)，才能把個人智慧轉(zhuǎn)化為組織的強(qiáng)大力量，使整個團(tuán)隊無往不勝。

（二）提高審計組組織化程度。一是突出建好“兩庫”。一方面，應(yīng)根據(jù)需要建立上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織滾動審計項(xiàng)目庫和各級審計機(jī)關(guān)自主實(shí)施滾動審計項(xiàng)目庫，根據(jù)項(xiàng)目庫更加精準(zhǔn)測算工作量、需要什么樣的審計人員等，增強(qiáng)工作計劃性和前瞻性。另一方面，應(yīng)統(tǒng)籌人力資源，加強(qiáng)人才建庫，打破地域和科室界限，建立審計人員數(shù)據(jù)庫，詳細(xì)記錄全市審計人員的基本信息，如年齡、學(xué)歷、職稱、擅長的技能、參與過的審計項(xiàng)目、取得成績、獲得榮譽(yù)表彰等相關(guān)信息。二是促進(jìn)人崗相適。根據(jù)審計項(xiàng)目需求，充分利用數(shù)據(jù)庫，以年齡、學(xué)歷、職稱等信息為索引，在全系統(tǒng)范圍內(nèi)選擇優(yōu)秀的審計人員，利用自薦或公推公選、公開競爭、雙向選擇等方式，多維度、多角度優(yōu)化審計組人員組合，實(shí)現(xiàn)財務(wù)、工程、計算機(jī)和法律等多專業(yè)融合，最大限度促進(jìn)人崗相適。同時，要注重技能搭配、性別搭配、性格搭配，促進(jìn)審計組成員各有所長、相互補(bǔ)充。三是保持相對穩(wěn)定。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)科學(xué)評估干部流動性和穩(wěn)定性的動態(tài)平衡，通過人才建庫加強(qiáng)審計人員的動態(tài)管理，保持審計組的相對固定性和審計人員專業(yè)對口相對穩(wěn)定性，防止審計人員頻繁變動導(dǎo)致人崗不適。

（三）加強(qiáng)審計組精細(xì)化管理。一是引入競爭機(jī)制。推行重點(diǎn)項(xiàng)目審計組公開競選，從發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題能力、管理協(xié)調(diào)能力等方面設(shè)定評判標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)就審計的重點(diǎn)、措施、目標(biāo)、時間和費(fèi)用控制等開展公開演講，接受現(xiàn)場詢問、打分，擇優(yōu)確定審計組。二是健全約束機(jī)制。嚴(yán)格分工負(fù)責(zé)制，賦予審計組長相應(yīng)的用人、分工、檢查復(fù)核、處理建議等權(quán)力，發(fā)揮“領(lǐng)頭雁”作用，同時明確審計組長、主審和一般成員各自分工范圍內(nèi)審計事項(xiàng)，做到人人有擔(dān)子、有壓力。嚴(yán)格審核把關(guān)制，加強(qiáng)對方案制訂、底稿審核、重大問題線索突破、重大事項(xiàng)報告等重要環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，確保審計質(zhì)量。嚴(yán)格集體會診制，審計組成員在現(xiàn)場要定期碰頭討論疑難問題，重點(diǎn)開好方案評審會、審中碰頭會、審后總結(jié)會、審計業(yè)務(wù)會等，以專家會診或聯(lián)合會戰(zhàn)等方式解決難題。嚴(yán)格責(zé)任追究制，對審計結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)、重大問題未被揭露等問題要嚴(yán)格追究責(zé)任。三是建立激勵機(jī)制。積極探索建立審計組績效考評辦法，采取定性考核與量化考核相結(jié)合的方式，加強(qiáng)對工作質(zhì)量、審計成果、信息宣傳、現(xiàn)代審計技術(shù)方法的運(yùn)用及工作時效等的考核，客觀公正地評價審計人員的工作績效，考評結(jié)果作為評先表模、升職晉級的重要依據(jù)，并與年度獎勵、工資福利掛鉤。積極開展“精品審計項(xiàng)目”“最佳審計組長”“最佳審計能手”等評比競賽活動，從物質(zhì)和精神方面予以褒獎。培育團(tuán)隊文化，把審計工作、團(tuán)隊建設(shè)和個人發(fā)展三者有機(jī)結(jié)合起來，培養(yǎng)審計人員的團(tuán)隊認(rèn)同感、歸屬感，努力營造出相互協(xié)作、互相關(guān)愛、努力奉獻(xiàn)的精神氛圍。

（四）推進(jìn)審計組立體化作戰(zhàn)。一是加強(qiáng)人機(jī)交互。充分利用信息化手段搭建審計指揮平臺、大數(shù)據(jù)綜合分析平臺、審計綜合作業(yè)平臺、模擬仿真實(shí)驗(yàn)室，逐步實(shí)現(xiàn)審計計劃編制、資源配置、項(xiàng)目管理、質(zhì)量控制、成果利用、行政管理等全過程的數(shù)字化。積極應(yīng)用“云計算”、智能分析等新技術(shù)，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，推動審計模式由“靜態(tài)審計＋現(xiàn)場審計＋事后審計”向“動態(tài)審計＋遠(yuǎn)程審計＋事中審計”轉(zhuǎn)變，審計分析模式由因果分析向相關(guān)分析轉(zhuǎn)變，審計數(shù)據(jù)處理模式由定期批量式處理向?qū)崟r流處理方式轉(zhuǎn)變。二是加強(qiáng)內(nèi)外結(jié)合。一方面，要切實(shí)做好審計組內(nèi)部資源整合，推進(jìn)多種專業(yè)審計相互融合、多種審計方式協(xié)調(diào)互補(bǔ)。另一方面，要借用外力，積極探索與紀(jì)委監(jiān)委、巡察、組織、人事等部門建立協(xié)作共享機(jī)制，更好發(fā)揮其在審計發(fā)現(xiàn)問題調(diào)查取證、審計疑難問題定性、重大案件會商移送、重要情況溝通、數(shù)據(jù)安全共享等方面的職能作用，亦可聘請?zhí)丶s審計員參加審計工作實(shí)務(wù)，促進(jìn)提升項(xiàng)目附加值。三是加強(qiáng)法技同步。高素質(zhì)專業(yè)化審計組需要兼?zhèn)漭^高的專業(yè)技能和管理技能，掌握科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和手段，做到法技同步、合力攻堅，才能圓滿完成目標(biāo)任務(wù)。既要圍繞技術(shù)鍛長板，全面提升應(yīng)用空間地理、人工智能、自動監(jiān)測、數(shù)據(jù)挖掘的技術(shù)和能力，又要圍繞管理謀創(chuàng)新，積極探索研究式審計，推進(jìn)審計項(xiàng)目課題化，倒逼審計人員帶著問題開展審計，更加努力分析問題、思考問題。要加強(qiáng)現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計良性互動，非現(xiàn)場審計方法為有現(xiàn)場實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計人員提供技術(shù)支持和思路導(dǎo)向，現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)則為非現(xiàn)場審計提出更高的技術(shù)需求，將審計工作中的邏輯思維、操作流程等經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化成非現(xiàn)場審計方法。要廣泛采用頭腦風(fēng)暴式的思維整合模式，分享技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)成果，準(zhǔn)確把握審計重點(diǎn)，提高現(xiàn)場工作效率，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。

（五）加快審計組專業(yè)化建設(shè)。一是實(shí)施分類育才。要立足實(shí)情，有針對地進(jìn)行“分職級、分層次”的審計人員能力培養(yǎng)，準(zhǔn)確區(qū)分審計組長、主審和其他審計人員在知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力要求上的差異性，注重培養(yǎng)審計組長、項(xiàng)目主審的戰(zhàn)略意識、管理行為和個人品格，培養(yǎng)其他審計人員熟練掌握和運(yùn)用該專業(yè)的技能。二是建立準(zhǔn)入機(jī)制。應(yīng)明確審計人員選任標(biāo)準(zhǔn)，從學(xué)歷、專業(yè)、任職資格等方面提高審計職業(yè)準(zhǔn)入門檻，確保進(jìn)入的人員具有審計必備的專業(yè)知識、技術(shù)功底和社會實(shí)踐經(jīng)歷。應(yīng)打破身份限制，探索建立聘任制，面向科研院所、高等院校、企事業(yè)單位引進(jìn)高精尖缺人才，充實(shí)審計隊伍。三是培養(yǎng)職業(yè)精神。要切實(shí)以審計精神立身，加強(qiáng)職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)能力和職業(yè)責(zé)任的培訓(xùn)和修養(yǎng)，使審計人員具有執(zhí)著的敬業(yè)精神、無私的奉獻(xiàn)精神和同違紀(jì)行為作斗爭的無畏精神。要克服選人用人中重視水平輕視人品、重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)輕視職業(yè)操守、重視學(xué)歷文憑輕視真才實(shí)學(xué)的現(xiàn)象。要建立健全國家審計職業(yè)道德準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則、獨(dú)立性準(zhǔn)則等更具體的職業(yè)化規(guī)范性文件，全面提高依法審計、文明審計、陽光審計的能力和水平?！?/p>

圖片新聞

黃石市審計局在該市規(guī)劃局領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，重點(diǎn)關(guān)注規(guī)劃部門辦理審批流程的規(guī)范及效率，推進(jìn)提升“一書兩證”辦理效率，助力優(yōu)化營商環(huán)境。圖為審計現(xiàn)場。

（吳紅 石麗娟 攝影報道）