黃婧、郭曉梅、李國(guó)超、石世科 /中國(guó)運(yùn)載火箭技術(shù)研究院

習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)指出，要深入學(xué)習(xí)和運(yùn)用馬克思主義、毛澤東思想等系列哲學(xué)理論，掌握科學(xué)的世界觀和方法論，著力增強(qiáng)工作的原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見(jiàn)性、創(chuàng)造性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)高效治理的重要環(huán)節(jié)和手段，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮好“學(xué)哲學(xué)、用哲學(xué)”的思想理論優(yōu)勢(shì)，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量效果以及能力水平，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制完善、風(fēng)險(xiǎn)防范和提質(zhì)增效，穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

一、在內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用馬克思主義哲學(xué)、毛澤東思想的重要意義

學(xué)好、用好馬克思主義哲學(xué)、毛澤東思想理論，對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)的工作能力和水平有著重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。在深入貫徹落實(shí)中央關(guān)于加快建立健全國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系和制度的工作部署，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)建立符合中國(guó)特色社會(huì)主義的現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理機(jī)制體制，助力企業(yè)加快實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、高質(zhì)量發(fā)展的過(guò)程中，運(yùn)用馬克思主義哲學(xué)、毛澤東思想理論來(lái)查找問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題是非常必要和有效的。貫徹理論與實(shí)踐相統(tǒng)一的原則,自覺(jué)地運(yùn)用馬克思主義的立場(chǎng)、觀點(diǎn)、方法指導(dǎo)工作,對(duì)于掌握內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)律及特點(diǎn),打開(kāi)工作新局面、取得新發(fā)展，意義重大。

二、具體實(shí)踐

1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)秉持歷史的、發(fā)展的理念和思路

內(nèi)部審計(jì)工作要用歷史的、發(fā)展的眼光看問(wèn)題，不僅要堅(jiān)持以往的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，還要做到跟隨形勢(shì)變化、跟上改革步伐、跟蹤產(chǎn)業(yè)發(fā)展，緊密結(jié)合“十四五”發(fā)展規(guī)劃，善于從經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和單位自身實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)調(diào)整和更新審計(jì)理念，勇于開(kāi)拓創(chuàng)新；更要著眼未來(lái)的發(fā)展，在大力抓緊解決當(dāng)前工作中亟需解決的突出矛盾及問(wèn)題的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制等審計(jì)方面的制度流程等體制機(jī)制建設(shè)，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)化和規(guī)范化。

2.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持普遍聯(lián)系的觀點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作要用普遍聯(lián)系的思維分析問(wèn)題，需要弄清并把握審計(jì)對(duì)象彼此之間的聯(lián)系，通過(guò)分析比較獲取的同期或同類信息、數(shù)據(jù)等手段，由點(diǎn)及面、由表及里地分析、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行比對(duì)分析，深入分析收入、成本、費(fèi)用增長(zhǎng)或下降的主要原因，判斷是否存在異常。比如，將某正常生產(chǎn)運(yùn)行企業(yè)近3 年的廢舊物資處理收入進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)某一年度該項(xiàng)收入呈大幅下降趨勢(shì)，進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在賬外資金的問(wèn)題；將某企業(yè)一年內(nèi)每個(gè)月的飲用水水費(fèi)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)某個(gè)月水費(fèi)畸高，追查原因發(fā)現(xiàn)存在套取資金的問(wèn)題。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的其他系統(tǒng)，包括其他監(jiān)督系統(tǒng)均是互相聯(lián)系、密不可分的，可以建立并強(qiáng)化部門之間的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，如在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，搜集查閱被審計(jì)單位近年來(lái)接受過(guò)的巡視巡察、專項(xiàng)檢查、內(nèi)部審計(jì)成果，借鑒前人成果，迅速了解被審計(jì)單位情況，更快、更準(zhǔn)地調(diào)整或確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，以有效提升監(jiān)督力度和水平。

內(nèi)部審計(jì)工作要用歷史的、發(fā)展的眼光看問(wèn)題，不僅要堅(jiān)持以往的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，還要做到跟隨形勢(shì)變化、跟上改革步伐、跟蹤產(chǎn)業(yè)發(fā)展，緊密結(jié)合“十四五”發(fā)展規(guī)劃，善于從經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和單位自身實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)調(diào)整和更新審計(jì)理念，勇于開(kāi)拓創(chuàng)新；更要著眼未來(lái)的發(fā)展，在大力抓緊解決當(dāng)前工作中亟需解決的突出矛盾及問(wèn)題的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制等審計(jì)方面的制度流程等體制機(jī)制建設(shè)，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)化和規(guī)范化。

3.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)掌握運(yùn)用辨證思維方法

內(nèi)部審計(jì)工作要用辯證思維方法研究問(wèn)題，全面、聯(lián)系、發(fā)展地看待事物，并從以下4 個(gè)方面開(kāi)展工作。

（1）堅(jiān)持政治引領(lǐng)，發(fā)揚(yáng)專業(yè)精神

站在黨和單位事業(yè)發(fā)展全局的高度，精準(zhǔn)把握內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)定位，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作在新時(shí)代取得新發(fā)展。近年來(lái)，中央成立中央審計(jì)委員會(huì)，習(xí)近平總書(shū)記親自擔(dān)任中央審計(jì)委員會(huì)主任，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更明確的要求。絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)黨組高度重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全了內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。通過(guò)審計(jì)工作例會(huì)機(jī)制，對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)、重要審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行決策和審議，定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和管理，為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能的高質(zhì)量發(fā)揮指明了方向。內(nèi)部審計(jì)在堅(jiān)持政治引領(lǐng)的同時(shí)，也要敢于堅(jiān)持和發(fā)揚(yáng)專業(yè)精神，實(shí)事求是，說(shuō)真話、辦實(shí)事，遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持專業(yè)操守，敢于對(duì)不符合準(zhǔn)則、制度的要求說(shuō)不。

（2）堅(jiān)持回歸基礎(chǔ)，推動(dòng)開(kāi)拓創(chuàng)新

回歸和夯實(shí)基礎(chǔ)工作，并以此不斷改革創(chuàng)新，是內(nèi)部審計(jì)提升管理水平的重要法寶?；貧w基礎(chǔ)，就是要嚴(yán)把審計(jì)工作質(zhì)量關(guān)，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是發(fā)展審計(jì)事業(yè)的關(guān)鍵，秉持“嚴(yán)、慎、細(xì)、實(shí)”的工作作風(fēng)，將質(zhì)量管控理念貫穿于審計(jì)工作的每一份底稿、每一次報(bào)告和每一個(gè)項(xiàng)目，確保審計(jì)結(jié)論客觀、準(zhǔn)確，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

開(kāi)拓創(chuàng)新，就是要大力推進(jìn)審計(jì)管理信息化。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，成功企業(yè)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)模式出現(xiàn)了深刻變化，物流、資金流、信息流是企業(yè)的命脈之流，其底層真實(shí)數(shù)據(jù)是IT 審計(jì)的基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)伴隨著云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，急速改變著內(nèi)部審計(jì)的思維和工作方式，“三重一大”決策、投資管理、運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、資金管理等業(yè)務(wù)信息相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺(tái)建設(shè)需求迫在眉睫。在審計(jì)實(shí)踐中探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的方法路徑，提高信息化技術(shù)核查、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的運(yùn)用能力，打通財(cái)務(wù)與審計(jì)信息共享通道，建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)，對(duì)重要子企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等，都是今后不懈努力的目標(biāo)和方向。

（3）堅(jiān)持全面覆蓋，突出審計(jì)重點(diǎn)

在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上突出審計(jì)重點(diǎn)，善于抓重點(diǎn)，善于抓事物的主要矛盾，是多年來(lái)內(nèi)部審計(jì)行之有效的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更是內(nèi)部審計(jì)工作重要的指導(dǎo)方針，也是平衡好內(nèi)部審計(jì)全面覆蓋與重點(diǎn)監(jiān)督之間的辯證關(guān)系、做好內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)方法。面對(duì)監(jiān)督面廣、量大，審計(jì)力量不足與審計(jì)全覆蓋要求之間的矛盾日益突出的情況，在內(nèi)部審計(jì)工作中更要運(yùn)用辯證思維，突出審計(jì)重點(diǎn)，堅(jiān)持“看得準(zhǔn)、抓得狠、跟得上”?？吹脺?zhǔn)，就是要準(zhǔn)確抓住主要矛盾和問(wèn)題，做好統(tǒng)籌規(guī)劃，分清問(wèn)題和事物的輕重緩急，能夠從平庸繁雜的業(yè)務(wù)、賬務(wù)中跳出來(lái)，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題的研究擊破并推動(dòng)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展；抓得狠，就是要抓住主要矛盾和問(wèn)題不放，把有限的力量聚集起來(lái)，集中力量突破某一問(wèn)題或線索，查深查透；跟得上，就是要研究制定并提出解決問(wèn)題的建議、措施和方法，要善于通過(guò)普遍性、傾向性問(wèn)題去總結(jié)規(guī)律，分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，提出深層次的建議，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)效能。

（4）堅(jiān)持嚴(yán)格從審，落實(shí)容錯(cuò)機(jī)制

堅(jiān)持嚴(yán)格從審、依法從審，就是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《審計(jì)法》《審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，堅(jiān)持原則，從緊從嚴(yán)把好關(guān)，守住防線，切實(shí)履行好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。同時(shí)，要全面落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求，切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，提高政治站位和政策把握能力，建立健全審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)免責(zé)機(jī)制，明確容錯(cuò)糾錯(cuò)免責(zé)機(jī)制的適用情形，客觀分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審慎地做評(píng)價(jià)和下結(jié)論，要保護(hù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新和擔(dān)當(dāng)作為。

4.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持運(yùn)用實(shí)踐思維

實(shí)踐思維具體到內(nèi)部審計(jì)工作中，就是要在堅(jiān)持黨管審計(jì)、政治引領(lǐng)的前提下，堅(jiān)持做到“四個(gè)面向”：一是面向組織發(fā)展戰(zhàn)略，始終圍繞單位發(fā)展戰(zhàn)略確定內(nèi)部審計(jì)的工作發(fā)力點(diǎn)，單位主業(yè)規(guī)劃發(fā)展到哪里，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就要跟蹤、覆蓋到哪里；二是面向內(nèi)部管理需求，立足單位決策層和管理層的管理需求，服務(wù)于單位“三高”發(fā)展需要，積極履職盡責(zé)，發(fā)揮職能作用；三是面向難點(diǎn)問(wèn)題，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)面對(duì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要迎難而上，緊盯問(wèn)題，促進(jìn)管理提升和風(fēng)險(xiǎn)防范；四是面向主業(yè)一線，緊密圍繞中心工作，為科研生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，工作下沉，深入一線，著力做好單位的風(fēng)險(xiǎn)管控。

運(yùn)用馬克思主義哲學(xué)、毛澤東思想理論來(lái)審視、分析、評(píng)判和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展是一個(gè)值得長(zhǎng)期探索研究的課題。后續(xù)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，將馬克思主義哲學(xué)和毛澤東思想理論思維更加深入地運(yùn)用到審計(jì)工作實(shí)踐中去，使之成為審計(jì)實(shí)踐不斷探索、不斷創(chuàng)新、不斷提升的智慧源泉。