闞 雪 大慶油田質(zhì)量安全環(huán)保監(jiān)督評(píng)價(jià)中心

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是通過管理、監(jiān)督、審核、調(diào)控等措施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源實(shí)行全面管理、協(xié)調(diào)，保證內(nèi)部資源合理配置，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行。同時(shí)預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全性，才能最終實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)濟(jì)效益，減少資源浪費(fèi)的管理目標(biāo)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化經(jīng)濟(jì)體系形成，企業(yè)將會(huì)有更多發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)也要看到外部激烈的競(jìng)爭(zhēng)局面對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，為了有效控制外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和內(nèi)部壓力造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，才能在促進(jìn)企業(yè)在新常態(tài)下健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

(一)內(nèi)控管理制度不完善

內(nèi)控機(jī)制不是建立之后一勞永逸，一成不變的，需要結(jié)合市場(chǎng)與企業(yè)自身變化，建立健全內(nèi)部管理制度。保證企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)活動(dòng)有據(jù)可依，避免不規(guī)范，不合理的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，造成經(jīng)營(yíng)損失。

(二)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)實(shí)行內(nèi)控就是希望通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，保證每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)規(guī)范合法。但是實(shí)際工作中，外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)多變的，企業(yè)監(jiān)控機(jī)制沒有根據(jù)實(shí)際工作及時(shí)調(diào)整、優(yōu)化就無(wú)法有效發(fā)揮監(jiān)督作用。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，容易潛藏風(fēng)險(xiǎn)問題。

(三)需要健全內(nèi)控管理環(huán)境

當(dāng)下很多企業(yè)內(nèi)控環(huán)境亟待完善，主要表現(xiàn)為企業(yè)不重視內(nèi)控建設(shè)，員工不了解內(nèi)控管理體系。只看到內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行過程中約束、限制的作用，沒有發(fā)現(xiàn)其在風(fēng)險(xiǎn)管理、穩(wěn)定發(fā)展上發(fā)揮正面作用。其次內(nèi)部管理信息化水平不高，對(duì)市場(chǎng)信息掌握有限，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性不足，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的新型問題。信息化時(shí)代，要提升內(nèi)部管理信息化水平，才能更好地與外部工作相銜接。

(四)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控機(jī)制適應(yīng)性不強(qiáng)

當(dāng)前很多企業(yè)不重視內(nèi)控，為了應(yīng)付評(píng)審和檢查，生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)控管理模式。其實(shí)企業(yè)內(nèi)部由上至下，不理解內(nèi)控在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮的重要作用。在工作實(shí)踐中內(nèi)控機(jī)制不能有效運(yùn)行，成了擺設(shè)，因此也就無(wú)法發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理健建立健全企業(yè)內(nèi)控體制的措施

企業(yè)內(nèi)控體系建立與完善是個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要通過實(shí)踐運(yùn)行，檢測(cè)內(nèi)控體系的有效性。再者也要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變動(dòng)與外部風(fēng)險(xiǎn)形式變化不斷更新完善內(nèi)控體系，才能保證內(nèi)控體系有效運(yùn)行。

(一)建立健全內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度主要分為以下幾大模塊：

1.授權(quán)管理制度。企業(yè)日常管理中為了實(shí)現(xiàn)集中決策，合理分權(quán)的治理原則，有效開展管理及經(jīng)營(yíng)工作企業(yè)法人或主要負(fù)責(zé)人要代表公司向各部門授權(quán)，比如人事授權(quán)、財(cái)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)授權(quán)等。授權(quán)制度則是詳細(xì)闡明授權(quán)與被授權(quán)方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，授權(quán)以及授權(quán)變更的程序、授權(quán)范圍類別和形式等內(nèi)容。授權(quán)是為了規(guī)范化管理，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在發(fā)生時(shí)就得到了控制。同時(shí)也明確了各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和管理權(quán)限，也是他們更加明確自己承擔(dān)的責(zé)任。

2.健全財(cái)產(chǎn)保全制度。為了有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全，企業(yè)通過資產(chǎn)保全制度明確資產(chǎn)管理目標(biāo)，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、資產(chǎn)使用可靠性規(guī)定、資產(chǎn)使用效率等，定期盤點(diǎn)，進(jìn)行賬目核對(duì)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，保證財(cái)產(chǎn)安全。

3.健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的不確定因素。日常經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)主要有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理制度就是根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)闡明風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和管理控制流程，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)防、控制措施、監(jiān)督、改進(jìn)等對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

4.完善用人制度，通過崗位制度、薪酬管理制度、培訓(xùn)制度、績(jī)效考核等用人管理制度，為企業(yè)構(gòu)建充滿活力、向心力和創(chuàng)造力的人才隊(duì)伍。

5.建立內(nèi)部審核制度，為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)需要建立完善內(nèi)部審核制度，檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度等，保證企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行。

此外還有其他指導(dǎo)生產(chǎn)，規(guī)范操作和監(jiān)督管理的內(nèi)部控制管理制度，制度體系越完善，內(nèi)部控制實(shí)施會(huì)更加到位。

(二)完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是建立健全內(nèi)控體系，并保證其落實(shí)到位的基礎(chǔ)。影響的內(nèi)控環(huán)境穩(wěn)定性的因素主要有管理者經(jīng)營(yíng)的理念、對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度、企業(yè)員工素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理政策和實(shí)務(wù)、授權(quán)和責(zé)任履行等。因此完善內(nèi)部?jī)?nèi)部控制環(huán)境主要通過以下途徑實(shí)現(xiàn)：

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要重視內(nèi)部控制。領(lǐng)導(dǎo)層的工作作風(fēng)和經(jīng)營(yíng)管理理念，會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和發(fā)展?fàn)顟B(tài)。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要注意提升個(gè)人素養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)能力，善于聽取意見，才能保證經(jīng)營(yíng)理念、管理思想的正確和科學(xué)。

2.企業(yè)構(gòu)建高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。未來(lái)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)主要還是人才的競(jìng)爭(zhēng)。高素質(zhì)人才學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，具備創(chuàng)新思想，完善的內(nèi)部控制環(huán)境能促進(jìn)企業(yè)與員工共同發(fā)展取得共贏。所以企業(yè)要加強(qiáng)人力資源管理，提升員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)水平。

3.制定務(wù)實(shí)科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理政策。企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)管理政策要結(jié)合長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營(yíng)策略，精確研究、精細(xì)劃分責(zé)任和任務(wù)制定切實(shí)可行的政策和方略。

4.加強(qiáng)內(nèi)部管理信息化建設(shè)。信息化工作模式，能提升工作效率，同時(shí)能及時(shí)收集企業(yè)內(nèi)部外部經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)信息。提升員工信息技術(shù)素養(yǎng)，這樣開展工作能更加積極主動(dòng)，防止工作中的小問題積累變大才被發(fā)現(xiàn)，造成更大的損失。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理作用

1.加強(qiáng)內(nèi)部溝通和信息共享做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

企業(yè)運(yùn)行過程中，要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問題，就需要各部門加強(qiáng)溝通，尤其財(cái)務(wù)管理部門，管理者要意識(shí)到信息化管理的重要性。建立溝通交流平臺(tái)信息共享，各部門都能及時(shí)獲得市場(chǎng)信息，各部門從不同的專業(yè)角度分析項(xiàng)目潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定預(yù)防措施，提升企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范能力。財(cái)務(wù)信息公開透明，從而進(jìn)行更全面的監(jiān)督，減少潛在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理作用。

2.完善監(jiān)督機(jī)制防范管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)和諧健康發(fā)展，需要完善監(jiān)督管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)問題是不可避免的，最重要的是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，把損失降到最低。企業(yè)監(jiān)督部門是獨(dú)立的，這樣能通過專業(yè)的監(jiān)督管理措施，加大對(duì)內(nèi)監(jiān)督控制力度，保證各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)規(guī)范有序。尤其要重視財(cái)務(wù)部門工作的監(jiān)督，這樣能更加專業(yè)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，幫助企業(yè)減少很多經(jīng)濟(jì)損失。

(四)建立的完善內(nèi)部審核機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響力備受關(guān)注。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是完善內(nèi)控的有效途徑。因?yàn)橥ㄟ^內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系潛在的問題，梳理內(nèi)控管理機(jī)制，如發(fā)現(xiàn)制度上的漏洞、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的缺失等，尤其策劃較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督審查作用。完善內(nèi)審機(jī)制的措施：

1.構(gòu)建完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，要充分保證其獨(dú)立于被監(jiān)督者，制定獨(dú)立完善的內(nèi)部管理制度；其次保證內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立的執(zhí)行權(quán)。

2.把握內(nèi)審工作重點(diǎn)。當(dāng)前內(nèi)審工作應(yīng)該把工作重點(diǎn)從事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前控制。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過事前檢查，事中監(jiān)督管理，從而對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)防措施。內(nèi)審工作內(nèi)容覆蓋整個(gè)內(nèi)部工作體系，包括制度、標(biāo)準(zhǔn)、人力資源結(jié)構(gòu)、成本核算、績(jī)效審核等，以保證整個(gè)工作體系運(yùn)行正常。

3.保證授權(quán)管理機(jī)制有效落實(shí)。通過授權(quán)管理能有效提升組織績(jī)效，從而提升整個(gè)組織目標(biāo)的完成能力。再者能很好的鍛煉各部門領(lǐng)導(dǎo)的組織能力和領(lǐng)導(dǎo)能力，調(diào)動(dòng)員工積極性，通過提升員工歸屬感保證內(nèi)控機(jī)制有效落實(shí)。

四、完善的內(nèi)控體制在規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮的作用

(一)通過內(nèi)控機(jī)制能有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

通過內(nèi)部控制管理能清晰梳理企業(yè)資金的來(lái)源、去向，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況進(jìn)行全面分析，這樣就能及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)做出準(zhǔn)確判斷，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中潛在的問題，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范有序。其次通過完善的財(cái)務(wù)風(fēng)預(yù)防控措施，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，終止正在發(fā)生的不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防止造成更大的損失。

(二)在內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督下保證戰(zhàn)略目標(biāo)切實(shí)可行

企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多來(lái)自不切實(shí)際的目標(biāo)規(guī)劃和不規(guī)范的投資和資源調(diào)配。通過內(nèi)控管理可以結(jié)合市場(chǎng)動(dòng)態(tài)與行業(yè)發(fā)展規(guī)律，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分析，評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，需要籌資的項(xiàng)目，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析的重點(diǎn)。為了保證籌資安全，需要結(jié)合短期經(jīng)營(yíng)情況，科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)估投資計(jì)劃的可行性，總結(jié)其中的問題，制定優(yōu)化解決方案，才能保證戰(zhàn)略目標(biāo)切實(shí)可行。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制能有效抑制經(jīng)濟(jì)犯罪規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序

企業(yè)發(fā)展過程中物資供應(yīng)、設(shè)備的采購(gòu)、招投標(biāo)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)牽扯到大筆資金流向。為了有效避免在這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)違法違規(guī)的問題。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)受控，就能防止瀆職、以權(quán)謀私、吃回扣等違法現(xiàn)象，更好地維護(hù)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)秩序。新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)控把工作重點(diǎn)放在事前控制和監(jiān)督上。構(gòu)建全方位、多元化的監(jiān)督管理機(jī)制，就能促進(jìn)管理者自我約束，從管理源頭上降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)概率。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是為了獲取較好的經(jīng)濟(jì)效益，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都會(huì)會(huì)面臨的問題，只有有效預(yù)防、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能獲取較好的收益。企業(yè)都重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，但是經(jīng)營(yíng)過程中采取的措施卻未必有效。在當(dāng)下如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，缺乏科學(xué)完善的內(nèi)控體制，要么會(huì)喪失競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，要么要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是基于完善的內(nèi)控體系下，能提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、健全內(nèi)部監(jiān)督、提高財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，這樣就能在風(fēng)險(xiǎn)中謀取機(jī)會(huì)，進(jìn)而保證企業(yè)的健康發(fā)展?！?/p>