李桂仙

（北汽云南瑞麗汽車有限公司，云南 瑞麗 678600）

一、前言

國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，可以說是國民經(jīng)濟(jì)的支撐。而國有企業(yè)想要促進(jìn)自身發(fā)展，實現(xiàn)競爭世界一流企業(yè)的目標(biāo)，需要十分注重企業(yè)的內(nèi)部審計工作。十八大召開以后，國有企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)會，把新修訂的內(nèi)部審計工作規(guī)定作為工作指導(dǎo)，不斷提高內(nèi)部審計的地位，進(jìn)一步履行審計工作的職責(zé)，推動內(nèi)部審計向更高層次發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的新背景

內(nèi)部審計工作已逐漸成為國家實現(xiàn)審計全覆蓋目標(biāo)的主要助推力量，2015年兩辦聯(lián)合印發(fā)的有關(guān)意見提出，我國審計機(jī)關(guān)應(yīng)該努力提高對審計全覆蓋的要求，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部以及社會審計工作的作用，促進(jìn)資源整合。2018年，我國召開的審計部門工作座談會提到，要加強(qiáng)對審計工作的監(jiān)督指導(dǎo)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計進(jìn)一步發(fā)展。國家以及政府有關(guān)部門賦予了內(nèi)部審計工作新的歷史任務(wù)，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作也面臨新的機(jī)遇。

國有企業(yè)在對資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。目前，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門對國有企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)管以資本管理的方法為主，但是為了有效監(jiān)管國有資產(chǎn)，應(yīng)該大力推行國有企業(yè)改革，促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部制度現(xiàn)代化［1］。內(nèi)部審計是企業(yè)治理工作的重要部分之一，因此，資產(chǎn)管理部門對內(nèi)部審計工作越來越重視。同時，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門也為國有企業(yè)內(nèi)部審計提供了相應(yīng)的指導(dǎo)，創(chuàng)造了更有利于工作開展的環(huán)境。

國有企業(yè)改革發(fā)展必須正視內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，面對經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢，國有企業(yè)想要在競爭激烈的市場中獲得一席之地，必須提高企業(yè)自身的水平。只有深化企業(yè)改革，提升管理水平以及提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力，才能夠提高企業(yè)效益。而傳統(tǒng)的審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)新的發(fā)展需求，因此國有企業(yè)需要依據(jù)新時期的新背景，制定更加適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計體系。內(nèi)部審計工作相較于國有企業(yè)其他部門具有不同的特征與優(yōu)勢，因此國有企業(yè)在改革發(fā)展中必須提高對內(nèi)部審計的重視程度。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計進(jìn)程較慢

在我國政策以及經(jīng)濟(jì)的相關(guān)要求下，國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展應(yīng)該是迅速的，但在現(xiàn)實中，存在部分國有企業(yè)審計工作轉(zhuǎn)型仍然處于理論層面，發(fā)展過慢的狀況。在審計業(yè)務(wù)類型上，有關(guān)法規(guī)規(guī)定的審計業(yè)務(wù)大多屬于財務(wù)收支領(lǐng)域，治理層面以及風(fēng)險把控的審計工作尚未涉及。在審計層級上，國有企業(yè)內(nèi)部審計的對象主要是集團(tuán)內(nèi)部以及各分公司的業(yè)務(wù)，通常會忽略企業(yè)層面的重大決策審計。在審計內(nèi)容上，大部分審計工作是進(jìn)行資產(chǎn)核查、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行等經(jīng)濟(jì)類工作，忽視了國家有關(guān)政策以及企業(yè)經(jīng)營狀況。

（二）內(nèi)部審計資源不符合企業(yè)發(fā)展要求

在國有企業(yè)的改革中，企業(yè)逐漸呈現(xiàn)出扁平化和多元化發(fā)展的態(tài)勢，對內(nèi)部審計的質(zhì)量要求也越來越高，而目前國有企業(yè)的審計資源并不適應(yīng)審計全覆蓋的需求，更不能有效履行審計工作的相關(guān)職能。在國有企業(yè)的內(nèi)部審計資源中，人力資源總量缺口較大，也存在結(jié)構(gòu)不合理的問題，導(dǎo)致目前的資源并不能夠支撐企業(yè)的審計工作。相對于大型國有企業(yè)來說，部分企業(yè)的子公司甚至沒有設(shè)立專業(yè)的審計部門，缺乏審計工作人員，導(dǎo)致審計業(yè)務(wù)不能有效開展，內(nèi)部審計工作的作用也就無法發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)

在新形勢下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)揮工作職能，為國有企業(yè)的發(fā)展提供力量，這導(dǎo)致內(nèi)部審計工作面臨相應(yīng)的挑戰(zhàn)。

首先，在部分國有企業(yè)中，內(nèi)部審計工作地位不高，往往沒有一個獨立的部門，在領(lǐng)導(dǎo)人員的管理下，缺乏完善的機(jī)制和運(yùn)行模式。由于國家有關(guān)政策的提出，國家以及社會對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視度越來越高，但企業(yè)審計工作的實際發(fā)展?fàn)顩r卻不理想，主要是因為內(nèi)部審計工作受重視程度較低，資源較少。

其次，審計工作面臨的問題越來越隱蔽。國家對審計工作的重視在一定程度上推動了國有企業(yè)的巡查工作。在國有企業(yè)內(nèi)部的巡查工作中，出現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)問題如果沒能在審計工作中提前發(fā)現(xiàn)，就會導(dǎo)致國有企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)部審計危機(jī)，因此，國有企業(yè)對審計工作人員的專業(yè)技術(shù)與能力要求較高。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的建議

（一）轉(zhuǎn)變審計職能，促進(jìn)審計工作高效開展

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋，適應(yīng)國家對審計工作的要求，進(jìn)而為企業(yè)自身發(fā)展提供保障。首先，審計工作的職能應(yīng)當(dāng)從以往的監(jiān)督評價向監(jiān)督評價和建議并重轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)應(yīng)該正確把握審計職能新的發(fā)展方向，積極推進(jìn)審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展進(jìn)程，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的審計工作有效地對企業(yè)活動進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而保障企業(yè)各個環(huán)節(jié)合規(guī)合法［2］。其次，審計工作的類型應(yīng)該從財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌蛯徲?，傳統(tǒng)的財務(wù)審計類型已經(jīng)不能夠適應(yīng)國有企業(yè)的發(fā)展需求，因此在審計類型中，應(yīng)該增加企業(yè)內(nèi)部管控以及風(fēng)險把控等審計環(huán)節(jié)，涉及重大項目監(jiān)督和評價方面的審計工作，可以外包給外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行。最后，審計工作的重點應(yīng)該從以往的事后評價轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督和過程管控。審計工作不應(yīng)該只注重事情發(fā)展的結(jié)局，應(yīng)該貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，做到事前監(jiān)督，事中把握，提高國有企業(yè)的經(jīng)營能力和抗風(fēng)險能力。對國有企業(yè)的重點項目，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)貫穿業(yè)務(wù)的全過程。總之，審計工作職能的轉(zhuǎn)變，能夠保障國有企業(yè)審計工作的高效開展。

（二）提高對審計工作的認(rèn)識，注重資源分配

審計署頒發(fā)的關(guān)于審計工作的相關(guān)規(guī)定指出，國有企業(yè)以及內(nèi)部審計部門要提高對內(nèi)部審計工作的重視程度，進(jìn)一步貫徹落實審計工作。首先，國有企業(yè)促進(jìn)內(nèi)部審計工作發(fā)展，需要嚴(yán)格落實上級部門對內(nèi)部審計工作的有關(guān)要求。企業(yè)內(nèi)部審計管理人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)有關(guān)審計的法律法規(guī)及政策，促進(jìn)審計工作在企業(yè)內(nèi)部各個層面有效落實。其次，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)有關(guān)部門的要求，在企業(yè)內(nèi)部推動審計工作全覆蓋，通過轉(zhuǎn)型和改變舊的審計工作模式，創(chuàng)造更加有利的條件，保障內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能。最后，應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)部審計在國有企業(yè)中的地位，注重其獨立性。比如大型企業(yè)在董事會下設(shè)審計委員會，審計人員任命及職位、薪酬直接由審計委員會決定，管理層次地位的提升，有助于審計問題的發(fā)現(xiàn)與及時糾正，助推企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。國有企業(yè)的審計工作面臨期望較高、資源分配較少的現(xiàn)狀，因此想要促進(jìn)審計工作的發(fā)展，首先需要注重資源的分配，只有提供足夠的發(fā)展資源，內(nèi)部審計工作才能得到發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)化的審計部門負(fù)責(zé)審計工作，通過內(nèi)部審計體系的構(gòu)建，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效運(yùn)行。

（三）堅持以問題為導(dǎo)向，紀(jì)檢聯(lián)動，積極應(yīng)對挑戰(zhàn)

在新時期發(fā)展要求下，國有企業(yè)落實內(nèi)部審計工作，必須堅持以問題為導(dǎo)向的基本原則。也就是說，在內(nèi)部審計工作中，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題，正確認(rèn)識問題并提出有效解決問題的措施建議，是內(nèi)部審計工作的主要過程。首先，國有企業(yè)應(yīng)該提高對問題的辨別能力，審計工作貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)的全過程，審計人員要加大審計監(jiān)管力度，重點全面地了解問題所在，并找出問題背后深層次的矛盾，及時進(jìn)行分析，尋求解決方法。其次，在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)該抓住工作重點。有關(guān)部門對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求是實現(xiàn)審計全覆蓋，因此，國有企業(yè)應(yīng)該把審計全覆蓋作為工作重點，對企業(yè)內(nèi)部重大事項進(jìn)行客觀評價，保障經(jīng)營全過程受到審計監(jiān)督。審計工作應(yīng)該和紀(jì)檢工作聯(lián)動起來，讓審計出來的問題及時得到解決，以警醒更多的管理者和經(jīng)營者吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，合規(guī)經(jīng)營。雖然新時期對審計工作的要求導(dǎo)致其面臨的挑戰(zhàn)眾多，但只要堅持以問題為導(dǎo)向，就能夠解決內(nèi)部審計發(fā)展道路上的難題。

五、結(jié)語

隨著內(nèi)部審計工作在國有企業(yè)中的不斷發(fā)展，國家以及相關(guān)人員對內(nèi)部審計的重視程度不斷提高。國有企業(yè)想要促進(jìn)內(nèi)部審計工作更好地實現(xiàn)助推企業(yè)發(fā)展的目的，就應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下的大環(huán)境以及企業(yè)自身的發(fā)展特點，制定有效的措施。轉(zhuǎn)變審計工作職能，促進(jìn)審計工作高效發(fā)展；加深對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，合理分配審計資源；堅持以問題為導(dǎo)向，積極應(yīng)對審計工作面臨的挑戰(zhàn)，有效推動審計工作在國有企業(yè)中進(jìn)一步發(fā)展。