李沛澤

（中節(jié)能萬潤股份有限公司，山東 煙臺 264006）

企業(yè)納稅籌劃主要是指企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，嚴格依照國家的稅收法律法規(guī)和規(guī)章制度，提前對各類納稅事項進行科學的安排，制定完善的納稅籌劃方案，以最大化地享受稅收優(yōu)惠政策、規(guī)范企業(yè)的納稅行為、減低納稅問題和涉稅風險。在準確把握和分析企業(yè)生產(chǎn)建設、運營管理、投資、財務等各環(huán)節(jié)實際情況的基礎上，科學預測涉稅行為，提前規(guī)劃設計，以提高納稅管理的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)納稅籌劃效益的最大化，實現(xiàn)企業(yè)科學節(jié)稅、降低稅負和稅務成本的目標，以增加企業(yè)的利潤?，F(xiàn)代企業(yè)需要充分認識到納稅籌劃的重要作用，強化納稅意識，保證相關工作的規(guī)范化實施。

一、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性分析

（一）面對復雜化的納稅工作需要進行納稅籌劃

通過對現(xiàn)代企業(yè)的財務現(xiàn)狀和財稅特征進行分析，可以了解到位，有效地提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，增強企業(yè)的競爭力。如今很多企業(yè)都實施了兼并重組，擴大了業(yè)務和服務范圍等，隨著企業(yè)生產(chǎn)建設規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務的不斷增加，企業(yè)的納稅金額、納稅科目也在增加，且稅種和稅率更加多樣。而納稅工作本身是一項復雜化的工作，需要做好對企業(yè)生產(chǎn)建設、項目建設、業(yè)務活動開展和實施不同時期、各個階段的稅務核算和管理，在這一過程中影響企業(yè)納稅的因素比較多。需要企業(yè)嚴格依照國家相關的法律法規(guī)和制度要求準確把握企業(yè)納稅對象、納稅范圍、稅務征收標準、核算方式、稅收優(yōu)惠政策等，對企業(yè)的涉稅事項提前進行規(guī)劃和安排，科學制定納稅籌劃方案，保證納稅工作更規(guī)范。

（二）規(guī)范企業(yè)的納稅行為需要進行納稅籌劃

在推進現(xiàn)代企業(yè)的持續(xù)發(fā)展中，部分企業(yè)不同程度地存在不規(guī)范、不合理、不科學的納稅行為，對企業(yè)經(jīng)營造成了比較大的影響。例如，對于收入的認定不準確，從而影響了納稅核算的準確性，導致企業(yè)出現(xiàn)少繳或者是多繳稅款的情況，對企業(yè)的納稅和稅務申報造成了比較大的影響；企業(yè)的賬務處理不及時、收入賬不及時、賬實不符等情況，影響了企業(yè)的納稅征收；對企業(yè)的產(chǎn)品成本核算對象、范圍和標準把握不到位、審核不嚴格、分類不準確，從而影響了核算的準確性等。為有效解決和應對企業(yè)的納稅問題，企業(yè)需要準確把握和預測涉稅事項，制定更科學、完善的納稅籌劃方案。

（三）降低企業(yè)的涉稅風險需要進行納稅籌劃

影響現(xiàn)代企業(yè)納稅的因素比較多，如果納稅意識不清、方法不當、管理不到位，還可能會誘發(fā)一系列的涉稅風險，從而造成企業(yè)的額外損失。例如，我國稅法在稅收方面的彈性空間比較大，且稅收優(yōu)惠政策隨著市場的變化在不斷地調(diào)整和完善，如果出現(xiàn)理解偏差或者是政策運用不合理，則容易誘發(fā)涉稅風險。部分企業(yè)的納稅意識不強，不愿意主動納稅，無法準確地控制合理避稅的“度”，在企業(yè)內(nèi)部存在非法避稅、逃稅漏稅等違法行為，這樣既達不到納稅籌劃的效果，還需要企業(yè)額外承擔法律責任、經(jīng)濟損失等。因此，企業(yè)需要實施高效化的納稅籌劃，對涉稅事項和涉稅風險有準確的把握，強化對納稅風險的管控。

二、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃中存在的問題分析

第一，我國針對企業(yè)的稅收政策和法律規(guī)范中仍有一些不清晰、不明確的地方，容易造成政策運用中的偏差、誤用問題，因此需要根據(jù)市場的實際情況對其進行不斷完善。第二，企業(yè)的納稅風險防范意識不強，專業(yè)化的稅務籌劃和管理人員比較缺乏，在具體實施中仍存在財務和稅務工作混淆、核算不準確、費用報銷不規(guī)范、納稅申報中存在失誤和漏洞的問題，甚至部分企業(yè)還存在偷稅漏稅的行為。同時，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的稅務監(jiān)督和審查機制，無法對稅務風險進行評估和預測，導致企業(yè)存在漏繳、多繳的風險。第三，會計工作不規(guī)范，業(yè)務活動開展中的相關資料信息不全面，會計科目和會計賬簿設置不合理，影響了企業(yè)會計信息的質(zhì)量，納稅籌劃的原始憑證不完整，容易出現(xiàn)錯漏問題。第四，納稅籌劃工作不全面，具體實施中缺乏事前的科學預測和分析，往往只針對企業(yè)的短期稅務進行，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相融合，納稅籌劃的預見性、前瞻性不足。

三、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化措施

（一）樹立正確的納稅觀念

現(xiàn)代企業(yè)需要強化納稅意識，對納稅籌劃有全面的了解，樹立正確的納稅觀念。首先，需要充分認識到納稅籌劃的必要性和重要性，在綜合考慮企業(yè)的實際情況、業(yè)務和經(jīng)營情況、戰(zhàn)略發(fā)展目標、現(xiàn)階段存在的納稅問題和不足的基礎上，不斷優(yōu)化納稅管理體系，科學合理地制定納稅籌劃方案。其次，需要全面分析預測可能對納稅和納稅籌劃造成影響的不確定性因素，強化對這些因素的監(jiān)督管控，并嚴格依照國家的稅收政策和規(guī)范要求有序進行納稅籌劃。此外，企業(yè)還需要清楚地認識到納稅籌劃是一項復雜化的工作，需要相關部門和人員的積極配合，做好企業(yè)生產(chǎn)建設、項目建設、業(yè)務活動開展和實施不同時期、各個階段的稅務核算和稅務管理，提前對所有涉稅事項進行科學安排，強化事前的控制和規(guī)避，確保納稅籌劃的連貫性、一致性，以取得更理想的納稅籌劃效果。

（二）強化對稅務風險的防范與管控

企業(yè)需要強化自身的風險意識，在納稅籌劃方案實施中還需要加強對涉稅風險的防范與管控，降低風險可能造成的影響和損失，促使納稅籌劃發(fā)揮最大化的價值。首先，稅務人員需要學習和掌握最新稅務政策和相關的法律法規(guī)，然后根據(jù)企業(yè)實際情況、業(yè)務情況科學選擇稅收優(yōu)惠政策，明確納稅征收的對象、范圍、方式、標準等，在此基礎上制定更適合企業(yè)的納稅籌劃方案，避免因錯用、誤用、理解上的偏差造成影響和損失，實現(xiàn)合理降低稅負和稅務成本的目的。其次，進一步完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理制度，以保證納稅籌劃工作的規(guī)范化實施，并做好內(nèi)部監(jiān)督和管控工作，定期對企業(yè)的納稅和稅務進行嚴格的審核和審查，避免出現(xiàn)少繳、多繳的問題。最后，企業(yè)要強化稅務風險防范意識，保證納稅籌劃的實效性、規(guī)范性，提前對企業(yè)的涉稅事項進行綜合考慮，并認真做好納稅風險的識別、預測、分析和把控工作，對相關風險問題進行分類管理，實施動態(tài)化的監(jiān)督，以減少涉稅風險的發(fā)生概率，及時發(fā)現(xiàn)和處理風險問題，針對不規(guī)范的納稅行為需要及時進行調(diào)整和優(yōu)化。

（三）保證稅務核算的規(guī)范性

推動企業(yè)納稅籌劃的規(guī)范化開展和實施需要保證各業(yè)務、納稅對象核算的準確性。在具體實施中需要對涉稅事項有全面的把握，明確納稅的對象、征收的范圍、不同業(yè)務的稅率等，然后選擇適合的稅務核算方式，避免因核算不準確、核算不到位導致的影響和損失。企業(yè)還需要準確區(qū)分會計核算和稅務核算，嚴格依照相關規(guī)定計算企業(yè)的各類收入、扣除費用、應稅收益、應納稅額，避免出現(xiàn)少繳或遺漏的情況，以免給企業(yè)的納稅申報造成不良影響，保證納稅籌劃的規(guī)范性，達到合理節(jié)稅、降低稅負的目的。

（四）保證會計工作的規(guī)范性

企業(yè)需要認真做好財務管理和會計工作，規(guī)范企業(yè)的會計工作，為納稅籌劃提供科學依據(jù)。具體實施中要在準確區(qū)分財務工作和稅務工作的基礎上，加強稅務部門與財務、會計、業(yè)務部門之間的聯(lián)系，構建完善的信息系統(tǒng)和平臺，科學合理地設置會計科目，保證相關憑證和票據(jù)的規(guī)范性，確保企業(yè)財務、會計信息的全面性、真實性和準確性，保證相關信息的一致性，從而提高會計信息質(zhì)量和共享利用效率，以保證納稅核算和籌劃的合理性、規(guī)范性和實效性。

四、結語

現(xiàn)代企業(yè)的納稅工作是一項復雜化的工作，涉及各環(huán)節(jié)的業(yè)務活動，在推進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展中，企業(yè)的納稅科目和稅種在不斷增多，很多企業(yè)都存在不同程度的不規(guī)范納稅行為，這樣做不僅享受不到稅務優(yōu)惠，甚至還會帶來嚴重的涉稅風險。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)強化納稅意識、規(guī)范企業(yè)納稅行為、降低企業(yè)稅負和稅務成本的重要方式和手段之一，在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益上發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)需要重視納稅籌劃工作的實施，根據(jù)自身的實際情況制定科學合理的納稅籌劃方案，強化對稅務風險的防范與管理，以取得更理想的納稅籌劃效果，增加企業(yè)利潤，推進現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展。