孫敏敏

（安徽省煙草公司池州市公司，安徽 池州 247000）

隨著新《預(yù)算法》的實施，煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算體制改革也在加速推進(jìn)。根據(jù)《中國煙草總公司關(guān)于推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè) 深化行業(yè)全面預(yù)算管理工作的指導(dǎo)意見》，建立符合企業(yè)管理需求的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，有助于進(jìn)一步推進(jìn)降本增效，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，助力煙草企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、定額標(biāo)準(zhǔn)體系概述

定額標(biāo)準(zhǔn)體系，是指基于預(yù)算管理視角，結(jié)合企業(yè)各個層面的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動，科學(xué)地確定定額標(biāo)準(zhǔn)，以此開展預(yù)算管理的一種具體形式。但在實際工作中，定額管理和預(yù)算管理的概念多有混淆。一是對于定額標(biāo)準(zhǔn)體系的定位和作用不明確，在制定定額標(biāo)準(zhǔn)時，簡單地把定額標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算直接畫等號，使得原本動態(tài)管理的控制標(biāo)準(zhǔn)最終混淆于重在發(fā)揮決策和控制職能的預(yù)算管理體系中。二是對于預(yù)算管理和定額管理在預(yù)算管理體系中的功能和影響界定不清晰，導(dǎo)致定額管理的支撐和控制作用沒有得到充分發(fā)揮。理清二者之間的關(guān)系，是確立定額標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)有地位和完善定額管理工作的基礎(chǔ)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)現(xiàn)狀

（一）定額標(biāo)準(zhǔn)制定依據(jù)不科學(xué)

定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系建設(shè)的關(guān)鍵點在于定額標(biāo)準(zhǔn)的確定，但是若企業(yè)在制定標(biāo)準(zhǔn)的過程中未能很好地踐行企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，也沒有結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、當(dāng)?shù)貙嶋H情況以及企業(yè)具體經(jīng)營環(huán)境開展科學(xué)可行性分析，就難以真正找出影響定額標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵性因素，從而造成定額標(biāo)準(zhǔn)的確定與實際情況不沾邊，失去了預(yù)算管理的意義和價值。

（二）歸口管理職能發(fā)揮不充分

煙草商業(yè)企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)本應(yīng)按照誰歸口、誰制訂、誰維護(hù)的原則開展定額標(biāo)準(zhǔn)制定工作，但因為全員預(yù)算管理觀念不夠深入、部門銜接不順暢、預(yù)算執(zhí)行與考核脫節(jié)等因素，部分單位歸口管理職能難以有效發(fā)揮。即使將歸口管理部門納入預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)中，但由于職責(zé)不明確、權(quán)責(zé)利不對等，使得歸口管理流于形式。

（三）定額標(biāo)準(zhǔn)落地實施不到位

由于定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行是實時的，不是固定的，工作人員需要密切關(guān)注定額標(biāo)準(zhǔn)，不斷地更新數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)進(jìn)行傳輸，及時掌握定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。此外，應(yīng)該加強(qiáng)對信息技術(shù)的運用，使得定額標(biāo)準(zhǔn)可以動態(tài)執(zhí)行，而不是不斷地走審批流程，等流程走完，整個市場行情已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，會造成不可預(yù)計的損失。

（四）信息化管控程度不深

實際情況中，煙草商業(yè)企業(yè)主要是由人工來完成定額標(biāo)準(zhǔn)的制定和各項參考因素的取值計算，不僅耗費大量人力，而且也限制了可參考因素的數(shù)量和計算的精確度，對信息系統(tǒng)的建設(shè)還需要加強(qiáng)，整體工作信息化程度有待提升。

三、煙草商業(yè)企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)及應(yīng)用的優(yōu)化路徑——以C公司為例

C公司為某省煙草系統(tǒng)唯一一家采用“卷煙+煙葉”經(jīng)營模式的地市級商業(yè)企業(yè)，也是國內(nèi)為數(shù)不多的兩煙經(jīng)營企業(yè)，主營卷煙批發(fā)銷售，擁有煙葉生產(chǎn)、收購、調(diào)撥職能，開展多元化經(jīng)營業(yè)務(wù)并承接跨區(qū)域物流配送任務(wù)，經(jīng)營規(guī)模不大但業(yè)務(wù)復(fù)雜，預(yù)算管理難度較大。

（一）確立原則、明確思路，為定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)指明前進(jìn)方向

定額管理是全面預(yù)算編制的基礎(chǔ)，定額標(biāo)準(zhǔn)的制定是基于市場環(huán)境和內(nèi)部企業(yè)的管理能力，按照總體統(tǒng)籌、分類指導(dǎo)、循序漸進(jìn)、可比可控的原則科學(xué)劃分類別。地市級煙草商業(yè)企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的總體思路有以下幾項，一是在預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要采用編制類定額，統(tǒng)一框架、自主設(shè)定。針對編制類定額，各單位（部門）在市公司的框架下，享有較大的自主權(quán)，可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況獨立編制定額標(biāo)準(zhǔn)。二是在預(yù)算評審環(huán)節(jié)，主要采用審核類定額，歸口制定、評審運用。市公司牽頭相應(yīng)歸口部門制定部分費用的審核定額，以相應(yīng)形式下發(fā)至下級各組織，作為市公司歸口評審的依據(jù)。三是在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，主要采用控制類定額，原則是共同制定、自主應(yīng)用。在市公司的批復(fù)范圍內(nèi)，各單位（部門）自主制定控制定額，并根據(jù)情況開展運用。

（二）完善制度、建立組織，為定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)提供有力保障

按照行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)精神，結(jié)合公司兩煙經(jīng)營工作實際，制定下發(fā)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)實施方案，按照部署準(zhǔn)備階段、具體實施階段、提交審定階段、評估完善階段、應(yīng)用推廣階段五個階段有序開展。成立領(lǐng)導(dǎo)小組，明確由總會計師任組長，各歸口管理部門負(fù)責(zé)人任小組成員；下設(shè)辦公室，成員由預(yù)算定額管理員、資產(chǎn)管理員等組成，由財務(wù)管理科負(fù)責(zé)牽頭實施。通過建立一支專職專業(yè)的隊伍，為定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作提供強(qiáng)有力的組織保障。出臺定額標(biāo)準(zhǔn)管理辦法，相應(yīng)修訂全面預(yù)算管理辦法、全面預(yù)算管理考核辦法等文件，梳理定額標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)制度73項，為定額標(biāo)準(zhǔn)體系工作的開展提供強(qiáng)有力的制度保障。

（三）業(yè)財融合、歸口管理，為定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)打好堅實基礎(chǔ)

依據(jù)誰歸口、誰制訂、誰維護(hù)的原則，明確營銷、專賣、物流、辦公、企管、人事、信息、安管、黨建、財務(wù)和煙葉“10+1”個歸口部門，各司其職，同步推進(jìn)。為便于定額相關(guān)指標(biāo)的測算，財務(wù)主動與營銷、煙葉、辦公、人力等主控部門溝通，集中梳理近5年兩煙經(jīng)營歷史數(shù)據(jù)，全市系統(tǒng)分序列、分部門多維度地統(tǒng)計土地、房產(chǎn)、車輛、水電等相關(guān)信息，并及時將數(shù)據(jù)共享，為定額標(biāo)準(zhǔn)制定提供測算依據(jù)。定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組分組分批次，與11個歸口部門一起開展定額研討，對各指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)層級、表現(xiàn)形式等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析，找出關(guān)鍵因素，進(jìn)行數(shù)據(jù)測算并反復(fù)論證，根據(jù)匯總整理出的意見及建議及時完善。

通過協(xié)同有效發(fā)揮財務(wù)、條線歸口、職能部門（即3類部門）的職責(zé)，建立與C公司經(jīng)營管理相結(jié)合，貫穿各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，全面覆蓋人、財、物資源（即3類資源）的市縣隊（所、站）三級定額標(biāo)準(zhǔn)，包含標(biāo)桿定額、預(yù)算定額、執(zhí)行定額（即3類定額），實現(xiàn)發(fā)展有標(biāo)桿，預(yù)算有依據(jù)，支出有標(biāo)準(zhǔn)，績效有評價，管理有促進(jìn)（即5項目標(biāo)）的“3335”定額標(biāo)準(zhǔn)體系，最終形成C公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系手冊。該手冊將定額貫穿營銷、物流、專賣、行政、煙葉五大業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，具體細(xì)分為費用定額、人力成本定額、煙葉專項定額、營銷專項定額、物流專項定額、專賣專項定額、物資消耗、捐贈支出、資產(chǎn)配置定額以及稅費定額等10大類100個子項的定額標(biāo)準(zhǔn)，其中會計科目占比94%以上，費用金額占比99%以上，基本涵蓋了公司各個經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項。

（四）系統(tǒng)升級、定額嵌入，為定額標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)用提供技術(shù)支撐

定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建是一項過程繁復(fù)、覆蓋面廣且精細(xì)化要求高的工作，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對信息技術(shù)的應(yīng)用，充分借助技術(shù)力量實現(xiàn)定額標(biāo)準(zhǔn)精確度的提升和體系的完善。設(shè)計定額編制模板，并將預(yù)算編制依據(jù)納入預(yù)算管理系統(tǒng)。將數(shù)學(xué)模型、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值和審核公式等植入系統(tǒng)；建立預(yù)算測算標(biāo)準(zhǔn)化流程、定額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫；建立所屬各級預(yù)算組織的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和審核公式，實現(xiàn)系統(tǒng)自動套用計算公式編制預(yù)算；將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)用于各部門預(yù)算的編制、審核和考核與考評工作。系統(tǒng)根據(jù)歸口執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，超出定額范圍的給予信息提示，歸口部門審批人員對此進(jìn)行重點審批。通過自定義的報表工具可以為歸口部門的審批人員定制報表分析，使線上審批依據(jù)更加充分。

四、定額標(biāo)準(zhǔn)體系運行成效

C公司依托行業(yè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)院平臺優(yōu)勢，開展定額管理線上問卷調(diào)查工作，科學(xué)評價定額標(biāo)準(zhǔn)體系運行效果。活動采用線上答題的方式，全市系統(tǒng)干部員工積極響應(yīng)，參與率達(dá)80%以上。問卷包括員工對定額管理的了解程度、定額制定的參與度、定額體系的執(zhí)行情況以及對定額工作的意見建議等幾個方面的內(nèi)容。通過調(diào)查了解到，定額管理工作得到了廣大員工的支持配合，定額標(biāo)準(zhǔn)體系手冊在日常管理中得到了廣泛應(yīng)用，單位員工的成本費用意識有效增強(qiáng)，成本費用管控作用顯著。目前，定額標(biāo)準(zhǔn)體系手冊已然成為大部分干部員工案頭的一本工具書。

五、結(jié)語

煙草商業(yè)企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建有助于煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展。上文在分析了煙草商業(yè)企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出構(gòu)建的建議并就其應(yīng)用進(jìn)行了分析，希望可以為煙草商業(yè)企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)提供借鑒。