高鑫

（江蘇拍信文化創(chuàng)意有限公司，江蘇 無錫 214000）

目前，我國大部分企業(yè)都比較重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，這是時代發(fā)展的必然趨勢，也是促進企業(yè)競爭力提升的途徑，有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。但是，部分科技企業(yè)對于內(nèi)部控制建設(shè)的認識不全面，重視程度不到位，導(dǎo)致其落實的效果無法達到預(yù)期，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，科技企業(yè)要結(jié)合自身的實際發(fā)展特點，優(yōu)化管理的方式，完善內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)管理水平提升。

一、科技企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制體系的作用

（一）有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性

在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅是科技企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的需求，還能對企業(yè)的資金進行合理分配，確保各項工作的順利開展。同時，完善的內(nèi)部控制體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的使用情況及過程進行監(jiān)督和反饋，尤其是對于中小型的科技企業(yè)來說，流動資金比較少，通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，能提高企業(yè)資金的利用率，促進自身競爭優(yōu)勢的增長［1］。

（二）有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標

首先，需要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進行改善。在部門中實行權(quán)責(zé)分配制，將企業(yè)的各項資源進行合理分配，最大限度地完善企業(yè)規(guī)章制度。其次，落實內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)可以通過評價、監(jiān)督以及反饋等活動，有效減少違法行為。最后，提高信息溝通效率。企業(yè)各部門之間進行有效的溝通和交流，能夠保證企業(yè)信息的準確性和實效性。例如，飛利浦公司在2001年實行了平衡記分卡制度，按照人員崗位的需求，制定了相應(yīng)的標準，將長期戰(zhàn)略與短期行動連接起來，使員工能關(guān)注重要的工作，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)，從而達到企業(yè)和員工雙贏的狀態(tài)。

（三）有利于提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力

建立完善的內(nèi)部控制制度有利于增強內(nèi)部控制人員的內(nèi)控意識，從而對企業(yè)現(xiàn)階段的各項活動進行全過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中潛在的安全風(fēng)險與資金風(fēng)險，從而采取相應(yīng)的防控措施，提高科技企業(yè)資金的安全性［2］。

（四）有利于促進企業(yè)管理水平的提升

科技企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的特點，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對企業(yè)中各項工作與職責(zé)進行科學(xué)分配，能夠使企業(yè)員工明確自身的職責(zé)，保證科技企業(yè)各項工作有序開展，進一步提升企業(yè)運營水平與管理水平。同時，在內(nèi)部控制理念的影響下，企業(yè)各項工作更具備規(guī)范性，保證了企業(yè)的運營管理質(zhì)量，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。

二、科技企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的難點

（一）內(nèi)部控制意識不強

目前，部分科技企業(yè)在經(jīng)營過程中，對于內(nèi)部控制的認識不到位，認為開展內(nèi)部控制工作的目的是對企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)進行科學(xué)把控，并沒有意識到內(nèi)部控制對科技企業(yè)未來發(fā)展的影響。企業(yè)將內(nèi)部控制工作規(guī)劃到財務(wù)管理部門中，其他部門的員工不需要參與內(nèi)部控制工作，從而出現(xiàn)了內(nèi)部權(quán)力失衡的現(xiàn)象。同時，部分科技企業(yè)的管理人員認為內(nèi)部控制是內(nèi)部管理，比較注重研發(fā)、生產(chǎn)等過程，忽視了內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

科技企業(yè)對技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展給予了較多的關(guān)注與重視，從而增加了運營管理環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險，對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生了影響。同時，大部分科技企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，沒有將內(nèi)部控制體系落實到各個部門，導(dǎo)致會計核算工作的準確性降低，影響了會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量［3］。雖然一些科技企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，但只是流于形式，內(nèi)部控制的實際效果不盡如人意。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理不健全

一些科技企業(yè)設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，但其并不是獨立存在的，審核負責(zé)人基本上都是由單位領(lǐng)導(dǎo)兼任，屬于上下級隸屬關(guān)系，其中的經(jīng)濟利益均受到了單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，這樣容易使得內(nèi)部控制機制無法充分發(fā)揮其效果，降低了審計結(jié)果的公平性。政府部門在監(jiān)管過程中主要監(jiān)管大規(guī)模的科技企業(yè)，對中小型科技企業(yè)的監(jiān)管不到位。同時，會計部門的審計職責(zé)可以發(fā)揮監(jiān)管效力，但在市場競爭日益激烈的背景下，會計部門為了長遠的發(fā)展會制作一些虛假的審計報表，使其無法發(fā)揮審計的作用。

（四）內(nèi)部信息溝通欠缺

內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，需要科技企業(yè)的各個部門做好配合，保證內(nèi)部控制工作的落實效果。但內(nèi)部控制信息溝通欠缺是科技企業(yè)普遍存在的問題，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制信息不能及時地進行匯總，無法發(fā)揮其調(diào)整作用，這主要是因為內(nèi)部控制信息交流的渠道比較單一，缺乏對內(nèi)部控制的綜合認識。這些問題的存在，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開展受阻。

三、科技企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的應(yīng)對措施

（一）增強企業(yè)內(nèi)部控制意識

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要積極轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)控意識，全面意識到內(nèi)部控制對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，并積極宣傳，提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的重視。其次，充分發(fā)揮管理人員的帶頭作用，將內(nèi)部控制的意識傳達給全體員工，增強其內(nèi)部控制意識，帶領(lǐng)企業(yè)員工一起參與內(nèi)部控制體系建設(shè)過程。最后，科技企業(yè)的管理人員要與時俱進，不斷學(xué)習(xí)先進的內(nèi)部控制知識，并將其融入實際工作中，提高內(nèi)部控制水平，推動企業(yè)內(nèi)部控制工作開展。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，要具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要根據(jù)自身運營的實際情況，制定科學(xué)的管理制度，并且結(jié)合企業(yè)運營的特點，對各個崗位的職責(zé)進行明確劃分，加快企業(yè)實現(xiàn)運營管理目標。在對各崗位職責(zé)進行劃分時，要遵循責(zé)、權(quán)、利相融合的原則，并對崗位人員進行優(yōu)化和調(diào)整，提高內(nèi)部控制的落實效果［4］。其次，科技企業(yè)要重視內(nèi)部控制體系的規(guī)范化和標準化，不斷對現(xiàn)有的體系進行完善。同時在兼顧全面的情況下，有針對性地進行管理和優(yōu)化，消除不良問題給企業(yè)帶來的影響。最后，企業(yè)各部門的崗位分工要明確，員工之間要相互制約和管理，并定期對內(nèi)部控制工作的落實進行核查，對存在的問題進行處理。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

第一，科技企業(yè)需要結(jié)合實際發(fā)展的需求，制定合理的內(nèi)部控制管理目標，并結(jié)合管理目標開展內(nèi)部控制管理工作，從而提高其落實的效果。第二，科技企業(yè)在進行內(nèi)部控制監(jiān)管時，要找到自身的不足，并有針對性地進行改變，從而提高內(nèi)部控制管理水平。第三，在企業(yè)設(shè)立獨立的審計部門，并保證其具有獨立性和權(quán)威性，使其能充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職責(zé)。在實際監(jiān)管中，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對其進行調(diào)整，從而完善內(nèi)部控制體系。

（四）建立信息化管理平臺

信息技術(shù)快速發(fā)展，并逐漸被廣泛應(yīng)用于各個行業(yè)，科技企業(yè)也不例外。在信息技術(shù)盛行的當下，信息資源成為企業(yè)競爭的關(guān)鍵，獲得及時的信息就是占領(lǐng)了先機，因此在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中信息資源具有重要作用。科技企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)與內(nèi)部控制結(jié)合，在企業(yè)中建立信息化管理平臺，并且注重信息管理平臺的應(yīng)用，保證信息傳遞的暢通，從而提高各部門之間的溝通效率。企業(yè)的管理人員還需要做好工作調(diào)度，確保信息反饋的速度以及數(shù)據(jù)的真實性，從而為內(nèi)部控制工作的開展提供一定的便利。

（五）開展全面風(fēng)險評估

在實際發(fā)展中，科技企業(yè)只有增強風(fēng)險防范意識，才能降低風(fēng)險發(fā)生的概率，因此要完善風(fēng)險評估體系。風(fēng)險是客觀存在的，并且具有不確定性，科技企業(yè)在完善風(fēng)險評估體系時，要按照成本效益原則，從工作目標的風(fēng)險評估入手，找到其中存在的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，確保工作目標的實現(xiàn)。同時，對企業(yè)管理中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險進行嚴密監(jiān)測，并規(guī)范資金的審批流程，嚴格進行內(nèi)部控制，從而充分了解資金的流向，更好地完善內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)保證資金安全的途徑?，F(xiàn)階段，有的科技企業(yè)將發(fā)展重心放在科研環(huán)節(jié)，提高了企業(yè)資源的利用率，為企業(yè)創(chuàng)造了可觀效益。但是內(nèi)部控制工作還存在一些不足，企業(yè)要增強內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制體系，并制定合理的監(jiān)督措施，從而提高內(nèi)部控制的落實效果，確保企業(yè)各項活動順利進行，進而為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。