付進(jìn)寬

（中國(guó)人民銀行孝感市中心支行，湖北 孝感 432000）

一、電子化退庫(kù)業(yè)務(wù)基本情況

（一）電子化退庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來(lái)，國(guó)庫(kù)電子化退庫(kù)業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)。以孝感市為例，2020年，全轄國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)業(yè)務(wù)7.54萬(wàn)筆，其中收入退還書電子化占比99.5%，退庫(kù)所附申請(qǐng)資料電子化率在80%以上；2021年上半年，孝感市全轄國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)業(yè)務(wù)9.12萬(wàn)筆，分別是2018年、2019年、2020年度退庫(kù)業(yè)務(wù)量的22.8倍、2.9倍、1.2倍。電子化退庫(kù)業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)，不僅反映了我國(guó)稅制改革不斷深化和減稅政策的有效落實(shí)，也反映了人民銀行國(guó)庫(kù)服務(wù)能力的提升。

（二）電子化退庫(kù)類型及監(jiān)督審核

根據(jù)《中國(guó)人民銀行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電子退庫(kù)、電子更正、電子免抵調(diào)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（銀發(fā)〔2017〕294號(hào)）等文件規(guī)定，人民銀行國(guó)庫(kù)辦理的電子化退庫(kù)業(yè)務(wù)分為不同的類型。第一，技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)。需提供的退庫(kù)申請(qǐng)、原繳款（入庫(kù)）信息，均可以較好地實(shí)現(xiàn)電子化傳遞，只有極少數(shù)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱TIPS）與稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)不一致的多繳入庫(kù)退庫(kù)，需提供紙質(zhì)資料進(jìn)行審核。第二，出口退稅。需提供的出口退稅文件、計(jì)劃和批復(fù)等，難以通過(guò)TIPS電子化傳送，稅務(wù)可以在第一次辦理業(yè)務(wù)時(shí)一次性提供，后續(xù)可以不再提供；人民銀行國(guó)庫(kù)重點(diǎn)需要手工審核出口退稅是否超過(guò)計(jì)劃。第三，先征后退和減免退庫(kù)。需提供先征后退及減免稅的文件、退庫(kù)申請(qǐng)、原繳庫(kù)（入庫(kù)）信息，其中退庫(kù)申請(qǐng)、原繳庫(kù)（入庫(kù)）信息可以實(shí)現(xiàn)電子化，減免稅文件可在第一次業(yè)務(wù)辦理時(shí)由稅務(wù)部門一次性提供，人民銀行國(guó)庫(kù)則對(duì)相關(guān)審批文件進(jìn)行政策性審核。第四，匯算、結(jié)算清繳退庫(kù)。需提供的退庫(kù)申請(qǐng)、原繳款（入庫(kù)）信息等，均可以實(shí)現(xiàn)電子化傳遞和審核。第五，小微企業(yè)退稅。需提供的退庫(kù)清單、相關(guān)政策依據(jù)等，難以電子化傳遞和審核，但退稅流程進(jìn)行了優(yōu)化，由稅務(wù)部門統(tǒng)一制作退庫(kù)清單，向人民銀行國(guó)庫(kù)批量提交電子退還書以供審核和辦理。第六，增值稅留抵退稅。需提供退庫(kù)申請(qǐng)、留抵退稅文件，其中退稅申請(qǐng)和審批可以電子化，留抵退稅文件需稅務(wù)部門向人民銀行國(guó)庫(kù)單獨(dú)提供，以供審核辦理。第七，個(gè)人所得稅年度匯算退稅。需提供退庫(kù)申請(qǐng)，可以實(shí)現(xiàn)電子化傳遞和審核。第八，個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)退庫(kù)。需提供退庫(kù)申請(qǐng)，可以電子化傳遞和審核，其中人民銀行國(guó)庫(kù)對(duì)于稅務(wù)部門通過(guò)TIPS傳送收入退還書和退庫(kù)申請(qǐng)審批表報(bào)文的，不再審核原繳款信息，重點(diǎn)關(guān)注收入退還書所列退庫(kù)科目的準(zhǔn)確性、收款銀行及賬號(hào)的規(guī)范性等。第九，其他退庫(kù)。需提供退庫(kù)申請(qǐng)、其他退庫(kù)所需資料，人民銀行國(guó)庫(kù)根據(jù)有關(guān)規(guī)定審核辦理。

從上述各類電子化退庫(kù)辦理和監(jiān)督審核要求來(lái)看，除退庫(kù)相關(guān)文件依據(jù)、時(shí)間較久的原繳庫(kù)信息外，其他退庫(kù)所附申請(qǐng)資料都可以實(shí)現(xiàn)電子化傳遞和審核。其中，對(duì)于異名退庫(kù)（申請(qǐng)人與納稅人名稱不一致），可在稅務(wù)部門受理環(huán)節(jié)采集相關(guān)信息，通過(guò)電子退庫(kù)請(qǐng)求報(bào)文時(shí)傳遞人民銀行國(guó)庫(kù)；對(duì)于普遍適用于同一類型、同一期間的退庫(kù)申請(qǐng)資料，可在第一次業(yè)務(wù)辦理時(shí)由稅務(wù)部門一次性提供，國(guó)庫(kù)做好保存，后續(xù)辦理時(shí)稅務(wù)部門不再提供該資料。

二、電子化退庫(kù)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題和不足

（一）電子退庫(kù)制度不夠完善細(xì)化，無(wú)法統(tǒng)一明確和規(guī)范各類電子化退庫(kù)業(yè)務(wù)申請(qǐng)審核資料

《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定國(guó)庫(kù)要對(duì)退庫(kù)進(jìn)行監(jiān)督管理，“對(duì)不符合規(guī)定的，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕執(zhí)行”。目前，退庫(kù)種類多，文件規(guī)范跨度長(zhǎng)，尤其是減免退稅、先征后退等政策性強(qiáng)的退庫(kù)種類審核內(nèi)容較多，而銀發(fā)〔2017〕294號(hào)文件所列電子退庫(kù)業(yè)務(wù)所附申請(qǐng)資料表，并不能清晰地指導(dǎo)所有類型的退庫(kù)業(yè)務(wù)，如無(wú)法指導(dǎo)增值稅留抵退稅、小微企業(yè)批量退庫(kù)的審核辦理。此外，電子化退庫(kù)指導(dǎo)文件不明確導(dǎo)致各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，有些國(guó)庫(kù)為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人盡可能提交詳細(xì)的紙質(zhì)資料，影響了電子退庫(kù)質(zhì)效，也不符合國(guó)庫(kù)現(xiàn)代化改革發(fā)展趨勢(shì)。

（二）TIPS電子化傳遞退庫(kù)信息的報(bào)文內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，人民銀行國(guó)庫(kù)難以全面、準(zhǔn)確地監(jiān)督和審核有關(guān)信息

在TIPS退庫(kù)申請(qǐng)審批表中包含字段有征收機(jī)關(guān)代碼名稱、總筆數(shù)、總金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)人類型等二三十種字段信息，而這些字段信息都是在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)中獲取，無(wú)論填寫是否完整，都會(huì)通過(guò)TIPS發(fā)送國(guó)庫(kù)，造成電子退庫(kù)請(qǐng)求報(bào)文數(shù)據(jù)項(xiàng)目完整性、規(guī)范性水平參差不齊。銀發(fā)〔2017〕294號(hào)文及后續(xù)相關(guān)文件只明確了要提交哪些資料，電子資料與紙質(zhì)資料具有相同的法律效力，但對(duì)提供的資料中哪些信息是必須的、怎樣才算完整，缺乏明確規(guī)范，導(dǎo)致實(shí)際操作中隨意性較強(qiáng)。

（三）電子化監(jiān)督審核系統(tǒng)工具存在局限，需進(jìn)一步優(yōu)化

目前，為適應(yīng)電子化退庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展，各地人民銀行國(guó)庫(kù)開發(fā)了電子化退庫(kù)審核系統(tǒng)工具，提升了退庫(kù)審核效率，但仍有一些項(xiàng)目還不能實(shí)現(xiàn)電子化審核，主要包括以下幾個(gè)方面：一是退庫(kù)申請(qǐng)審批資料的完整性方面，電子退庫(kù)審核主要通過(guò)TIPS退庫(kù)審批表與TIPS退庫(kù)信息電子憑證號(hào)碼匹配，判斷是否存在審批資料，但對(duì)審批資料填寫是否規(guī)范不能進(jìn)行審核校驗(yàn)；二是目前審核系統(tǒng)工具只是利用從TIPS導(dǎo)出的收入退還書與申請(qǐng)審批表電子信息進(jìn)行比對(duì)，未有效采集和利用歷史的入庫(kù)信息，因此對(duì)退還書金額是否超過(guò)原繳款書金額，與原收款國(guó)庫(kù)、級(jí)次、科目、征收機(jī)關(guān)是否相符以及是否超出退庫(kù)計(jì)劃等方面無(wú)法進(jìn)行電子化審核。

（四）退庫(kù)業(yè)務(wù)量大幅增加，防止重復(fù)退庫(kù)的做法需改進(jìn)

在以手工退庫(kù)業(yè)務(wù)為主時(shí)，業(yè)務(wù)處理需要在原繳款書上注明退庫(kù)日期，這樣能夠有效防止重復(fù)退庫(kù)。隨著我國(guó)稅制改革以及電子化退庫(kù)推廣，人民銀行國(guó)庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)量暴增，在原繳庫(kù)信息上注明退庫(kù)日期的做法已經(jīng)不能適應(yīng)新情況，亟須利用新的電子化審核手段，以防止重復(fù)退庫(kù)事件的發(fā)生。

（五）電子化退庫(kù)申請(qǐng)審批資料的檔案保管問(wèn)題亟須解決

《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》要求的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)原始憑證保存期限是30年，而二代TIPS歷史數(shù)據(jù)保存期為5年。電子收入退還書可以用國(guó)家金庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱TCBS）打印規(guī)范制式的電子退庫(kù)清單代替紙質(zhì)憑證，而退庫(kù)申請(qǐng)審批信息內(nèi)容較多，不便以紙質(zhì)方式輸出，也不符合人民銀行國(guó)庫(kù)信息化發(fā)展的要求，國(guó)庫(kù)有關(guān)系統(tǒng)都不具備提供打印紙質(zhì)退庫(kù)申請(qǐng)審批資料的功能。目前，二代TIPS上線只有3年多，退庫(kù)申請(qǐng)審批資料電子化工作開展只有1～2年，亟須在歷史數(shù)據(jù)保存期滿前找到既符合檔案管理規(guī)定，又適應(yīng)國(guó)庫(kù)信息化發(fā)展需要的電子化退庫(kù)申請(qǐng)審批資料保管方法。

三、有關(guān)建議

（一）進(jìn)一步完善相關(guān)制度

電子退庫(kù)的管理辦法、工作流程、風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)等發(fā)生了較大變化，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)規(guī)章制度也應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整，如修改關(guān)于電子化退庫(kù)提供紙質(zhì)退庫(kù)清單的要求，適應(yīng)全程電子化的業(yè)務(wù)需要。同時(shí)，建議以信息化的方式防范重復(fù)退庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生，替代在原繳款書標(biāo)注已退庫(kù)的做法，并配套電子化退庫(kù)申請(qǐng)審批資料的電子化存儲(chǔ)和管理。

（二）開發(fā)更強(qiáng)的電子化審核工具，并與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效銜接

持續(xù)完善退庫(kù)電子化審核工具，除二代TIPS中退庫(kù)信息和申請(qǐng)審批表外，要將TCBS的歷史數(shù)據(jù)也納入電子化審核系統(tǒng)分析的數(shù)據(jù)源，對(duì)是否重復(fù)退庫(kù)、是否為原繳款人、原繳款科目等進(jìn)行審核，以電子化方式全面審核履行國(guó)庫(kù)監(jiān)管職責(zé)。此外，逐步將電子化審核系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相銜接，將國(guó)庫(kù)審核作為TCBS受理的前置條件，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核或者審核不通過(guò)的業(yè)務(wù)，由國(guó)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行提示。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)一步明確責(zé)任

人民銀行國(guó)庫(kù)與稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，制訂詳細(xì)的電子化退庫(kù)操作指引，明確各自的責(zé)任、權(quán)限以及具體操作流程，細(xì)化退庫(kù)申請(qǐng)審批資料的填報(bào)內(nèi)容和規(guī)范性要求，進(jìn)一步明確國(guó)庫(kù)審核的內(nèi)容。人民銀行國(guó)庫(kù)對(duì)審核通過(guò)的及時(shí)辦理電子化退庫(kù)，對(duì)審核不通過(guò)的則及時(shí)通知稅務(wù)部門，提高退庫(kù)工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

伴隨著社會(huì)信息化發(fā)展趨勢(shì)和財(cái)稅體制改革深化，電子化退庫(kù)業(yè)務(wù)規(guī)模日益增加，電子退庫(kù)流程不斷完善和簡(jiǎn)化，實(shí)現(xiàn)了“讓信息多跑路，群眾少跑腿”，進(jìn)一步提高人民銀行國(guó)庫(kù)服務(wù)質(zhì)效和社會(huì)公眾滿意度。