趙可超

（盤錦銀行股份有限公司，遼寧 盤錦 124000）

銀行審計在監(jiān)管金融風(fēng)險問題方面起到了關(guān)鍵作用，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的影響下，銀行審計環(huán)境、目標(biāo)和對象等都發(fā)生了較大改變，以往采用的銀行審計方法和模式已不再適用，要想更好地適應(yīng)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展就必須對審計方法進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，將數(shù)據(jù)式審計方法應(yīng)用到銀行審計工作中，這對提高審計質(zhì)量和效果有著重要意義，可解決以往銀行審計工作中存在的缺陷，推動銀行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、銀行審計工作中存在的問題

（一）審計內(nèi)容多樣化

現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境中，銀行審計內(nèi)容發(fā)生了較大改變，審計工作范圍也得到了進(jìn)一步延伸，使這項(xiàng)工作向多樣化和復(fù)雜化的方向發(fā)展。若采用傳統(tǒng)銀行審計方法則會影響審計質(zhì)量和效率，導(dǎo)致工作開展過程中存在一定風(fēng)險。在信息化發(fā)展環(huán)境中，銀行審計使用的技術(shù)軟件較為多樣，許多工作人員無法熟練運(yùn)用各類軟件也會阻礙審計工作的有序開展，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（二）審計人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

銀行審計工作開展中涉及內(nèi)容比較多，具有復(fù)雜煩瑣等特點(diǎn)，審計人員必須具備較高的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)才能更好地完成這項(xiàng)工作。在新時期發(fā)展環(huán)境下，審計人員要在打下堅(jiān)實(shí)審計知識基礎(chǔ)的同時學(xué)習(xí)先進(jìn)軟件技術(shù)，掌握各項(xiàng)審計技能，以促進(jìn)工作的高效開展。事實(shí)上，許多銀行審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合能力水平不達(dá)標(biāo)，對于自身工作沒有一個正確的理解和認(rèn)識，導(dǎo)致審計工作開展不到位，這在一定程度上增加了審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

目前許多銀行內(nèi)部控制體系不完善，無法對各項(xiàng)工作的開展進(jìn)行約束和管理，內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)也無法得到有效落實(shí)。信息系統(tǒng)不完善使各類信息數(shù)據(jù)無法被充分利用，所以審計工作的開展難度相對較大。信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性無法得到保障，會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生較大影響。

二、數(shù)據(jù)式審計方法在銀行審計中的應(yīng)用

（一）完善銀行支付清算系統(tǒng)

銀行支付清算系統(tǒng)在提高資金使用率和優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)服務(wù)功能方面起到了良好作用，但是該系統(tǒng)在實(shí)際使用過程中支付風(fēng)險比較大。銀行發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，其支付清算系統(tǒng)比較多，結(jié)算和支付方式等存在一定差異導(dǎo)致系統(tǒng)結(jié)構(gòu)較為混亂，經(jīng)常會出現(xiàn)操作不規(guī)范的情況，支付風(fēng)險隱患比較多，缺乏科學(xué)有效的防范機(jī)制。

銀行的電子數(shù)據(jù)數(shù)量比較多、來源廣，要想實(shí)現(xiàn)銀行審計工作的有效開展，可以利用數(shù)據(jù)式審計方法對各類電子數(shù)據(jù)的格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換，做好錯誤數(shù)據(jù)和不完整數(shù)據(jù)的清理工作，不能出現(xiàn)電子數(shù)據(jù)遺漏和丟失的情況。要加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制工作，做好工作開展過程中的管理工作，同時重視事后審計，形成完善的支付風(fēng)險防護(hù)體系，發(fā)揮監(jiān)督管理職能，對數(shù)據(jù)紊亂現(xiàn)象的發(fā)生進(jìn)行有效控制。

運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)開展審計工作可以建立完善的支付管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，可以對銀行支付過程中產(chǎn)生的各類電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集與分析，從而為金融活動的開展提供有效服務(wù)。銀行在運(yùn)營發(fā)展的過程中將內(nèi)部信息數(shù)據(jù)整合在一起組建現(xiàn)代支付系統(tǒng)，可以對銀行會計數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和監(jiān)測，使銀行支付清算系統(tǒng)更加完善，能夠及時了解銀行會計信息的實(shí)際情況。

（二）提高非現(xiàn)場監(jiān)管報送數(shù)據(jù)質(zhì)量

審計部門通過收集銀行報送的各類資料信息和數(shù)據(jù)并采用審計模型或者比例分析的方式進(jìn)行整合與分析，根據(jù)分析結(jié)果了解銀行機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況，提前進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警與防范，這屬于非現(xiàn)場監(jiān)管，在銀行監(jiān)管工作中占據(jù)著重要位置。但是這項(xiàng)監(jiān)管工作在實(shí)際開展中也存在一定問題，比如報送數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、質(zhì)量不合格等，無法為非現(xiàn)場監(jiān)管提供全面可靠的數(shù)據(jù)資料，從而影響最終的審計效果。而且銀行對外部業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度不大，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)管指標(biāo)體系不完善，存在非現(xiàn)場監(jiān)管指標(biāo)體系設(shè)計不合理的問題，無法將銀行的實(shí)際運(yùn)行情況和面臨的風(fēng)險問題清晰地展現(xiàn)出來。

非現(xiàn)場監(jiān)管對于數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和全面性有著較高要求，同時也要結(jié)合銀行審計工作的實(shí)際需要保證采集的數(shù)據(jù)具有針對性，而數(shù)據(jù)式審計方法的應(yīng)用可以在滿足上述需求的同時提高非現(xiàn)場監(jiān)管報送數(shù)據(jù)的質(zhì)量?？梢詫㈦娮佑嬎銠C(jī)技術(shù)應(yīng)用到這項(xiàng)工作中進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化采集，數(shù)據(jù)信息的采集速度、效率、完整性和準(zhǔn)確性等都可以得到保障，而且也能夠進(jìn)行自動核對、整合、對比分析，根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，保證數(shù)據(jù)信息的有效性，促進(jìn)銀行監(jiān)管工作的高效開展。審計人員要結(jié)合銀行審計工作的實(shí)際開展情況和內(nèi)部運(yùn)營情況來確定數(shù)據(jù)采集的具體范圍和應(yīng)用的技術(shù)方法，通過專業(yè)性判斷與合理篩選可以減輕后續(xù)工作的開展壓力，減少工作量，這對提高銀行審計效率有著積極影響。

（三）提高壓力測試公信力

壓力測試的主要目的就是測試銀行在面對一系列突發(fā)問題時的解決處理能力，從而估計在面對較大壓力時銀行產(chǎn)生的波動，將壓力測試融入銀行日常經(jīng)營風(fēng)險管理中能夠提升其整體風(fēng)險防范意識和管控意識。一般會采用情景模擬和敏感性分析的方法來進(jìn)行壓力測試。敏感性分析方法在運(yùn)用的過程中可以對某一因素或者幾個聯(lián)系較為密切的因素在發(fā)生變化時可能對銀行造成的影響進(jìn)行分析，主要結(jié)合各類數(shù)據(jù)參數(shù)進(jìn)行細(xì)致分析，若存在偏差，即使存在的偏差比較小也會對分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響，所以必須要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確可靠。

目前銀行壓力測試中應(yīng)用的技術(shù)方法和模型等沒有統(tǒng)一規(guī)定和細(xì)致要求，若將壓力測試標(biāo)準(zhǔn)作為銀行標(biāo)準(zhǔn)很容易導(dǎo)致銀行審計出現(xiàn)不規(guī)范行為。而且許多細(xì)分類數(shù)據(jù)的來源可靠性比較低，通常采用人工匯總的方式，無法保證工作效率。數(shù)據(jù)不完整、質(zhì)量較低會對壓力測試結(jié)果產(chǎn)生較大影響。要想提高壓力測試的公信力，在進(jìn)行銀行審計的過程中相關(guān)工作者必須將數(shù)據(jù)式審計方法的優(yōu)勢作用體現(xiàn)出來，在數(shù)據(jù)采集、整合、分析過程中進(jìn)行數(shù)據(jù)化分析，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對各類信息數(shù)據(jù)的來源進(jìn)行追溯以此來確定數(shù)據(jù)是否真實(shí)。也可以采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的方法對以往的壓力測試技術(shù)進(jìn)行更新，研發(fā)與自身發(fā)展相符合的壓力測試技術(shù)，通過對各類數(shù)據(jù)的監(jiān)測與分析能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題并制定有效措施進(jìn)行風(fēng)險防范。

三、提高數(shù)據(jù)式審計應(yīng)用有效性的相關(guān)策略

（一）注重審計技術(shù)創(chuàng)新

數(shù)據(jù)式審計方法的應(yīng)用為銀行審計工作的開展提供了便利，工作質(zhì)量和效率都得到了明顯提升。但是銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)類型比較多，數(shù)據(jù)量比較大，要想快速獲取有價值的數(shù)據(jù)并挖掘各類數(shù)據(jù)的潛在價值，還需要對審計技術(shù)方法進(jìn)行不斷改進(jìn)和創(chuàng)新使其能夠滿足審計工作的多樣化需求。海量數(shù)據(jù)處理難度比較大，聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)的應(yīng)用可以對審計工作中各類數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析，能夠更好地滿足銀行審計工作的開展要求。

（二）提高審計人員的綜合能力

數(shù)據(jù)式審計模式下，審計人員必須要在掌握專業(yè)審計知識的同時了解銀行內(nèi)部的運(yùn)行流程以及能夠熟練運(yùn)用計算機(jī)審計技術(shù)，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計知識和技能才能更好地開展審計工作，發(fā)揮數(shù)據(jù)式審計方法的真正作用。要重視對審計人員的培訓(xùn)，結(jié)合工作開展的需要對其進(jìn)行針對性的培訓(xùn)教育，使審計人員可以運(yùn)用先進(jìn)審計技術(shù)，完善知識結(jié)構(gòu)，提高自身的綜合能力，確保能夠在銀行審計中對存在的風(fēng)險進(jìn)行有效防范。

（三）確立相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

信息化背景下銀行審計工作內(nèi)容更加多樣，數(shù)據(jù)式審計方法在實(shí)際使用過程中還缺乏針對性的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，相關(guān)法律制度不健全，從而在一定程度上制約了這種審計方法的應(yīng)用與發(fā)展。為了增強(qiáng)數(shù)據(jù)式審計方法應(yīng)用的有效性，必須要確立具體的理論標(biāo)準(zhǔn)和制度規(guī)范，使其可以跟上銀行的現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)腳步，提升銀行審計水平。

四、結(jié)語

銀行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著不可替代的作用，實(shí)際開展銀行審計工作時會受到多方面因素的影響而出現(xiàn)一定的審計風(fēng)險，這在一定程度上制約了銀行的進(jìn)一步發(fā)展。要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)式審計的重視，結(jié)合銀行審計現(xiàn)狀建立完善的數(shù)據(jù)式審計模式，在實(shí)際審計過程中還需要從多方面出發(fā)對這種方法進(jìn)行優(yōu)化和完善，使其可以更好地應(yīng)用到銀行審計工作中，提高數(shù)據(jù)式審計水平。