楊玉龍

（安陽市主焦煤業(yè)有限責任公司，河南安陽 455100）

煤炭企業(yè)事關國內(nèi)能源問題，其規(guī)模較為龐大，在發(fā)展經(jīng)營的過程中，政府會對其進行干預管理[1]。隨著信息化的發(fā)展與應用，為企業(yè)內(nèi)部財務處理帶來了便捷，但煤炭企業(yè)的財務數(shù)據(jù)也因為信息化而出現(xiàn)了紕漏，出現(xiàn)了各種造假情況。部分企業(yè)出現(xiàn)了入不敷出的狀況，其主要原因在于企業(yè)的產(chǎn)能過剩，在這種經(jīng)營情況之下，增加了企業(yè)面臨的財務風險，企業(yè)容易處于虧損、欠債甚至停產(chǎn)的邊緣[2]。本文從信息化背景出發(fā)，對于會計控制的內(nèi)容、存在的問題以及解決措施進行闡述分析，希望能為企業(yè)降低會計控制的風險，完善企業(yè)的綜合能力貢獻綿薄之力。

1.煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

目前，國內(nèi)企業(yè)的管理較多仍采取會計信息化與內(nèi)部控制結(jié)合的形式，其中，在煤炭企業(yè)中的應用尤為常見。在信息化的時代背景之下，企業(yè)在進行會計管理相關工作時，利用計算機、移動設備等電子設施進行會計信息的整合與運用，以便將全面客觀的信息提供于企業(yè)決策中。內(nèi)部控制指的是經(jīng)濟相關部門與其他各個部門產(chǎn)生的彼此制約與監(jiān)督的關系，各個部門應當明確分工，以便優(yōu)化企業(yè)管理模式，降低企業(yè)管理風險與損失。會計信息化與內(nèi)部控制在煤炭企業(yè)當中的應用可以使企業(yè)利潤達到最大化，最大程度降低企業(yè)運行風險[3]。

2.煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)存問題及原因

2.1 煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)存問題

2.1.1 企業(yè)不夠重視內(nèi)部會計控制制度

國內(nèi)大多數(shù)煤炭企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃當中都會提及建立內(nèi)部會計控制制度，但是在實際發(fā)展當中卻并未有過多涉及。即使已經(jīng)建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)，在制度的健全與完善方面仍有待商榷[4]。此外，由于管理者對于內(nèi)部會計控制制度的認識不夠深刻到位，所以未給予健全該制度的機會，使其未能發(fā)揮應有的實操意義，對于企業(yè)發(fā)展來說是一項有名無實的制度。

2.1.2 政府監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制的力度不足

目前國內(nèi)對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度還未形成完整且成熟的體系，政府各個部門未建立統(tǒng)一的監(jiān)督標準，致使監(jiān)督力度不足、監(jiān)督措施實施起來不夠有說服力。國內(nèi)煤炭企業(yè)的控股正在由國有到法人轉(zhuǎn)變，但仍以國有居多，煤炭企業(yè)的董事、監(jiān)理以及經(jīng)理大多是由國有管理機構(gòu)進行選派，這就導致了各個部門負責人之間無法形成制約平衡的關系[5]。

2.1.3 企業(yè)內(nèi)部會計信息存在失真情況

信息時代的發(fā)展，為煤炭企業(yè)的會計控制帶來了便利，提高了工作人員的效率，但也出現(xiàn)了疏漏。如，工作人員在對數(shù)據(jù)信息進行錄入時，可能會因為軟件或者網(wǎng)絡的緣故導致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)問題甚至丟失[6]。又或者是由于人為操作帶來的失真，如會計工作者或者管理人員在與內(nèi)部會計數(shù)據(jù)進行接觸時，會出現(xiàn)隱瞞、篡改以及虛構(gòu)等情況。此外，企業(yè)在發(fā)展過程中，由于業(yè)務往來或是洽談合作會導致一部分經(jīng)費支出，但是公司對于經(jīng)費的適用范圍或者金額未作出具體要求，便存在部分人員虛報金額，導致企業(yè)財政產(chǎn)生損失。

2.2 分析煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題的原因

導致煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)以上問題主要有兩個方面的原因，一方面是由于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不夠成熟完善，控制體系不夠系統(tǒng)健全，在實操性方面尚有不足，監(jiān)督力度不強，缺乏機制發(fā)揮激勵作用。另一方面是由于部分從業(yè)人員素質(zhì)水平較為低下，責任感不強，職業(yè)道德有待提升，在利益的放縱驅(qū)使下容易做出違反道德甚至是法律的行為，致使會計信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象。

3.煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的應對策略

3.1 健全內(nèi)部會計控制制度

企業(yè)應當建立成熟完善的內(nèi)部會計控制制度，對從事會計工作的辦理、審批以及保管、登記人員應履行的權利和義務進行明確的規(guī)定和區(qū)分，以免出現(xiàn)權責不明的情況，而使雙方或者多方互相推諉[6]。此外，應當定期對企業(yè)人員進行專業(yè)培訓，調(diào)動其學習的興趣與積極性，使從業(yè)人員掌握更多專業(yè)知識，將理論與實踐相結(jié)合，提高其專業(yè)素養(yǎng)與責任心，定期披露會計工作信息，提高管理透明性，降低企業(yè)財務風險。完善的內(nèi)部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的氛圍并約束員工的行為，假以時日，企業(yè)內(nèi)部管控意識將會貫穿到企業(yè)的各個部門，各個員工以及各個崗位，進而形成獨具一格的會計內(nèi)部管控環(huán)境，煤炭企業(yè)全員參與到制度當中，有利于企業(yè)文化的塑造及發(fā)揚。

3.2 管理預算，合理利用資金

信息化發(fā)展的視域下，使用科學技術手段對企業(yè)資金的利用進行引導控制，是企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎，為了明確各個部門所進行預算管理，規(guī)范預算流程，確保預算管理的順利實施執(zhí)行，應建立一個預算管理體制[7]。在進行管理時，應當將現(xiàn)金流作為整個預算管理的核心，從利潤以及銷量兩個方面進行成本的預算控制，并逐步落實到實際工作進度當中，提高企業(yè)資金的利用率，以免發(fā)生資金周轉(zhuǎn)方面的問題[8]。對成本進行有效管理可以顯著提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，有助于企業(yè)內(nèi)部會計進行控制。煤炭企業(yè)在對成本進行管理時可依據(jù)三項步驟進行操作，首先，將各個部門進行成本管理時應承擔的責任進行分類明確，分解企業(yè)的年度成本目標，并將其細化成若干個分成本目標，將分成本目標逐個落實到各個執(zhí)行部門[9]。其次，將各個部門完成目標的情況進行縱向和橫向?qū)Ρ龋鶕?jù)獎懲制度對各個部門進行獎懲，使其明確自身優(yōu)勢和問題所在，定期進行成本目標實現(xiàn)的考核，檢測其實施情況。最后，對各個部門的設備以及材料進行檢查，統(tǒng)計設備損壞以及利用的情況，減少設備以及資源重購的情況，嚴格從整體上降低企業(yè)的成本。

3.3 加大財務監(jiān)管力度

煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制制度仍存有眾多亟需完善之處，財務監(jiān)管力度的提高是重中之重。為了增強基層信息的可信度，應實地進入基層財務會計部門進行對比核查，對于子公司各項預算的執(zhí)行也應當有所重視，以期將企業(yè)各項管理政策貫徹落實到位。定期檢查子公司財務情況，信息造假以及數(shù)據(jù)虛假等現(xiàn)象一經(jīng)發(fā)生，定要嚴懲不貸，堅決杜絕此類事情發(fā)生。此外，可利用煤炭企業(yè)內(nèi)部財務牽制制度對工作人員加以管控，確認會計責任主體，以此強調(diào)單位負責人在財務監(jiān)管中的責任，以免出現(xiàn)負責人強行授意、指使相關機構(gòu)及工作人員根據(jù)其示意操控，出現(xiàn)問題卻推卸責任的現(xiàn)象。因此，使單位負責人明確其處于會計責任主體的位置，可有效保障會計信息的真實性。其次，各個部門也要形成相互制約，相互牽制的關系，應確定煤炭企業(yè)的牽制環(huán)節(jié)，通常情況下，該企業(yè)的供應、生產(chǎn)，以及銷售、投資等各個部門都是環(huán)環(huán)相扣的，若遺漏某一部門的監(jiān)督管理，就可能出現(xiàn)“死角”。

4.結(jié)語

信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會計控制較普通會計內(nèi)部控制有所不同，其對企業(yè)內(nèi)部的財務管理做出了更高標準的要求。目前，大多數(shù)煤炭企業(yè)存在內(nèi)部會計控制制度重視不夠、政府監(jiān)督力度不足以及企業(yè)內(nèi)部會計信息失真等情況，企業(yè)可通過內(nèi)部會計控制制度的健全、預算管理以及監(jiān)督力度的加強等方式完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，降低企業(yè)財務風險，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。