李書亭

（秦皇島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)疾病預(yù)防控制中心，河北 秦皇島 066000）

衛(wèi)生事業(yè)單位履行政府管理職能，其資金來(lái)源為財(cái)政撥款，各項(xiàng)資源獲取依靠國(guó)家，同時(shí)，衛(wèi)生事業(yè)單位具有非營(yíng)利性特點(diǎn)，為社會(huì)提供公共服務(wù)，公共服務(wù)質(zhì)量的高低直接影響著衛(wèi)生事業(yè)單位的公信力以及政府形象。與企業(yè)不同，衛(wèi)生事業(yè)單位資金來(lái)源于財(cái)政撥款，同時(shí)外部競(jìng)爭(zhēng)壓力較小，從而導(dǎo)致部分衛(wèi)生事業(yè)單位缺乏較強(qiáng)的成本意識(shí)以及內(nèi)部控制意識(shí)，無(wú)法適應(yīng)衛(wèi)生事業(yè)單位發(fā)展需求，因此需要有效遏制違規(guī)行為的發(fā)生，就必須建立有效的內(nèi)部控制制度，有效的內(nèi)部控制制度可以使不相容崗位相分離，職責(zé)分明，避免徇私舞弊、弄虛作假行為的發(fā)生。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義分析

對(duì)于內(nèi)部控制而言，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程，衛(wèi)生事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)理，可以保證衛(wèi)生事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的發(fā)展，在一定程度上提高社會(huì)公共服務(wù)水平。一是衛(wèi)生事業(yè)單位通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)就能保證建立起比較完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及相關(guān)的防控體系，對(duì)衛(wèi)生事業(yè)單位的管理進(jìn)行全面監(jiān)督，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前就能對(duì)其識(shí)別，做到積極防控，避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，另外衛(wèi)生事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中要對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格遵守，保證衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法，加強(qiáng)信息的完整性。二是衛(wèi)生事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過(guò)程中能夠促進(jìn)內(nèi)部管理的全面科學(xué)性，充分的為社會(huì)提供更高質(zhì)量的公共服務(wù)。三是衛(wèi)生事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保其在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法。

二、分析衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

（一）提高衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)

在衛(wèi)生事業(yè)單位中，管理層需要對(duì)單位工作引起足夠的重視，因?yàn)樾l(wèi)生事業(yè)單位管理人員為責(zé)任人，規(guī)范單位的內(nèi)控，首先是需要單位具有較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，因此管理層需要做到表率的一個(gè)作用，對(duì)內(nèi)部控制管理引起重視，所以管理層應(yīng)該起表率作用，重視內(nèi)部控制管理，只有這樣，單位才有良好的執(zhí)行環(huán)境，反之，就會(huì)導(dǎo)致單位管理混亂。單位管理人員不僅要管理好業(yè)務(wù)活動(dòng)，更要重視管理工作，因?yàn)楣芾硎菃挝还芾淼囊粋€(gè)重要組成部分，更是內(nèi)控的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，所以在實(shí)際管理中，必須要對(duì)內(nèi)控工作引起足夠重視。

（二）提高工作人員素質(zhì)

首先需要提高工作人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，內(nèi)部控制管理人員和自身的專業(yè)素質(zhì)和綜合水平對(duì)于單位內(nèi)控工作順利開展存在重要的意義，因此需要持續(xù)的提高人員自身的業(yè)務(wù)能力，在觀念上不斷改變傳統(tǒng)想法，同時(shí)還需要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，充分挖掘工作人員的自身潛能，通過(guò)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員內(nèi)控意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮單位內(nèi)部控制管理的作用，其次加強(qiáng)崗位設(shè)置管理，嚴(yán)格執(zhí)行不相崗位分離的原則，按規(guī)定設(shè)置部門的崗位。崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面設(shè)置時(shí)要相互制約，不能由一人單獨(dú)控制一項(xiàng)事務(wù)，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)控崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，使其可以做到相互制約。

（三）建立起完善的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控監(jiān)督管理

在衛(wèi)生事業(yè)單位之中，需要結(jié)合本單位的實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，建立起一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，不可以為應(yīng)付檢查而搞一些形式主義，照抄其他單位的規(guī)章制度，在對(duì)內(nèi)控制度建立的過(guò)程中，需要滿足全面性和重要性制衡性等方面的原則，同時(shí)也是需要嚴(yán)格的貫穿本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。在此之外還需要對(duì)單位的所有活動(dòng)進(jìn)行分析，再作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加強(qiáng)防控，重點(diǎn)控制，按規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確崗位的職責(zé)權(quán)限。以單位實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，仔細(xì)排查分析，強(qiáng)化各個(gè)業(yè)務(wù)層面的管理控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有序開展。持續(xù)對(duì)一些重要崗位進(jìn)行加強(qiáng)控制，將不相容的崗位做出分離，對(duì)單位一些重要的決策可以通過(guò)集體決策或者是聯(lián)簽制度實(shí)現(xiàn)科學(xué)的決策層，同時(shí)單位內(nèi)部還需要設(shè)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者是內(nèi)審崗位，內(nèi)部審計(jì)人員保證自身具有專業(yè)的知識(shí)以及技能，對(duì)單位內(nèi)部控制做出全方位和全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，完善的內(nèi)部控制可以提高衛(wèi)生事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作質(zhì)量。但是，部分衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部控制制度與監(jiān)督機(jī)制不完善、各部門之間溝通不暢、信息化水平較低等問(wèn)題。因此需要應(yīng)引起單位管理層高度重視，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施和方法保證內(nèi)部控制水平，在工作中不斷學(xué)習(xí)，不斷反思，不斷健全內(nèi)控制度建設(shè)，為單位的良好發(fā)展提供保障。