仵巖（豪爵控股有限公司）

■引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)水平以及信息技術(shù)的高速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)大都采用ERP 管理系統(tǒng)，并充分利用ERP 系統(tǒng)輔助于優(yōu)化管理會(huì)計(jì)在決策中的應(yīng)用，對外實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的管理模式，對內(nèi)推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的一體化。本文相關(guān)分析使用的ERP 軟件為ECC6.0 版的SAP 軟件，利用SAP 內(nèi)置或集成外掛的其他相關(guān)軟件進(jìn)行分析。

■ERP 管理思想與管理會(huì)計(jì)理念簡述

ERP 系統(tǒng)體現(xiàn)的管理思想主要包括客戶導(dǎo)向的管理理念，供應(yīng)鏈資源管理下的合作共贏、協(xié)同商務(wù)思想，精益生產(chǎn)、敏捷制造的先進(jìn)技術(shù)，強(qiáng)調(diào)全面計(jì)劃、實(shí)時(shí)控制的系統(tǒng)觀。管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)在于提供非結(jié)構(gòu)化決策信息，體現(xiàn)過程控制、成本生成、決策即是科學(xué)的理念。

■ERP 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)思想的可行性分析

（一）ERP 系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化與模塊化

ERP 系統(tǒng)提供多行業(yè)解決方案，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化操作。企業(yè)選擇行業(yè)解決方案，在業(yè)務(wù)流程中加強(qiáng)過程控制、設(shè)計(jì)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)體系。ERP 系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化為管理會(huì)計(jì)的實(shí)施提供了良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。

（二）ERP 系統(tǒng)的開放性與集成化

ERP 系統(tǒng)具有開放性及集成化的優(yōu)勢，可以集成企業(yè)原有的辦公系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)等，節(jié)省管理成本，并在企業(yè)發(fā)展的不同階段，根據(jù)數(shù)據(jù)接口，進(jìn)行二次開發(fā)，完善管理體系，改善管理會(huì)計(jì)水平，提升管理會(huì)計(jì)效率。

（三）ERP 系統(tǒng)管理的平臺(tái)化

以供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)為核心的管理平臺(tái)，為建設(shè)管理會(huì)計(jì)的體系化提供了可操作的空間環(huán)境。

■財(cái)務(wù)分析體系的實(shí)踐原則及應(yīng)用

（一）分析體系的財(cái)務(wù)實(shí)踐原則

分析體系的總原則以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為導(dǎo)向，保證數(shù)據(jù)的可用性與可比性、有效性、可參考性、可完善性，并根據(jù)信息化發(fā)展的要求，推進(jìn)商務(wù)智能分析嘗試。

1.分析數(shù)據(jù)的可用性與可比性

充分利用ERP 系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)的來源及其與體系的關(guān)系，鉆取、挖掘、分析數(shù)據(jù)的可用性；比對差異，以差異為基礎(chǔ)進(jìn)行可比性分析。

2.分析數(shù)據(jù)的有效性

篩選有效數(shù)據(jù)，設(shè)置管理會(huì)計(jì)分析模型，進(jìn)行有用性、探索性嘗試。

3.分析結(jié)果的可參考性

在結(jié)果分析過程中，充分考慮歷史數(shù)據(jù)產(chǎn)生的背景對未來的影響，憑借特定條件下的數(shù)據(jù)的可參考性，分辨不可控因素的影響。

4.分析體系的可完善性

根據(jù)企業(yè)實(shí)踐及不同階段戰(zhàn)略目標(biāo)的推進(jìn)，不斷完善分析體系，體現(xiàn)業(yè)務(wù)變化實(shí)質(zhì)。

（二）財(cái)務(wù)實(shí)踐分析體系的構(gòu)建

1.集成DAP 營銷數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

充分利用企業(yè)DAP 系統(tǒng)(營銷數(shù)據(jù)分析系統(tǒng))進(jìn)行客戶數(shù)據(jù)分析，體現(xiàn)客戶創(chuàng)造價(jià)值、差異化產(chǎn)品創(chuàng)造利潤增長點(diǎn)的基本思路，為新一輪的市場定價(jià)、市場細(xì)分打好基礎(chǔ)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間。

2.集成QMS(質(zhì)量管理系統(tǒng))

分析質(zhì)量問題的來源，探究深層原因，查找供應(yīng)鏈管理中的質(zhì)量控制漏洞，生成責(zé)任報(bào)告，結(jié)合供應(yīng)鏈平臺(tái)，參與供應(yīng)商的質(zhì)量管理、產(chǎn)品企劃，介入產(chǎn)品設(shè)計(jì)，把產(chǎn)品線的質(zhì)量問題向前延伸，從設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)控制缺陷入手，降低質(zhì)量成本，減少質(zhì)量損失。

3.充分利用ERP 內(nèi)置的成本分析系統(tǒng)

根據(jù)SAP 軟件的管理會(huì)計(jì)CO 模塊，進(jìn)行成本要素分析、標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析、采購差異分析、工費(fèi)差異分析、材料差異分析、獲利能力等成本分析，與相關(guān)管理部門溝通，進(jìn)行動(dòng)因分析，責(zé)成責(zé)任人員進(jìn)行改善，形成分析報(bào)告提交給管理層，以供決策。

4.集成精益生產(chǎn)考評體系

根據(jù)精益生產(chǎn)的要求，對管理部門的精益生產(chǎn)目標(biāo)與實(shí)際進(jìn)行對比、考評，定期公布精益考核結(jié)果，以考評促改進(jìn)，倒逼精益生產(chǎn)目標(biāo)的不斷提高，不斷改善。

5.集成資金管理分析

建立資金管理平臺(tái)，利用銀企互聯(lián)系統(tǒng)，提升資金的收支管理。建立大資金的集中歸集、集中支付，體現(xiàn)現(xiàn)金池效應(yīng)，充分利用資金頭寸，管控資金收益與安全，提升資金的使用效率與收益性。

6.建立預(yù)算管理分析

充分利用ERP 管理系統(tǒng)，分析銷售訂單、生產(chǎn)訂單、采購訂單、維修訂單，建立全面預(yù)算管理平臺(tái)。充分利用ERP 系統(tǒng)進(jìn)行資源統(tǒng)籌，推動(dòng)全面預(yù)算管理的實(shí)施。

（三）財(cái)務(wù)實(shí)踐分析體系的具體應(yīng)用

在實(shí)踐中，按照管理會(huì)計(jì)分析體系，形成一系列的報(bào)告、報(bào)表，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理模式，提要求、下計(jì)劃、分解考核目標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)管控的過程嵌入ERP 系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程中，充分體現(xiàn)管理會(huì)計(jì)職能，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、參與、控制、反饋的全員參與效果，向管理層提供經(jīng)營管理、產(chǎn)品價(jià)格制定、采購成本等方面的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，作為管理層作決策的依據(jù)。

1.營銷數(shù)據(jù)分析報(bào)告

根據(jù)銷售情況進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)產(chǎn)品定價(jià)模型，對不同型號的產(chǎn)品的區(qū)域營銷數(shù)據(jù)、成本、毛利及邊際利潤等進(jìn)行分析，細(xì)分市場，按照產(chǎn)品的市場情況、銷售增長點(diǎn)、銷售利潤等定位產(chǎn)品的銷售戰(zhàn)略，制定各類產(chǎn)品不同的定價(jià)方法。根據(jù)同類產(chǎn)品的市場價(jià)格，分析邊際成本、邊際利潤、影響售價(jià)的各種成本費(fèi)用因素，倒算競爭產(chǎn)品的競價(jià)成本，從而為營銷部門提供數(shù)據(jù)，制定差異化銷售價(jià)格，參與市場競爭，取得優(yōu)勢的市場地位；同時(shí)根據(jù)倒算出來的競價(jià)成本，在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等，進(jìn)行成本精細(xì)化分析，在供應(yīng)鏈體系進(jìn)行研發(fā)、商談、合作，縮減各種非必要成本，從產(chǎn)品的生命周期角度降低供應(yīng)鏈總成本，為產(chǎn)品的市場競爭提供良好的成本管控環(huán)境。

2.質(zhì)量損失分析報(bào)表

在企業(yè)的QMS(質(zhì)量管理體系)系統(tǒng)中，采集各種質(zhì)量損失數(shù)據(jù)，分析質(zhì)量問題形成的原因，并跟蹤供應(yīng)商的質(zhì)量問題配件，將物料清單明細(xì)通過數(shù)據(jù)接口導(dǎo)入ERP 系統(tǒng)，生成質(zhì)量損失訂單。在質(zhì)量問題得到解決后進(jìn)行訂單結(jié)算，根據(jù)二次開發(fā)的報(bào)表，每月生成質(zhì)量損失報(bào)表，進(jìn)行質(zhì)量損失通報(bào)，從過程到結(jié)果進(jìn)行質(zhì)量管控，并明確質(zhì)量損失的承擔(dān)部門及與索賠單位，定期向管理層匯報(bào)，從企業(yè)內(nèi)部到供應(yīng)鏈系統(tǒng)雙向推動(dòng)質(zhì)量管理，提升供應(yīng)鏈系統(tǒng)下的質(zhì)量管理水平。

3.精益生產(chǎn)考評報(bào)告

在企業(yè)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)參與精益生產(chǎn)的考評，依據(jù)精益生產(chǎn)制度的要求，形成日常精益小改善和年度精益生產(chǎn)績效的考評體系，定期復(fù)核、監(jiān)督精益考評結(jié)果，針對管理型改進(jìn)項(xiàng)目采用非量化的管理目標(biāo)考核，對于可以量化的改進(jìn)項(xiàng)目采用量化指標(biāo)考核，重大精益改善項(xiàng)目必須以雙指標(biāo)綜合考評，并報(bào)管理層。在具體考核中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分利用ERP 系統(tǒng)的物料采購成本、產(chǎn)品工藝路線改善等實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化考評。

4.資金支付與收益報(bào)表

與金融企業(yè)合作搭建資金管理平臺(tái)，銀企互聯(lián)，批量付款，資金集中歸集，通過資金規(guī)模效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)資金收益的最大化。定期向管理層報(bào)送資金支付日報(bào)表、資金歸集日報(bào)表、理財(cái)資金安全情況月報(bào)表等，平衡收支，對業(yè)務(wù)部門的資金使用實(shí)行收支兩條線的雙線管理，集中資金優(yōu)勢，統(tǒng)一投資、集中管理、統(tǒng)一支付，在理財(cái)收益中充分考慮資金風(fēng)險(xiǎn)。

5.預(yù)算管理報(bào)表

通過ERP 系統(tǒng)，按營銷系統(tǒng)的市場需求導(dǎo)入銷售訂單，生產(chǎn)系統(tǒng)據(jù)以編制生產(chǎn)計(jì)劃，生成生產(chǎn)訂單，采購部門根據(jù)產(chǎn)品的物料清單（BOM），經(jīng)供應(yīng)鏈系統(tǒng)向供應(yīng)商上傳采購計(jì)劃并商談價(jià)格，生成采購訂單，供應(yīng)商配送物料，生產(chǎn)企業(yè)驗(yàn)收，形成一個(gè)完善的產(chǎn)供銷體系。企業(yè)職能部門分析ERP 系統(tǒng)的物流、資金流、信息流等，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)大綱、采購計(jì)劃等，建立預(yù)算管理體系，編制預(yù)算報(bào)表，定期對預(yù)算執(zhí)行情況向各預(yù)算部門通報(bào)，要求對預(yù)算差異進(jìn)行細(xì)化分析，提升企業(yè)預(yù)算管理水平。

6.采購成本分析報(bào)表

根據(jù)ERP 的管理會(huì)計(jì)CO 模塊，進(jìn)行二次開發(fā)，開發(fā)適合企業(yè)的各種成本分析報(bào)表。采集ERP 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，根據(jù)生產(chǎn)部門和成本流的不同性質(zhì)，挖掘、鉆取數(shù)據(jù)，進(jìn)行深層次的差異分析，如產(chǎn)品成本構(gòu)成分析報(bào)表、采購成本差異報(bào)表、標(biāo)準(zhǔn)成本差異報(bào)表、生產(chǎn)成本差異分析報(bào)表、生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偡治鰣?bào)表、大宗商品市場價(jià)格變化趨勢分析圖表、各成本中心費(fèi)用分析報(bào)表、各利潤中心利潤分析報(bào)表等。

7.商務(wù)智能的嘗試

隨著企業(yè)的發(fā)展，數(shù)據(jù)增量以幾何級的速度增加，分析體系應(yīng)充分考慮大數(shù)據(jù)應(yīng)用，以數(shù)據(jù)導(dǎo)向?yàn)槠鯔C(jī)，主動(dòng)進(jìn)行商務(wù)智能嘗試，分析結(jié)果經(jīng)多平臺(tái)發(fā)布，通過可視化的數(shù)據(jù)圖表，向管理層即時(shí)、直觀地進(jìn)行反映，以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)下的快速有效決策。

■結(jié)語

通過管理會(huì)計(jì)思想在ERP 系統(tǒng)中的體現(xiàn)及應(yīng)用分析，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為導(dǎo)向，以供應(yīng)鏈管理平臺(tái)為核心，結(jié)合ERP 系統(tǒng)的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)信息，構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系化分析平臺(tái)，進(jìn)行多維度分析，針對大數(shù)據(jù)環(huán)境嘗試商務(wù)智能數(shù)據(jù)分析，以生成有用、有效、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理層服務(wù)，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用實(shí)踐。