王 靜

（北京社會(huì)管理職業(yè)學(xué)院（民政部培訓(xùn)中心）財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理處）

在我國高等教育大眾化趨勢不斷推進(jìn)的當(dāng)下，人們對于高校教育教學(xué)工作與行政管理工作的關(guān)注更多的聚焦在教育教學(xué)、實(shí)訓(xùn)考務(wù)及招生就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理上，對行政管理尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理關(guān)注程度依舊不夠。但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為高校面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)中的一項(xiàng)，在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是無法避免的。

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

（一）預(yù)算決算管理

高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)法、預(yù)算法和高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的要求，以“量入為出、收支平衡”為原則編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，要做到收入積極穩(wěn)妥，支出統(tǒng)籌兼顧。同時(shí)按財(cái)政部和上級主管部門的相關(guān)規(guī)定編制年度財(cái)務(wù)決算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的審核和收入支出資產(chǎn)存量等情況分析，確保預(yù)算和決算管理工作的規(guī)范性。

（二）收入支出管理

各項(xiàng)收入和支出均應(yīng)合法合規(guī)，全口徑納入學(xué)校預(yù)算，各類收入按財(cái)政部門要求足額上繳國庫，各類支出款項(xiàng)做到?？顚Ｓ?，不得隱瞞挪用、坐收坐支。

（三）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余基金管理

結(jié)轉(zhuǎn)資金是當(dāng)年已按預(yù)算執(zhí)行但資金尚未完全支付，或未執(zhí)行或者未全部執(zhí)行預(yù)算，需要在下一年度仍然按原計(jì)劃繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指在當(dāng)年的工作中，預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成而資金未全額使用，或者工作因某些原因發(fā)生終止，資金產(chǎn)生剩余。

（四）資產(chǎn)管理

高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，及時(shí)清理結(jié)算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，查明壞賬產(chǎn)生原因。對于存貨和固定資產(chǎn)要定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年底進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，接受固定資產(chǎn)審計(jì)，防范國有資產(chǎn)流失。

（五）負(fù)債管理

應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范并加強(qiáng)對借入款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行借款審批程序，不得違反規(guī)定發(fā)行債券、舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。

（六）成本費(fèi)用管理

應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，行內(nèi)部成本費(fèi)用管理，對各種教育、科研、管理、離退休和其他費(fèi)用進(jìn)行分類歸集、分配費(fèi)用和計(jì)算核算。逐步細(xì)化成本核算，開展教育成本和生均成本核算工作。

（七）財(cái)務(wù)清算工作

高等學(xué)校經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，在產(chǎn)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立等情形時(shí)，必須進(jìn)行財(cái)務(wù)評估和清算，編制債權(quán)債務(wù)清單，制定債權(quán)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，妥善處理各項(xiàng)遺留問題。

（八）財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督工作

應(yīng)當(dāng)按規(guī)定編制并提供各類財(cái)務(wù)報(bào)告，分析學(xué)校當(dāng)年財(cái)務(wù)收支情況。保證事前事中事后監(jiān)督相結(jié)合、日常與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財(cái)務(wù)信息，依法接受監(jiān)督[1]。

財(cái)務(wù)崗位設(shè)置原則與財(cái)務(wù)人員職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)崗位設(shè)置原則

目前來說，一般的高校的財(cái)務(wù)工作一直延續(xù)政府“賬房先生”的角色定位，主要按票據(jù)審核、報(bào)銷、收費(fèi)、記賬核算設(shè)置崗位，工作模塊化硬化死板，思維方式單一。

隨著國家財(cái)政和各級教委對高等院校的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃、部門預(yù)算、項(xiàng)目績效等規(guī)定不斷嚴(yán)謹(jǐn)，對財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置的要求也日新月異，要求高校建立完善的財(cái)務(wù)制度，包括預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、資產(chǎn)管理制度、公務(wù)卡管理制度、學(xué)費(fèi)收繳清退辦法等。制訂年度預(yù)算和決算，填報(bào)部門決算報(bào)表和政府財(cái)務(wù)報(bào)告，要求全面實(shí)行電算化信息系統(tǒng)，并實(shí)行信息公開。根據(jù)上述情況，傳統(tǒng)的出納與會(huì)計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足工作需要，需分別增設(shè)制度控制人員、報(bào)告編制人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等。

（二）財(cái)務(wù)人員配備原則

隨著高校財(cái)務(wù)工作量的不斷加大，急需增加財(cái)務(wù)人員，但一般也只是簡單地將原來的由一個(gè)人做的工作指派給兩個(gè)人做，在崗位設(shè)置上并沒有發(fā)生什么實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)，反而更容易出現(xiàn)相互推諉、辦事拖拉、責(zé)任不清的現(xiàn)象，原本理應(yīng)需要強(qiáng)化的預(yù)算管理并沒有得到重視，將原本就有限的人力更多地分配在資金結(jié)算、報(bào)銷匯款以及基建會(huì)計(jì)等崗位上。

應(yīng)按財(cái)經(jīng)規(guī)定及本校工作業(yè)務(wù)需求合理合法配備專業(yè)技術(shù)人員，主要是為了節(jié)約人工與時(shí)間成本，避免重復(fù)勞動(dòng)，減少錯(cuò)誤發(fā)生，全面監(jiān)督與管控高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能夠及時(shí)準(zhǔn)確編制各類報(bào)告并提供高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)信息，協(xié)助高等學(xué)校高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。

根據(jù)財(cái)經(jīng)規(guī)定與內(nèi)控制度的基本要求，不相容崗位不能由一人擔(dān)任，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作崗位雖然可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但是出納人員和會(huì)計(jì)記賬人員不能同時(shí)兼任，制單人員與審核人員需分離，實(shí)物和賬務(wù)均需單獨(dú)配備人員。

（三）財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)

一般來說，高等學(xué)校財(cái)務(wù)人員應(yīng)至少進(jìn)行如下配備:

（1）總會(huì)計(jì)師。除基層財(cái)務(wù)工作專業(yè)技術(shù)人員外，應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，相當(dāng)于學(xué)校副校級領(lǐng)導(dǎo)。

（2）財(cái)務(wù)主管一名，主要負(fù)責(zé)高校整體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，組織制訂完善學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，并監(jiān)督各部門貫徹執(zhí)行等；組織編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)決算并監(jiān)督執(zhí)行情況；組織部門財(cái)務(wù)人員進(jìn)行思想政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。

（3）財(cái)務(wù)副主管一名，協(xié)助財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)部門的思想和行政業(yè)務(wù)工作；負(fù)責(zé)組織高等學(xué)校事業(yè)收入和經(jīng)營收入的核算管理，提高資金使用效率；協(xié)助財(cái)務(wù)主管做好高等學(xué)校年度財(cái)務(wù)計(jì)劃工作的執(zhí)行，協(xié)助做好各部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督；負(fù)責(zé)對高等學(xué)校財(cái)經(jīng)工作的調(diào)研和分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開拓思路，改進(jìn)方法，積極主動(dòng)提出合理建議等。

（4）會(huì)計(jì)管理人員多名，負(fù)責(zé)高校預(yù)算決算和各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，負(fù)責(zé)對高等學(xué)校預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)督管理工作，負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅代扣代繳及其他稅費(fèi)的核算、申報(bào)和上繳工作，負(fù)責(zé)高等學(xué)校各類經(jīng)費(fèi)的核算、審核等工作，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的裝訂、保管和查詢工作等。

（5）出納結(jié)算人員多名，嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，負(fù)責(zé)學(xué)校銀行賬戶的管理、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的上繳與申請返還、日常備用金的存取及保管、與銀行核對賬目并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、公務(wù)卡的辦理及清還、所有銀行賬戶的年檢、學(xué)生學(xué)費(fèi)的收費(fèi)與退費(fèi)等工作。

財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)

廣義上來說，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在法律風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)和核算管理風(fēng)險(xiǎn)等方面。

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)指法律因素給高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)。法律政策與財(cái)經(jīng)制度日新月益的變更，使得高等學(xué)校的運(yùn)營決策、財(cái)務(wù)管理的不確定性變得更大，從而風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)

目前我國高校財(cái)政撥款根據(jù)在校生人數(shù)和一定標(biāo)準(zhǔn)來核算并下?lián)?，學(xué)生人數(shù)規(guī)模及生均標(biāo)準(zhǔn)直接影響財(cái)政撥款的基本支出經(jīng)費(fèi)情況，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)根據(jù)申報(bào)的項(xiàng)目來安排，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不一定能足額申請到位，甚至不予批復(fù)，因此財(cái)政撥款存在一定風(fēng)險(xiǎn)。在招生規(guī)模相對穩(wěn)定的情況下，學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)構(gòu)成的事業(yè)收入基本是穩(wěn)定的，但目前各大高校都有生源壓力，招生規(guī)模不一定能夠保證，導(dǎo)致事業(yè)收入出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在高等學(xué)校招生規(guī)模相對穩(wěn)定的情況下，理論上來講，學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)構(gòu)成的事業(yè)收入基本是穩(wěn)定的，但目前各大高校都有生源壓力，學(xué)生招生規(guī)模不一定能夠得以保證。與此同時(shí)，如果高等學(xué)校各個(gè)部門在學(xué)費(fèi)收繳的流程不順暢，也會(huì)出現(xiàn)學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收繳不及時(shí)的情況，從而導(dǎo)致事業(yè)收入出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在收入中還有一部分科研課題經(jīng)費(fèi)，這部分經(jīng)費(fèi)是通過申報(bào)科研課題形成的收入，其收入的多少取決于教師能否成功申報(bào)課題。

（三）核算管理風(fēng)險(xiǎn)

高等學(xué)校做為事業(yè)單位，基本不會(huì)存在破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，但如果資金核算不當(dāng)，也有可能出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的現(xiàn)象，比如拖欠或晚發(fā)教職員工工資，缺乏足夠的資金用于日常運(yùn)轉(zhuǎn)等。

高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范

高等學(xué)?？梢栽趥鹘y(tǒng)的經(jīng)費(fèi)籌措手段中，大力爭取財(cái)政撥款，包括向國家財(cái)政部門爭取提高生均撥款水平，積極進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)研與可行性研究，努力推進(jìn)項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度，嚴(yán)格管理與提高項(xiàng)目績效，積極爭取國家科研課題經(jīng)費(fèi)投入。

在等學(xué)校的事業(yè)收入中，首先要大力開展招生工作，提高學(xué)校知名度與美譽(yù)度，在社會(huì)上形成行業(yè)影響力，學(xué)生人數(shù)的多少除了直接影響財(cái)政撥款中的基本支出經(jīng)費(fèi)，也會(huì)對學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入造成直接影響。高等學(xué)校同時(shí)要建立健全學(xué)費(fèi)收繳催繳機(jī)制，學(xué)費(fèi)的收繳率要與各院系教職工績效或部門經(jīng)費(fèi)相掛鉤，要著力解決拖欠學(xué)費(fèi)的問題，提高事業(yè)收入水平[2]。

高等學(xué)校應(yīng)努力從社會(huì)各界、行業(yè)企業(yè)、各基金會(huì)、各屆校友等多渠道主動(dòng)爭取合作機(jī)會(huì)與捐贈(zèng)贊助款，一方面可以從社會(huì)各界直接輸入生源，一方面可以讓教師與學(xué)生接觸最真實(shí)的社會(huì)就業(yè)情況，同時(shí)爭取獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、合作經(jīng)費(fèi)等，用于補(bǔ)充高校各項(xiàng)教學(xué)事業(yè)支出。

為了防范高等學(xué)校內(nèi)部各院系與管理部門、職能部門之間產(chǎn)生學(xué)校的總體財(cái)務(wù)管理失衡，同時(shí)為了降低各級領(lǐng)導(dǎo)與管理決策層和財(cái)務(wù)工作人員在各自的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中按國家財(cái)政制度和學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定行使權(quán)力，并承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在整體經(jīng)濟(jì)循環(huán)過程中全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。