河北經(jīng)貿(mào)大學(xué) 李瑩瑩

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展存在的問題

（一）受傳統(tǒng)審計方式的影響，信息收集質(zhì)量不高

信息收集是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計工作人員要搜集與審計工作相關(guān)的信息，并進行適當?shù)某醪胶Y選，整合成為有用的審計數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)開展內(nèi)部審計工作提供合理、充分的信息數(shù)據(jù)。在傳統(tǒng)審計模式影響下，審計人員的審計方式往往局限于傳統(tǒng)內(nèi)部審計的審查方式[1-2]。

（二）內(nèi)部審計人員風(fēng)險認識不足

內(nèi)部審計人員在審計過程中，往往會考慮到企業(yè)成本而青睞于審計成本較低的方案。這種僅關(guān)注于審計成本是否最低，而不注重審計方案帶給企業(yè)未來長遠發(fā)展過程的影響，這樣的選擇很容易給企業(yè)帶來內(nèi)外部的審計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險也越來越多。這種風(fēng)險可以分為政策風(fēng)險、成本風(fēng)險和法律風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計人員對風(fēng)險認識不足，不僅會阻礙本企業(yè)的未來發(fā)展，還會破壞整個市場的平衡，增加了企業(yè)的審計風(fēng)險，使企業(yè)得不償失。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計方案前瞻性不足

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)如果能充分認識到內(nèi)部審計其前瞻性的理念，就能在風(fēng)險和不確定性導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的開展結(jié)果和期望不一致時做出預(yù)期判斷。在管理層忽視了戰(zhàn)略或商業(yè)風(fēng)險的情況下，前瞻性能使企業(yè)及時制止可能面臨的重大災(zāi)難。在當前大數(shù)據(jù)時代，提供前瞻性的必要性變得更加迫切，企業(yè)的利益相關(guān)者都在呼吁著要及時關(guān)注組織真實風(fēng)險的規(guī)避，因此，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員具有更強的前瞻性[3]。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機制作用難以發(fā)揮

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計尚未發(fā)展完全，在審計過程中存在依賴大數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計工作帶來的便利但沒有對其進行嚴格管控。內(nèi)部審計的主要作用是要求獨立客觀的核驗和評估企業(yè)活動，以此來改進企業(yè)內(nèi)控體系、運營效率及效益。內(nèi)部審計的不準確會難以確保內(nèi)部審計的效果，使內(nèi)部審計人員無法確定會計運營情況以及無法充分掌握相關(guān)情況的真實性，無法監(jiān)測公司能否依照法律法規(guī)開展活動。

（五）無法完全保障數(shù)據(jù)的安全性

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展將人類社會推向一個嶄新的信息化時代，從根本上改變著人類社會的生活方式，使經(jīng)濟管理活動發(fā)生著革命性的變化。在大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計過程中，企業(yè)對大量的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)監(jiān)管不到位，并且在審計過程中，審計數(shù)據(jù)往往會被審計人員反復(fù)拷貝復(fù)制，很容易出現(xiàn)因為某個環(huán)節(jié)的疏漏而造成企業(yè)內(nèi)部重要機密泄露的情況，從而對企業(yè)內(nèi)部審計的正常開展造成安全隱患，甚至?xí)ζ髽I(yè)未來長遠發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（六）內(nèi)部審計信息化規(guī)章制度不健全

完善的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)需要建立在健全的規(guī)章制度之上，使審計工作在制度的保障下健康、安全、高效運行。完善的審計信息化規(guī)章制度不僅是實施審計信息化的基礎(chǔ)，而且是提升審計效率和質(zhì)量的保障。一系列規(guī)章制度不能完全適應(yīng)于當前公司的審計新環(huán)境，因此，在當前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)需要依據(jù)本公司內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀，建立適用于審計信息化新模式的規(guī)章制度來對公司內(nèi)部審計工作做出規(guī)范[4]。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部審計的影響分析

（一）部分傳統(tǒng)審計風(fēng)險影響因素被替代

在傳統(tǒng)內(nèi)部審計過程中，能夠給審計工作帶來風(fēng)險的影響因素主要是內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊，內(nèi)控制度薄弱、內(nèi)審信息不足等。在當前大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計部門還需要關(guān)注審計成本問題，因為意識數(shù)據(jù)搜集軟件大多需要定期付費，這個時候就要求相關(guān)人員通過各方面的比對，從而尋找一個效率高、信息搜集完整且成本相對較低的平臺[5]。

（二）對內(nèi)部審計人員提出更高要求

與西方發(fā)達國家相比，我國內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能、納稅意識、綜合素質(zhì)等水平都較低。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計人員還沒有完全適應(yīng)對于電子數(shù)據(jù)的熟練應(yīng)用，與此同時企業(yè)管理層對內(nèi)部審計人員監(jiān)督不到位，這對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高都有不可推卸的責任。

（三）數(shù)據(jù)安全性要求更高

大數(shù)據(jù)背景下，審計環(huán)節(jié)由原來以人為主體轉(zhuǎn)變成了人與計算機信息系統(tǒng)相結(jié)合，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計人員更關(guān)注計算機對相關(guān)審計信息處理的各個步驟，這樣一來，對計算機經(jīng)手的數(shù)據(jù)的安全性就提出了更高要求。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計一方面實現(xiàn)了審計人員遠程審計、高效整理，確保了采集審計數(shù)據(jù)的完整性、全面性，另一方面又使企業(yè)陷入內(nèi)部信息易泄露的危機中。在企業(yè)開展內(nèi)部審計工作過程中，在利用大數(shù)據(jù)工作的同時，也要在采集、整理、傳送相關(guān)數(shù)據(jù)過程中嚴格按照規(guī)章制度，充分保證數(shù)據(jù)的安全性，不流到企業(yè)外部。在開展大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計過程中，確保數(shù)據(jù)的安全性是其中最重要的內(nèi)容之一。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展對策

（一）建立大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審監(jiān)督平臺

內(nèi)部審計工作是企業(yè)未來發(fā)展的根基，這其中包含了內(nèi)審人員的道德價值，綜合素質(zhì)，董事會的批示和經(jīng)管效率。要建立大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計監(jiān)督平臺，規(guī)范企業(yè)審計過程，從而取得更高的收益，進而獲取更高的價值。這就要求企業(yè)要明確內(nèi)部審計體系的執(zhí)行者和控制者，只有明確了內(nèi)部審計體系的執(zhí)行者，才能有效地實施內(nèi)部審計活動，并且內(nèi)部控制者能夠理解自己想要審查的目標[6]。

（二）全面提升企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)相關(guān)部門及人員在內(nèi)部審計方面的職業(yè)素養(yǎng)，在日常工作中培養(yǎng)使用大數(shù)據(jù)正確搜集信息的習(xí)慣。企業(yè)相關(guān)部門及人員在開展大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作時，注重每一環(huán)節(jié)上的每一細節(jié)，從而為企業(yè)減輕負擔，增加企業(yè)留存收益。

針對企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，擴大審計信息化人才隊伍是至關(guān)重要的。外部引進審計信息化人才，填補本企業(yè)審計信息化人才的缺口，同時學(xué)習(xí)外部審計人員的先進經(jīng)驗[7]。

（三）提高企業(yè)對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計相關(guān)政策的運用能力

在我國，不同地區(qū)所實行的內(nèi)部審計方式各有不同，但無論是哪個地區(qū)，企業(yè)開展內(nèi)部審計工作都要依據(jù)當?shù)貓?zhí)法部門所實行的相關(guān)政策。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計方案實施后能否達到預(yù)期效果很大程度上取決于是否正確運用當?shù)叵嚓P(guān)審計政策。

（四）健全內(nèi)部審計信息化規(guī)章制度

許多企業(yè)雖然已基本建立了一套內(nèi)部審計信息化規(guī)章制度，但與審計信息化建設(shè)先進企業(yè)相比，或者同公司當前經(jīng)營發(fā)展對審計工作需求相比，企業(yè)在審計信息化規(guī)章制度建設(shè)方面依然不完善，難以解決公司信息化環(huán)境中遇到的新問題。

（五）保障審計數(shù)據(jù)安全

充分利用審計數(shù)據(jù)的重點在于維護數(shù)據(jù)安全。在信息技術(shù)快速發(fā)展的大環(huán)境下，迎來機遇的同時也面臨著挑戰(zhàn)，其中保障審計數(shù)據(jù)的安全，是企業(yè)健康發(fā)展的重要任務(wù)[8-9]。

為了保證審計系統(tǒng)健康安全有效的運行下去，培養(yǎng)系統(tǒng)安全與維護人員顯得十分重要。企業(yè)應(yīng)該開展對本公司審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，一方面在審計專業(yè)和技術(shù)方面進行培訓(xùn)，進而提高工作人員的業(yè)務(wù)水平，另一方面是進行制度方面培訓(xùn)，要求公司所有審計人員在工作中，都要根據(jù)公司規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)同時要結(jié)合具體的工作對審計人員進行業(yè)務(wù)的分配，并配置專業(yè)的信息系統(tǒng)維護人員，來保證信息系統(tǒng)的良好運轉(zhuǎn)[10]。