鄺楚平

（愛飛客航空俱樂部有限公司，廣東 珠海 519090）

全面預算管理作為一項系統(tǒng)化管理工作，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，引導企業(yè)各項經(jīng)營活動的穩(wěn)定進行，對促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著重要作用。在國有企業(yè)中，為了實現(xiàn)自身長效發(fā)展，除了要增強企業(yè)綜合競爭實力之外，還要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，制定詳細的預算管理計劃，加強各環(huán)節(jié)有效監(jiān)管，規(guī)范各級人員工作行為，幫助企業(yè)制定詳細的發(fā)展決策，為國有企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

一、國有企業(yè)實施全面預算管理的意義

在實施全面預算管理時，應該把戰(zhàn)略目標作為重點，對企業(yè)總體目標細化處理，根據(jù)各個階段工作情況加強監(jiān)管，對各指標量化分析，之后進行全面控制。在具體操作中，每個部門都要對自己的職責有深入了解，相互配合，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平地提高。只有這樣，才能讓國有企業(yè)迎合市場環(huán)境變化，結(jié)合時代發(fā)展情況，通過數(shù)據(jù)整合和風險分析，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標順利完成，實現(xiàn)企業(yè)各項資源的科學分配，避免資源大量消耗，將預算管理中全員參與性、全方位等優(yōu)勢充分發(fā)揮，強化各級人員風險防控意識，建設(shè)良好的企業(yè)文化，實現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)全面預算管理的常見問題

（一）全面預算管理認識不到位

通過實施全面預算管理，可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營過程的全面性管理。但是，在部分國有企業(yè)中，部分管理人員和基層人員，對全面預算管理了解不深入，認識不到位。首先，在國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，管理人員比較關(guān)注業(yè)務(wù)，如果年度預算目標下發(fā)后，普遍認為預算完成，不具備較強的預算管理意識，預算管理效果不盡人意。其次，基層部門人員將全面預算管理看作為一項財務(wù)管理活動，認為應該交由財務(wù)部門落實，在預算編制及執(zhí)行過程中，敷衍了事，或者一味地按照上級領(lǐng)導要求執(zhí)行，即便在預算管理實施過程中存在問題，也沒有及時處理，導致預算管理實效性下降。

（二）預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

當前，部分國有企業(yè)在編制預算管理方案時，沒有從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，而是結(jié)合當前所處市場環(huán)境，秉持由上至下的原則完成預算編制工作，在這種情況下，容易到最后部門預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標不符的現(xiàn)象，凸顯短期行為，沒有注重企業(yè)長效發(fā)展，從而給企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)帶來直接影響。并且，在國有企業(yè)經(jīng)營過程中，容易受到上級部門財務(wù)預算指標的影響，比較強調(diào)財務(wù)指標的完成情況，如收入、成本管理、利潤等考核指標，故意縮減銷售、經(jīng)營等成本，全面預算管理只是被當作一個績效考核的方式，即便階段性經(jīng)營指標的實現(xiàn)是構(gòu)建在預算及戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，但是從長遠發(fā)展角度來說，嚴重阻礙企業(yè)綜合實力的提高，不利于國有企業(yè)更好發(fā)展。

（三）預算編制不科學

結(jié)合當前國有企業(yè)預算編制情況來說，存在的問題具體展現(xiàn)在以下幾個方面。首先，在預算編制過程中，缺少預算管理體系支持，導致預算編制工作開展缺少依據(jù)。其次，部分國有企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的預算管理部門或者預算管理團隊，缺乏預算組織基礎(chǔ)，導致預算編制過于形式化，無法保證預算編制效果。再次，在預算編制過程中，缺少專業(yè)人才，部分國有企業(yè)預算編制工作一般交由財務(wù)部門負責，由于財務(wù)管理并非預算管理，財務(wù)人員掌握的預算管理知識比較片面，職業(yè)判斷能力不足，影響預算編制結(jié)果。最后，國有企業(yè)在預算編制時，采取的方式比較單一，主要由財務(wù)部門對預算信息進行采集和整合，但是因為缺少其他部門的配合，導致財務(wù)部門獲取的數(shù)據(jù)比較片面，缺乏完整性，再加上預算編制方式不科學，嚴重影響預算編制效果，不利于有效預算執(zhí)行工作的開展。

（四）預算執(zhí)行不到位

部分國有企業(yè)在開展全面預算管理時，普遍出現(xiàn)注重編制忽略執(zhí)行的狀況，部分企業(yè)把預算管理工作交由財務(wù)部門落實，但是沒有為財務(wù)部門提供相應的權(quán)責，財務(wù)部門在執(zhí)行預算管理活動時容易受到上級部門的干預，容易出現(xiàn)超預算現(xiàn)象，或者在支付以后調(diào)整預算，預算執(zhí)行過程缺少有效監(jiān)管。此外，預算結(jié)果分析比較片面，對預算執(zhí)行差異了解不到位，預算監(jiān)管過于形式化。預算考核不徹底，缺乏有效的獎勵機制，預算考核結(jié)果沒有和員工績效工資相結(jié)合，不能激發(fā)員工工作潛力，打消員工工作積極性，影響預算管理水平的提升。

三、國有企業(yè)全面預算管理中常見問題的改進對策

（一）提高對全面預算管理的認識

對于國有企業(yè)核心管理層級來說，在全面預算管理中發(fā)揮著引導者的作用，為了提高預算管理水平，需要強化各級人員思想意識，尤其是核心管理層對預算管理工作的了解，由上至下在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳工作，加強各級人員思想教育，明確各個部門工作職責，保證做到全員參與。與此同時，國有企業(yè)需要加強預算管理考核，保證預算管理工作的合理性和規(guī)范性，年度確定預算管理目標，并將目標細化處理，分配到各個部門中，由專業(yè)人員負責落實，保證預算管理目標順利完成。

（二）預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合

戰(zhàn)略目標可以引導企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展，科學預算目標便于促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成。在落實全面預算管理工作時，應該從戰(zhàn)略目標入手，構(gòu)建一套完善的預算管理機制，并結(jié)合國有企業(yè)所處的市場環(huán)境，綜合分析和預測，在對企業(yè)當前市場環(huán)境有一定認識以后，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，對企業(yè)今后發(fā)展形勢綜合分析，確定年度經(jīng)營目標，并將預算管理目標細化處理，由各個職責部門從戰(zhàn)略角度出發(fā)，將全面預算管理融入其中，制定滿足當前發(fā)展要求的預算指標，提供真實有效的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標快速實現(xiàn)。此外，發(fā)揮全面預算管理優(yōu)勢，根據(jù)已經(jīng)完成的階段性管理目標，確定后續(xù)發(fā)展目標，將企業(yè)各項資源科學使用，保證資金流動穩(wěn)定性，讓企業(yè)在風險容量內(nèi)實現(xiàn)健康發(fā)展。

（三）科學編制預算管理方案

結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況和現(xiàn)有的管理模式，從預算編制、預算審核、預算分析、預算考核等多個方面，建立完善的預算管理機制，調(diào)整預算管理方案，規(guī)范預算管理流程，將預算目標下發(fā)到各個部門，做到分工明確。國有企業(yè)應在內(nèi)部構(gòu)建預算管理組織結(jié)構(gòu)，成立預算管理部門，由企業(yè)董事會直接管理。為了保證預算編制目標順利完成，國有企業(yè)還要引進專業(yè)的預算管理人才，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況和財務(wù)管理要求，制定詳細的培訓計劃，加強與其他部門之間的交流，總結(jié)工作經(jīng)驗，吸取教訓。各個部門應選擇一名專業(yè)的預算管理聯(lián)絡(luò)員，對預算管理聯(lián)絡(luò)員進行專業(yè)教育和培訓，通過建設(shè)信息化平臺，在信息技術(shù)作用下，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的采集和整合，在專業(yè)人員分析管理下，創(chuàng)建人機結(jié)合的預算管理模式，促進預算管理水平的提升。在落實預算編制工作時，應該優(yōu)化預算編制流程，對企業(yè)各項信息進行采集和整合，對企業(yè)當前所處形勢進行判斷，制定預算管理指標，之后選擇適宜的預算編制方式，對預算結(jié)果具體分析，確定各部門工作職責，完善績效考核機制，調(diào)動各級人員工作積極性。在預算編制中，應該舍棄傳統(tǒng)的編制方法，結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求，將零基預算、滾動預算等方式應用其中，保證預算編制工作快速完成，與國有企業(yè)經(jīng)營狀況相符，減少偏差，給后續(xù)預算執(zhí)行工作開展提供指導。

（四）提高預算執(zhí)行力度

為了提高國有企業(yè)預算執(zhí)行水平，應該加強全面預算管理控制網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。首先，由于國有企業(yè)在確定年度預算方案以后，才會將其執(zhí)行到位，針對一些重要事項及成本費用決算執(zhí)行，需要實時追蹤與監(jiān)管，如投資、融資等，因為這些內(nèi)容將會影響企業(yè)資金變動，因此應加強追蹤和監(jiān)管，如果在預算執(zhí)行中存在超預算現(xiàn)象，應嚴格審批調(diào)查，找出偏差原因，調(diào)整預算管理方案。其次，國有企業(yè)應注重對全面預算執(zhí)行過程的監(jiān)管，確保各個部門及下屬單位都可以按照預算管理要求及相關(guān)體系來執(zhí)行預算管理工作，保證預算管理工作剛性。除此之外，國有企業(yè)應加強預算執(zhí)行監(jiān)管機制建設(shè)，對預算執(zhí)行情況有充分地了解，對預算方案及時調(diào)整，必要的情況下，也可以修改企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，完善預算管理體系，規(guī)范預算管理流程。在一系列對策下，優(yōu)化企業(yè)資源，減少經(jīng)營成本，維護國有企業(yè)整體效益，促進國有企業(yè)更好發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，對于全面預算管理工作來說，作為一項長期且系統(tǒng)化的工作，在預算管理模式作用下，可以幫助國有企業(yè)整合各項資源，實現(xiàn)資源科學分配，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標順利完成。國有企業(yè)是促進社會經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，不管是經(jīng)營理念，還是采取的經(jīng)營方式，都要結(jié)合時代發(fā)展要求進行改革調(diào)整，引進新的經(jīng)營管理模式，發(fā)揮其優(yōu)勢，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標快速完成，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展?；诖?，國有企業(yè)應把全面預算管理理念應用其中，在全面預算管理正確引導下，增強國有企業(yè)在市場中的地位，為國有企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。