劉濤

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，中小企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了巨大的改變。由于人力、物力和財(cái)政方面的限制，中小企業(yè)在業(yè)務(wù)管理方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加，因此，中小企業(yè)應(yīng)通過建立內(nèi)部控制系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來處理問題。然而，在實(shí)踐中，由于內(nèi)部控制系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)不明確，中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱。所以，本文針對所存在的問題從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度探討如何建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并做出了相應(yīng)的對策以促進(jìn)提高中小型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。確保中小企業(yè)生命長青。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)在我國處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展階段，中小型企業(yè)在市場中占很大比例。然而，目前我國中小企業(yè)的發(fā)展面臨許多問題，特別是內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度不足，限制了中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵要素和有效工具，健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理可提高企業(yè)效率、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。中小企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的有效性的理論和實(shí)踐研究，不僅提高了中小企業(yè)本身的管理和業(yè)務(wù)效率，減少了商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而且對整個(gè)社會的效率產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

由于經(jīng)濟(jì)全球化的風(fēng)險(xiǎn)正在迅速蔓延，并且我國經(jīng)濟(jì)正在增長，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)是各中小企業(yè)至關(guān)重要的關(guān)鍵。內(nèi)部控制是預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，它的重要性也隨著時(shí)間一天天增長。

目前，中小企業(yè)占市場份額的很大一部分，到2018年底，中國的中小企業(yè)數(shù)量已3000萬家，個(gè)人家庭企業(yè)超過7000萬家，貢獻(xiàn)了50%的稅收，60%的GDP，70%的創(chuàng)新，80%的人口就業(yè)。創(chuàng)造了新的就業(yè)機(jī)會。中國一些出口到國外的產(chǎn)品主要是由中小企業(yè)提供的。大部分中小企業(yè)通過利用勞動力成本低的優(yōu)勢，生產(chǎn)和出口大量專業(yè)深加工的產(chǎn)品，為中國出口國際做出了很多貢獻(xiàn)。由此可以看出在中國的國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)一直是一份重要的力量，是我們國家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。即使如此，中小企業(yè)的生存周期卻很短。統(tǒng)計(jì)表明，2年是大部分中小企業(yè)的存活期，其主要原因是由于企業(yè)不能有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題。在實(shí)踐中，擁有系統(tǒng)的良好內(nèi)部控制的機(jī)制比內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在許多問題的企業(yè)更具有活力。有效的內(nèi)部控制將促進(jìn)中小企業(yè)積極參與市場運(yùn)作并改變其命運(yùn)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部環(huán)境薄弱

1.治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)權(quán)責(zé)分配不清

中小企業(yè)會計(jì)部門時(shí)常會出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的案件，透過現(xiàn)象看本質(zhì)其主要原因是內(nèi)部環(huán)境不完善，中小企業(yè)內(nèi)部職位單一，無法對高層領(lǐng)導(dǎo)施加限制，大多數(shù)都是徒勞的，也有些公司甚至沒有規(guī)則或條例，企業(yè)運(yùn)營決策依賴于感情，也沒有能力限制人員，與公司領(lǐng)導(dǎo)有敏感關(guān)系的親屬和朋友無法得到約束，表現(xiàn)得好像沒有組織似的，這種現(xiàn)象使制度毫無意義。所以中小企業(yè)必須繼續(xù)改進(jìn)管理制度，以解決企業(yè)控制體制結(jié)構(gòu)的問題。

再者中小企業(yè)難以吸引優(yōu)秀人才，大多數(shù)處于早期階段的中小企業(yè)在做出決定的過程中一般使用的是家庭執(zhí)行機(jī)制。未能用專業(yè)知識作為依據(jù)，也很少不斷補(bǔ)充新知識的激勵(lì)，所以可以想象到其專業(yè)能力。再加上中小企業(yè)為了控制勞動力成本，往往考慮縮小規(guī)模，雇用現(xiàn)職工作人員一人多職精力分散。因此，與其他大型的企業(yè)相比，中小企業(yè)的工作人員更多的是缺乏專業(yè)能力。而沒有足夠吸引人的資源和條件導(dǎo)致很難招聘到滿足企業(yè)完整部門構(gòu)設(shè)的工作人員。因此，我國中小企業(yè)目前的狀況還是需要加強(qiáng)并優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的管理。

2.內(nèi)部審計(jì)不能有效實(shí)施

內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。以目前的情況來說，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制人員存在專業(yè)技術(shù)能力欠缺、專業(yè)技術(shù)知識更新不及時(shí)等現(xiàn)象，對企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)不能合理的規(guī)避，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制問題頻發(fā)，這會主要會影響中小企業(yè)正常進(jìn)行生產(chǎn)營運(yùn)的活動。

中小企業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)模以及管理部門面臨的限制，中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)員是兼職會計(jì)，缺乏專業(yè)審計(jì)員。審計(jì)方法仍然以財(cái)務(wù)賬戶的可靠性為中心，較少涉及管理和內(nèi)部控制制度，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。內(nèi)部審計(jì)責(zé)任不再局限于糾正錯(cuò)誤，而主要是提供一項(xiàng)擔(dān)?；顒雍妥稍円庖?，這是一項(xiàng)廣泛和建設(shè)性的服務(wù)。目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師不合格，其中有些人只知道一個(gè)方面的知識，難以發(fā)現(xiàn)問題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理評估機(jī)制欠缺

同類型企業(yè)間的競爭、產(chǎn)品間的競爭非常激烈對于中小企業(yè)來說。因此，在內(nèi)部控制管理工作的進(jìn)行中的重中之重要把握的就是風(fēng)險(xiǎn)管理，而企業(yè)要想建立和實(shí)行內(nèi)部控制首先要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對于企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)不具備主觀性的，并且風(fēng)險(xiǎn)是一直都存在只能應(yīng)對。中小企業(yè)處理實(shí)際的業(yè)務(wù)中，總會遇到一些難以把控的風(fēng)險(xiǎn)，所以，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評估和防范是內(nèi)部控制的中心。

中小企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制并不完善健全的問題，主要是對于防范風(fēng)險(xiǎn)的意識不強(qiáng)，一方面是企業(yè)沒有做好基礎(chǔ)的信息收集匯總，有限的信息難以識別風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，未建立必要的一種風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，可以及時(shí)有效地分析和測量企業(yè)可能會遇到的風(fēng)險(xiǎn);其次不能夠很準(zhǔn)確識別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的與評估，一個(gè)人的想法不能完全就代表企業(yè)的發(fā)展方向以及業(yè)務(wù)決策，最重要的是要根據(jù)收集的風(fēng)險(xiǎn)信息事實(shí)情況進(jìn)行判斷分析，這樣做出的決定才是客觀、穩(wěn)妥的。但是現(xiàn)階段部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估管理工作中，只有少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人非常了解所處行業(yè)的形勢條件和風(fēng)險(xiǎn)，且在實(shí)施過程中僅憑經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別與評估時(shí)以管理層的主觀判斷為主，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析以及防控措施不夠全面和及時(shí)，所以并不能提出非常完善的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。這樣會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。管理者對于決策的分析不夠準(zhǔn)確也會加劇風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率，所以也很難為企業(yè)的運(yùn)營以及所做出的決策及時(shí)提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，這就使企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率加大。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不斷變化發(fā)展的動態(tài)概念，企業(yè)很難僅憑經(jīng)驗(yàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而中小企業(yè)缺乏的就是評估和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏剖析

中小企業(yè)的管理層并沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)未來平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)展的重要性;一部分企業(yè)雖然制定了一套內(nèi)部控制制度，但是并沒有依據(jù)自身的經(jīng)營階段和發(fā)展速度去進(jìn)行協(xié)調(diào)整合，而是找個(gè)參照企業(yè)亦步亦趨，嚴(yán)重形式主義傾向。或者上行下效，也有企業(yè)內(nèi)部日常運(yùn)行的業(yè)務(wù)部門、基層員工對內(nèi)部控制不理解，分析其主要原因這還是由于很多企業(yè)對內(nèi)部的控制和制度沒有去加大內(nèi)部宣講和加強(qiáng)內(nèi)部引導(dǎo)的力度的原因，所以在日常的工作中內(nèi)部控制也沒有占到主體地位發(fā)揮積極地作用，內(nèi)部控制僅僅停留在書面文章上，沒有對企業(yè)經(jīng)營管理、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果起到深刻的作用。

對大多數(shù)中小企業(yè)來說，沒有發(fā)揮管理的作用的因素也有未設(shè)立制約與監(jiān)督內(nèi)部控制的有效機(jī)制，從而達(dá)到最佳效果。雖然企業(yè)采取了相應(yīng)的規(guī)章措施但并沒有進(jìn)行監(jiān)督行為使得規(guī)章制度并沒有落實(shí)到位，領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念也沒有發(fā)揮積極地作用給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營埋下了隱患，并不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）積極貫徹內(nèi)控文化，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.確定合理的治理結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配

中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，應(yīng)是企業(yè)管理層人員轉(zhuǎn)變思想，根據(jù)所需的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，加強(qiáng)內(nèi)部工作人員的基本管理職能的明確。

為了更好地處理企業(yè)的運(yùn)行過程中出現(xiàn)的狀況，應(yīng)編寫一份科學(xué)上健全、具有高度執(zhí)行能力的管理手冊，包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、整個(gè)員工的管理、學(xué)習(xí)、充分了解內(nèi)部控制措施，使工作人員能夠從方方面面了解企業(yè)各級的狀況以及職能和責(zé)任的分配。使企業(yè)能夠在對內(nèi)部控制的認(rèn)識的基礎(chǔ)上建立一個(gè)健全的企業(yè)文化環(huán)境，并創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境。中小企業(yè)必須改進(jìn)其組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與設(shè)計(jì)以適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的組織環(huán)境總體上是家庭企業(yè)權(quán)利高度集中，應(yīng)該發(fā)揮優(yōu)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)作用，組織整個(gè)股東會、董事會和監(jiān)事會相關(guān)組織，在企業(yè)業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，科學(xué)分配部門職能， 根據(jù)規(guī)模、工作范疇、企業(yè)發(fā)展中的競爭狀況等各種職能的管理，構(gòu)建一個(gè)滿足企業(yè)日常業(yè)務(wù)需要的組織架構(gòu)，使治理結(jié)構(gòu)具備簡化和高效化?；蛘哒垖＜覚z查企業(yè)組織結(jié)構(gòu)上的不足之處并且提出建議及時(shí)處理問題。

此外，應(yīng)將權(quán)力適度下放給員工防止權(quán)力過于獨(dú)立或過于分散，兩者結(jié)合起來，并建立一套制衡制度，以通過競爭管理內(nèi)部控制的能力。中小企業(yè)對基層員工和管理層應(yīng)在一定的時(shí)期內(nèi)針對關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的再學(xué)習(xí)，提高基層員工和管理人員意識到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，學(xué)習(xí)意識應(yīng)是企業(yè)的管理者繼續(xù)保持的與此同時(shí)也應(yīng)該更新自身的管理理念，接受監(jiān)督，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識。避免個(gè)人意志凌駕于公司的制度之上遵從制度管人管事。緊隨時(shí)代利用各種學(xué)習(xí)機(jī)會以及學(xué)習(xí)平臺補(bǔ)充相關(guān)知識，把先進(jìn)思想應(yīng)用在實(shí)際過程中。避免使個(gè)人喜好和任人唯親影響決定。在實(shí)踐中，企業(yè)避免選擇上的錯(cuò)誤，通過管理層多人投票制度和舉行會議討論以此來避免沒必要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失。通過實(shí)施這些工具，可以為企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)造一個(gè)有利的總體環(huán)境，并創(chuàng)造一個(gè)積極地工作氛圍，使工作人員能夠在良好環(huán)境中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。并促進(jìn)建立健全的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

由于內(nèi)部監(jiān)督人員的質(zhì)量直接決定了中小型企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，企業(yè)管理人員應(yīng)采取科學(xué)管理措施，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員的內(nèi)部控制和專業(yè)控制水平，中小企業(yè)應(yīng)邀請相關(guān)知識領(lǐng)域的專家對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)，使其能夠更好的開展工作并使其專門技術(shù)能力得到提高。審計(jì)人員必須加強(qiáng)職業(yè)道德，提高中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督重要性的認(rèn)識，從而激勵(lì)他們采取行動。建立了一個(gè)動態(tài)評價(jià)制度，定期評估各國企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員的業(yè)績和報(bào)酬，并獎(jiǎng)勵(lì)、制裁和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)治理的領(lǐng)導(dǎo)作用，這要求各級管理人員在建立企業(yè)內(nèi)部控制過程中以身作則，為建立自上而下、從領(lǐng)導(dǎo)層到基層全員參與的內(nèi)部控制創(chuàng)造有利環(huán)境，從而提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員的總體和綜合質(zhì)量。

（二）建立先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理評估機(jī)制

建立中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制可以促進(jìn)內(nèi)部控制方法的細(xì)節(jié)化的實(shí)施，能更好的面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)的管理可以采用不一樣的方式，針對企業(yè)選擇可以實(shí)行的方式，不僅可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，而且能有效防范大概率會顯露出來的風(fēng)險(xiǎn)。

改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，可以按照下面的步驟進(jìn)行參考：首先，明確公司的發(fā)展目標(biāo)對于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)自身的發(fā)展運(yùn)行情況來合理地規(guī)劃，從短期目標(biāo)到長期目標(biāo)從而制定戰(zhàn)略計(jì)劃，對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行客觀的控制和分析，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第二，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別的意識，實(shí)施全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制，識別企業(yè)在經(jīng)營過程中大概率碰到的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，著眼于各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，特別關(guān)注于剩余風(fēng)險(xiǎn)。選用全面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)識別提醒體系，根據(jù)相關(guān)信息制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，穩(wěn)扎穩(wěn)打的落實(shí)到主要工作的整體運(yùn)營系統(tǒng)中，從而達(dá)到將風(fēng)險(xiǎn)造成經(jīng)濟(jì)損失的概率降到最低。要想使中小企業(yè)對進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理掌握有利地位最重要的是要重視事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測防控，也可以融入現(xiàn)代化信息技術(shù)，讓企業(yè)的內(nèi)部管理更具智能化自動實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)自動攔截，使其企業(yè)內(nèi)部中心業(yè)務(wù)活動得到有效地管理與控制起到立竿見影的效果。企業(yè)多出時(shí)間評估這些風(fēng)險(xiǎn)，并有效采取具有針對性的抵御風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，從而建立起來非常有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了在激烈的市場競爭中，對中小企業(yè)起到了的幫助作用，巧妙化解風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，迎來更好發(fā)展。

從實(shí)踐的成效來看，只有通過在風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮主動性，才能取得有效成果。及時(shí)和盡可能準(zhǔn)確地了解企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，就能夠進(jìn)行全面分析、有針對性的戰(zhàn)略采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對舉措。

（三）健全內(nèi)部控制制度，構(gòu)建中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系

要想中小企業(yè)的內(nèi)部控制能力有一個(gè)整體提升，內(nèi)部控制制度可以真正成為企業(yè)管理者的行為準(zhǔn)則，并促進(jìn)其運(yùn)作。管理監(jiān)督程序，特別注意業(yè)務(wù)控制，即建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，從中小企業(yè)自身角度來看，建立一個(gè)授權(quán)審批制度，以便在其任務(wù)、責(zé)任方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部職能之間以及在其任務(wù)范圍內(nèi)彼此之間的真正平衡。防止權(quán)力重疊，導(dǎo)致決策混亂工作效率低，從而加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督能力。在這方面對工作人員進(jìn)行業(yè)績評估、考核的實(shí)施，以及將員工的工作信息與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合，使企業(yè)的內(nèi)部管理變得智能化，通過在合理報(bào)酬之間建立一種有約束力的有效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對工作人員進(jìn)行實(shí)時(shí)評價(jià)和監(jiān)督的后續(xù)行動，調(diào)動足夠的企業(yè)資源，采取主動行動，進(jìn)行創(chuàng)新和激勵(lì)管理使工作人員發(fā)揮最大影響。實(shí)現(xiàn)公平和公正的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使員工感受公司提供的業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)和提高在企業(yè)內(nèi)部的工作效率。也促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人和工作人員之間的良好關(guān)系，從而形成適當(dāng)?shù)募?lì)和約束措施。促進(jìn)機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)內(nèi)部控制控制以推動內(nèi)部控制制度的順利運(yùn)作應(yīng)該從內(nèi)部監(jiān)督開始。有些中小企業(yè)沒有具有內(nèi)部監(jiān)督部門的條件，可以讓財(cái)務(wù)人員來相互檢查企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動。有些中小企業(yè)已經(jīng)具備這個(gè)部門，可以根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和規(guī)模等，確定組織的形式，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行更有效的科學(xué)評估。應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)督能力。健全服務(wù)體系，面向政府法人征信與中小企業(yè)的信貸機(jī)制，企業(yè)信用情況及時(shí)監(jiān)測、評價(jià)信用環(huán)境，對于政府部門來說，應(yīng)不斷提高對中小企業(yè)監(jiān)督檢查作用，一旦發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)存在違紀(jì)違法運(yùn)行，責(zé)令整改。

（四）外包內(nèi)部審計(jì)

把內(nèi)部審計(jì)外包引進(jìn)到中小企業(yè)之中，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)知識的工作人員參與企業(yè)的管理。因?yàn)檫@種方法具有很多有利之處因此許多中小企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)外包。不需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或具有審計(jì)、法律等專業(yè)知識的人員。企業(yè)內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)工作均能得到專業(yè)人士的指導(dǎo)，在經(jīng)營活動中降低了成本同時(shí)提高了效益，使中小企業(yè)的經(jīng)營管理效率也突飛猛進(jìn)。也提高中小企業(yè)管理層的經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)，為企業(yè)開發(fā)出色的備份能力。它使中小企業(yè)能夠合理地分配資源并提高其核心競爭力。

綜上所述，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的是否完善對中小企業(yè)的可持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)行影響巨大。從中小企業(yè)的經(jīng)營管理目前情況來看，企業(yè)發(fā)展還存在各種各樣的問題。盡管直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的不是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，但是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施有利于為領(lǐng)導(dǎo)者提供有效的決策信息，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)更具有客觀性和現(xiàn)實(shí)意義，更具備核心競爭力，進(jìn)而為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。因此，這是中小企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在。

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