單 軍

（吉林弘越食品有限公司 吉林梅河口 135000）

引言

在新稅改背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅收征管力度逐步加大，稅務(wù)監(jiān)管愈加嚴(yán)格，同時(shí)政府為鼓勵(lì)企業(yè)積極主動(dòng)繳稅納稅，也提供了較多的稅收優(yōu)惠政策，指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用當(dāng)前的稅改環(huán)境優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理的重要性，健全稅務(wù)籌劃和管理體系，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)節(jié)省較多的稅務(wù)支出。

一、稅務(wù)籌劃可行性和必要性分析

（一）可行性

1.稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了較大的空間

國(guó)家稅務(wù)總局以及各地區(qū)政府為鼓勵(lì)企業(yè)積極繳稅，保證財(cái)政稅收穩(wěn)定，制定了多項(xiàng)稅收政策，為企業(yè)繳稅納稅提供了較多的稅收優(yōu)惠。在國(guó)家區(qū)域性稅收傾斜政策影響下，各地區(qū)存在明顯的稅負(fù)差異。在此基礎(chǔ)上企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的基本條件得以滿足，企業(yè)稅務(wù)籌劃空間增加，因而企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性和主動(dòng)性，也將大幅度提升。

2.稅制改革促使企業(yè)高度重視稅務(wù)籌劃

國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度提升，財(cái)稅改革也持續(xù)深化，國(guó)內(nèi)各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域?qū)Χ愂照鞴芤约岸悇?wù)籌劃的認(rèn)知越來(lái)越清晰，企業(yè)已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)自身發(fā)展以及國(guó)家財(cái)政的重要性。企業(yè)所處的稅務(wù)管理環(huán)境明顯改善，而且隨著財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型，稅務(wù)籌劃的作用也得以凸顯，促使企業(yè)高度重視稅務(wù)籌劃工作，從而夯實(shí)稅務(wù)籌劃工作實(shí)施基礎(chǔ)。

（二）必要性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間最關(guān)注年度收入和利潤(rùn)水平，而稅務(wù)籌劃與企業(yè)收入和利潤(rùn)水平直接關(guān)聯(lián)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)除了要重視生產(chǎn)管理、銷售管理之外，還應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)因素造成的影響，將稅務(wù)籌劃與企業(yè)內(nèi)部管理緊密相連。稅務(wù)籌劃是企業(yè)節(jié)省稅務(wù)成本的主要措施，因此企業(yè)需要做好全局分析，并制定有效的稅務(wù)籌劃方案，控制稅務(wù)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理問題

（一）稅務(wù)籌劃問題

1.經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略固化

在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)可能面臨多種難題，其中經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略固化對(duì)稅務(wù)籌劃的實(shí)際效益影響較深。稅務(wù)籌劃是在稅務(wù)法規(guī)允許前提下圍繞企業(yè)的涉稅事項(xiàng)展開，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅避稅目標(biāo)、利潤(rùn)最大化。同時(shí)稅務(wù)籌劃也是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的主要內(nèi)容，但是部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃期間忽略戰(zhàn)略因素，稅務(wù)籌劃工作缺乏前瞻性，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略固化導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作難度增加。

2.信息獲取不及時(shí)

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃期間，需要充分考慮如何應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，以及獲取全面的涉稅事項(xiàng)資料數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅避稅。但是根據(jù)目前的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)的信息獲取不及時(shí)，信息獲取渠道狹窄，致使稅務(wù)籌劃缺少充足的數(shù)據(jù)支撐，具體方案覆蓋范圍不全面，嚴(yán)重影響籌劃成效。

3.風(fēng)險(xiǎn)阻礙較多

企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)因素。一是外部環(huán)境中的不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件存在不可預(yù)見性特點(diǎn)，而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下運(yùn)行，如若宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)品市場(chǎng)需求以及客戶群體等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生變化，企業(yè)便難以提前預(yù)判變化，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作承受風(fēng)險(xiǎn)威脅。同時(shí)國(guó)家稅收政策也因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化而不斷調(diào)整改革，一旦企業(yè)對(duì)政策變化捕捉不及時(shí)，則稅務(wù)籌劃方案有可能被認(rèn)定為逃稅風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不確定引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，比如因?qū)Χ悇?wù)籌劃合法性認(rèn)知不清晰形成的界定風(fēng)險(xiǎn)，因稅務(wù)籌劃方案合理性不足以及政策選擇失誤形成的政策風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行不到位產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)管理問題

1.稅務(wù)核算精細(xì)度低，納稅申報(bào)不及時(shí)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中涉及的主要稅種有增值稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅等，企業(yè)應(yīng)該按照政策規(guī)定的稅率基于實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng)核算應(yīng)繳稅金數(shù)額，核算清楚后將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋至財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處進(jìn)行審批。稅收政策針對(duì)不同涉稅事項(xiàng)的稅率各不相同，稅收優(yōu)惠政策適用條件也存在明顯的差別，因此企業(yè)需要認(rèn)真解讀政策，及時(shí)劃分業(yè)務(wù)類型，在條件允許的情況下，對(duì)比不同業(yè)務(wù)獨(dú)立核算和合并核算方式下的應(yīng)繳稅額。但是目前企業(yè)的稅務(wù)核算精細(xì)度低，部分業(yè)務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行稅務(wù)核算，稅收優(yōu)惠未能充分享受，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，稅負(fù)壓力有增無(wú)減。

2.以票控稅不嚴(yán)格

企業(yè)以票控稅不嚴(yán)格，企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)票統(tǒng)計(jì)工作量大，發(fā)票管控不夠嚴(yán)謹(jǐn)，尤其是部分業(yè)務(wù)開票過程中財(cái)稅人員對(duì)物流、發(fā)票流、資金流、合同流一致性考慮不全面，導(dǎo)致發(fā)票與業(yè)務(wù)情況有所出入，引發(fā)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)稅人員對(duì)套號(hào)發(fā)票辨認(rèn)不及時(shí)，出現(xiàn)假發(fā)票問題，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用虛增。

3.業(yè)財(cái)融合不到位

在傳統(tǒng)管理理念下，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一直是“井水不犯河水”，處于相互獨(dú)立的狀態(tài)。但是隨著財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，業(yè)財(cái)融合成為當(dāng)下的主流管理趨勢(shì)。但由于企業(yè)的業(yè)財(cái)融合成效還未達(dá)到預(yù)期，負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的財(cái)稅人員對(duì)前端生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的了解不充分，不熟悉業(yè)務(wù)流程，因而難以準(zhǔn)確辨認(rèn)涉稅事項(xiàng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也沒有全程參與生產(chǎn)訂單合同簽訂、商業(yè)條款梳理、產(chǎn)品定價(jià)、業(yè)務(wù)營(yíng)收確認(rèn)等業(yè)務(wù)活動(dòng)，影響稅務(wù)管理全面性。

4.管理層激勵(lì)機(jī)制不健全

企業(yè)管理層一般不是股東，而且管理層與股東之間沒有建立利益共同體關(guān)系，因而管理層在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，忽視管理成效，在降低稅負(fù)成本方面可能出現(xiàn)短視行為，影響稅務(wù)管理效率。

三、企業(yè)提高自身稅務(wù)籌劃和管理水平的措施探究

（一）提高稅務(wù)籌劃措施

1.優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)需要從全局角度出發(fā)，全面考慮各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不應(yīng)有所偏頗，最好能夠?qū)λ猩娑愂马?xiàng)“一視同仁”。降低整體稅負(fù)，避免將籌劃重心集中在某一環(huán)節(jié)或是事項(xiàng)中，平衡多方利益，同時(shí)考慮稅收和戰(zhàn)略因素，設(shè)計(jì)前瞻性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)的主要手段，但是籌劃過程中也伴隨著稅務(wù)籌劃成本和風(fēng)險(xiǎn)增加問題，企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)降低稅負(fù)的同時(shí)，也需要注重控制稅務(wù)籌劃成本，把控籌劃風(fēng)險(xiǎn)，平衡籌劃成本和效益關(guān)系，確保企業(yè)利益最大化。稅務(wù)籌劃是中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)決策，企業(yè)必須結(jié)合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，不能單純地將降低稅負(fù)作為核心籌劃目標(biāo)，而應(yīng)該放在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展和降低稅負(fù)兩方面，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的長(zhǎng)短期利益，將稅務(wù)籌劃與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略結(jié)合，增強(qiáng)籌劃方案與企業(yè)實(shí)際的適配性。

2.樹立新的稅務(wù)籌劃觀念

企業(yè)管理層需要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，組織開展稅務(wù)籌劃工作，安排財(cái)稅人員聯(lián)合其他職能部門共同設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，不斷強(qiáng)化員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)。財(cái)稅部門作為稅務(wù)籌劃的領(lǐng)頭兵，其在實(shí)際工作中要密切關(guān)注內(nèi)部涉稅事項(xiàng)的變化，制定精細(xì)化的稅務(wù)籌劃措施，合理確定稅務(wù)籌劃內(nèi)容和方向。以某食品加工制造公司為例，該公司財(cái)稅人員對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，針對(duì)物流、合同流、資金流、發(fā)票流不一致的問題，財(cái)稅人員提出明確解決措施，即財(cái)稅人員全程參與采購(gòu)合同簽署，指導(dǎo)合同管理人員在合同條款中明確指出，具體的采購(gòu)方和發(fā)貨人，保證交易真實(shí)有效，同時(shí)在合同中提供發(fā)貨方不屬于銷售方的證明。該公司也充分利用材料采購(gòu)和領(lǐng)用之間的時(shí)間差，減輕稅負(fù)，增加企業(yè)利潤(rùn)，還需設(shè)置“采購(gòu)、領(lǐng)用、再次采購(gòu)、再次領(lǐng)用”的滾動(dòng)鏈，采購(gòu)材料余額始終保持在平均水平，該企業(yè)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額穩(wěn)定，應(yīng)繳增值稅額明顯減少。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，該公司主要針對(duì)固定資產(chǎn)折舊、聘用殘疾人員進(jìn)行籌劃，財(cái)稅人員對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限劃分、折舊方法選擇進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況使用不同的資產(chǎn)折舊方法并且深度利用加速折舊政策，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃。根據(jù)政策要求企業(yè)安置殘疾人員可以享受增值稅和所得稅政策優(yōu)惠，制訂人才招聘計(jì)劃，在工藝流程簡(jiǎn)單的車間安置一定數(shù)量的殘疾人。在滿足殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策后，該公司支付給殘疾人的工資可如實(shí)扣除，同時(shí)也可以全額加計(jì)扣除，充分享受所得稅扣除政策，為企業(yè)節(jié)省資金。通過以上案例可以發(fā)現(xiàn)，合法合理的稅務(wù)籌劃是節(jié)省企業(yè)稅負(fù)成本的重要途徑，企業(yè)需要秉持正確觀念推進(jìn)籌劃工作，將稅務(wù)籌劃貫徹融入各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，全方位地控制企業(yè)稅負(fù)，控制稅負(fù)成本。

3.提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)

隨著財(cái)稅體制改革不斷深化，稅法規(guī)定以及政策內(nèi)容也不斷完善，在金稅三期系統(tǒng)全面運(yùn)行背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題在稅務(wù)機(jī)關(guān)眼中完全公開透明。因此，企業(yè)必須保證稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確性，既要按照規(guī)定及時(shí)繳稅，也要保證企業(yè)自身的利益，處理好企業(yè)利益與財(cái)政稅收的矛盾關(guān)系。提高稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確性需要高素質(zhì)的財(cái)稅人員支持，因此，企業(yè)可投入資源對(duì)財(cái)稅人員的稅務(wù)籌劃水平進(jìn)行培訓(xùn)。就稅務(wù)籌劃人才要求向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)咨詢后，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)培訓(xùn)方案，定期組織財(cái)稅人員參與培訓(xùn)。培訓(xùn)同時(shí)也要實(shí)施考核，選擇成績(jī)優(yōu)異的員工構(gòu)建稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)力量。另外，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)擴(kuò)充稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，可在高校和人力資源市場(chǎng)中引入人才，將高校人才作為稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的儲(chǔ)備力量，讓具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的社會(huì)人才，在了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)籌劃工作后，立即投入工作。在人才引進(jìn)過程中，企業(yè)需要適當(dāng)增加人才招聘門檻，為企業(yè)輸入優(yōu)質(zhì)人才。

4.優(yōu)化稅企關(guān)系

稅務(wù)籌劃需要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，此過程直接決定稅務(wù)籌劃方案的合法和合理性。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案被稅務(wù)機(jī)關(guān)否定，則企業(yè)可能被認(rèn)定為逃稅漏稅，面臨行政處罰，從而企業(yè)付出的稅務(wù)籌劃成本浪費(fèi)，預(yù)期的稅務(wù)籌劃效益目標(biāo)落空。為避免出現(xiàn)籌劃失敗問題，建議企業(yè)采取以下措施進(jìn)行規(guī)避：第一，在經(jīng)營(yíng)期間，財(cái)稅人員必須密切關(guān)注最新的稅收政策變化，及時(shí)掌握最新的政策法規(guī)內(nèi)容；第二，企業(yè)稅務(wù)主管與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)定期交流溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)繳稅納稅提出的最新要求，在稅務(wù)機(jī)關(guān)專管員的指導(dǎo)下解讀稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。

5.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，無(wú)法完全消除，但是企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，快速采取應(yīng)對(duì)措施，控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的不利影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，依托于強(qiáng)大的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系需要滿足以下條件：1.健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、評(píng)估表、預(yù)警指標(biāo)等工具，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行比對(duì)，選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的方案。2.全程跟蹤稅務(wù)籌劃，尤其是實(shí)施階段，監(jiān)測(cè)外部形勢(shì)與稅務(wù)籌劃方案的矛盾點(diǎn)，及時(shí)反饋至財(cái)稅部門，方便其調(diào)整籌劃方案內(nèi)容，從而控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)。3.設(shè)置績(jī)效評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)施全過程的監(jiān)控，評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃工作績(jī)效，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

（二）提高稅務(wù)管理水平措施

1.細(xì)化稅務(wù)核算，按時(shí)申報(bào)納稅

企業(yè)需要及時(shí)細(xì)化稅務(wù)核算，優(yōu)化稅務(wù)核算流程，圍繞涉稅事項(xiàng)識(shí)別、稅種稅率測(cè)算、計(jì)算應(yīng)繳稅額、納稅申報(bào)等編制稅務(wù)核算手冊(cè)，要求稅務(wù)核算人員嚴(yán)格按照手冊(cè)內(nèi)容完成分內(nèi)工作，同時(shí)鼓勵(lì)財(cái)稅人員在工作中踴躍提出改進(jìn)稅務(wù)核算的建議。因區(qū)域性稅收政策影響，企業(yè)不同涉稅事項(xiàng)稅種對(duì)應(yīng)的稅率不同，稅務(wù)差異的存在，為稅務(wù)籌劃提供了空間，而企業(yè)則需要根據(jù)稅率差異做好稅務(wù)核算工作，對(duì)比分析不同業(yè)務(wù)獨(dú)立核算和合并核算應(yīng)繳稅額大小，選擇合理的稅務(wù)核算方式。

2.加大以票控稅管理力度

加大以票控稅管理力度是提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的必然要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的要求，健全發(fā)票管理制度，按照實(shí)際業(yè)務(wù)預(yù)算申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，如實(shí)開票，嚴(yán)禁虛開發(fā)票，重視管理發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。財(cái)稅人員應(yīng)該謹(jǐn)慎審核發(fā)票真?zhèn)我约鞍l(fā)票信息是否完整，刮開發(fā)票密碼圖層在稅務(wù)系統(tǒng)中查詢是否是套號(hào)發(fā)票，并且要將收取的不合規(guī)和超期的發(fā)票，按照收取渠道退回至開票方，要求其重開符合政策要求的發(fā)票，避免后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出違規(guī)發(fā)票，提前防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

3.持續(xù)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合

在企業(yè)內(nèi)部深化改革要求下，管理會(huì)計(jì)理念逐漸融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)各部人員對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知準(zhǔn)確，業(yè)財(cái)融合要求了然于心。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用當(dāng)前的內(nèi)部環(huán)境優(yōu)勢(shì)持續(xù)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，指導(dǎo)財(cái)稅人員與業(yè)務(wù)部門溝通交流。在實(shí)際工作中，財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)深入業(yè)務(wù)前端，熟悉業(yè)務(wù)流程，準(zhǔn)確識(shí)別涉稅事項(xiàng)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，定位稅務(wù)管理關(guān)鍵點(diǎn)，全程參與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理工作。而企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門則要積極接受財(cái)稅人員的稅務(wù)工作指導(dǎo)意見，確保財(cái)稅人員能夠參與合同簽訂、收入確認(rèn)、固定資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)中。在業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)上，財(cái)稅人員可以獲取全面的涉稅事項(xiàng)資料信息，把控企業(yè)整體涉稅情況，做好全局分析，制定符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅避稅目標(biāo)。

4.健全管理層激勵(lì)機(jī)制

優(yōu)質(zhì)的激勵(lì)機(jī)制能夠鼓勵(lì)管理層從企業(yè)層面出發(fā)做好稅務(wù)管理與籌劃工作，同時(shí)還能夠促使管理層為提升股東利益而推進(jìn)稅務(wù)籌劃和管理。由此可以看出在健全的激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制約束下，企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)管理的積極性和主動(dòng)性可大幅度提升，企業(yè)可以通過期權(quán)激勵(lì)、限制性股票激勵(lì)形式對(duì)管理層進(jìn)行激勵(lì)，將管理層的利益和股東利益結(jié)合，鼓勵(lì)管理層圍繞企業(yè)的整體利益推動(dòng)稅務(wù)管理。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在稅制改革環(huán)境下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間擴(kuò)大，稅務(wù)管理面對(duì)的有利條件增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)加強(qiáng)事前籌劃，加大稅務(wù)管理力度。在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，從企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)流程入手，細(xì)化稅務(wù)籌劃措施和方案，同時(shí)密切跟蹤稅收政策變化，實(shí)時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化、稅負(fù)最低、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等目標(biāo)順利落實(shí)。在稅務(wù)籌劃和管理期間，企業(yè)財(cái)稅人員必須要與其他職能部門及時(shí)溝通，充分掌握企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)借鑒同行業(yè)的籌劃管理成功經(jīng)驗(yàn)，合理合法地降低企業(yè)稅負(fù)。