鄭思雨

摘要：在大數(shù)據(jù)背景下，目前企業(yè)內(nèi)部審計方面還存在以下問題：缺乏完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)審規(guī)則體系、對內(nèi)部審計的信息化建設不夠重視、內(nèi)部審計質(zhì)量控制風險加大、沒有形成高效的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺、內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高等。針對這些問題，本文提出以下建議：促進大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計法規(guī)建設、完善信息化風險管理系統(tǒng)、建立完善的信息技術平臺、加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)等。希望對企業(yè)內(nèi)部審計體系建設提供可供參考的對策，助理企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;大數(shù)據(jù)審計

一、引言

近年來，科技水平不斷提高，大數(shù)據(jù)和人工智能已經(jīng)成為主流，大數(shù)據(jù)也被應用到各個領域，給社會生產(chǎn)生活帶來了極大的便利。對企業(yè)而言，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計可以提高審計工作效率、抓住內(nèi)審重點以及提升審計覆蓋率。在這個背景下，內(nèi)部審計的環(huán)境、模式和結果應用方面都發(fā)生很大變化，企業(yè)的內(nèi)部審計也將遇到各種機遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)若想在競爭激烈的市場中占有一席之地，穩(wěn)步發(fā)展，就應該通過企業(yè)內(nèi)部審計這一重要手段來保證企業(yè)運營與資金管理的健康透明、內(nèi)部控制的有效合理，防止企業(yè)違反法律法規(guī)，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行管理與預防，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。因此內(nèi)部審計是助力企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展必不可少的工具。近年來，信息技術迅猛發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術逐漸普遍和成熟，云計算也被運用到各種領域。各個企業(yè)都盡可能地擴展自身的信息系統(tǒng)規(guī)模，海量數(shù)據(jù)在信息平臺上呈爆炸式增長，這便是大數(shù)據(jù)。信息與數(shù)據(jù)的大幅度增長，給其運用帶來了新的變革。在科學技術快速發(fā)展的新時期，企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容和工作方法都發(fā)生了極大的變化，大數(shù)據(jù)與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務逐漸融合，導致傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)的需求，必須充分利用大數(shù)據(jù)技術為企業(yè)內(nèi)部審計助力。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計的問題

（一）缺乏完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)審規(guī)則體系

大數(shù)據(jù)作為近年來新興的技術，內(nèi)部審計領域還沒有形成完善的法律法規(guī)和準則體系來進行約束，一切都還在試行階段。近年來，因為缺少具體政策指導，大量企事業(yè)單位內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)方面的應用都遇到了瓶頸。只有在必要的法律準則約束下，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計才能得到長足有效的發(fā)展，大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計的應用才能切實有保障地進行。我國在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計方面僅僅處于起步階段，實務的操作還沒有形成一定的規(guī)范，缺少完善的準則體系來進行引導。我國相關部門必須加大對這方面的重視，將改善準則方面的內(nèi)容盡早提上日程。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量控制風險加大

大數(shù)據(jù)技術的應用必將使巨量信息納入信息系統(tǒng)，所涉及的企業(yè)信息的深度和廣度都大大提升，由此帶來的信息風險也必將會顯著增加。大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計的環(huán)境、模式和技術方法等方面都發(fā)生很大變化，因此風險因素也發(fā)生變化，風險的可預測性與可控性降低。內(nèi)部審計原本的安全預警系統(tǒng)無法有效地預防風險，難以滿足大數(shù)據(jù)的需求。要保證內(nèi)部審計的質(zhì)量控制，就必須建立更完善的安全系統(tǒng)，為內(nèi)部審計整個過程的大數(shù)據(jù)運轉(zhuǎn)提供安全可靠的保證。

（三）沒有形成高效的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計必須要有高效的平臺作為支撐。作為新興的領域，大數(shù)據(jù)涉及的專業(yè)知識復雜又繁多，要想充分利用好大數(shù)據(jù)技術，必須要有利于操作實施的數(shù)據(jù)平臺，將這些理論知識付諸實踐，使內(nèi)部審計人員更好地進行工作。然而，平臺的合理性以及可操作性又會影響到內(nèi)部審計的效率，目前大部分企業(yè)的操作系統(tǒng)普遍存在容量不夠大、兼容性不夠好、運轉(zhuǎn)速度滿、運行不平穩(wěn)等問題，這些缺陷嚴重影響大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的效率。

（四）內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高

在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計活動中，內(nèi)部審計人員僅僅需要具備良好的內(nèi)審相關專業(yè)知識和一定的實踐經(jīng)驗，就可以按照要求把內(nèi)部審計本職工作很好的完成。但是現(xiàn)階段，若要順應時代要求，將大數(shù)據(jù)運用到內(nèi)部審計工作中，傳統(tǒng)的內(nèi)審人員已經(jīng)不能滿足要求。為適應環(huán)境需求，內(nèi)部審計人員的知識體系和綜合素養(yǎng)急需培養(yǎng)。通過學習大數(shù)據(jù)相關的理論知識和操作方法，將大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計更好的結合在一起，從而快速準確地獲取有用信息，這是大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計人員地新要求。

三、大數(shù)據(jù)背景下提升企業(yè)內(nèi)部審計工作效果的對策

（一）促進大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計法規(guī)建設

在建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計過程中，需要有一個完善的規(guī)則體系。目前我國有關信息系統(tǒng)審計的法律法規(guī)有：《審計署關于計算機審計的暫時規(guī)定》、《審計機關計算機輔助審計方法》、《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關問題的通知》等，這些都體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計與大數(shù)據(jù)技術的接軌。但是時代的步伐較快，目前大數(shù)據(jù)技術得到了進一步的發(fā)展，環(huán)境的變化導致原有陳舊的相關制度已經(jīng)無法滿足企業(yè)目前發(fā)展需求。我國在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計法規(guī)的建設應該具有遠見性。應該用發(fā)展的目光對待這個問題，加快相關大數(shù)據(jù)準則的制定，使其趕上時代的步伐。在制定過程中，我們應該充分考慮實施過程中可能會遇到的問題，有針對性地提出解決方案，建立大數(shù)據(jù)在運營方面、分級管理和保密方面、監(jiān)督保障方面等各個方面的準則體系，還要充分考慮我國企業(yè)的特點，制定符合我國國情的制度，使得其能夠順利地實施。

（二）完善信息化風險管理系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計的風險因素隨著其環(huán)境、模式和方法的變化而變化，風險的可預測性與可控性降低。原本的風險管理系統(tǒng)無法有效地預防風險，難以滿足大數(shù)據(jù)的需求。企業(yè)必須更好的完善其風險管理機制。首先，在信息化時代，信息的安全性尤為重要，因此更好地利用殺毒軟件和防火墻就顯得特別必要，在此基礎上可以使內(nèi)部審計工作更加平穩(wěn)高效地運行。其次，可以利用VPN傳輸渠道加強對信息的挖掘，可以在提升內(nèi)部審計系統(tǒng)的同時，使整個信息系統(tǒng)得到高效整合，更好地識別風險并應對。最后，為加強企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)地信息化水平，必須適時地培養(yǎng)相關地信息化高素質(zhì)人才，為整個系統(tǒng)地平穩(wěn)運行和發(fā)展提供保障。

（三）建立完善的信息技術平臺

現(xiàn)階段，企業(yè)應順應大數(shù)據(jù)發(fā)展潮流，建立內(nèi)容和結構都相對完善的大數(shù)據(jù)庫，對各類的信息和數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的存儲和提取。利用云計算和遠程操作最大可能的保護數(shù)據(jù)的安全和完整，并保證平臺上數(shù)據(jù)的有效利用，實現(xiàn)以數(shù)據(jù)庫為中心的內(nèi)部審計工作。首先，要保證內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)平臺上數(shù)據(jù)的完整性和相關性。企業(yè)應循序漸進地擴大數(shù)據(jù)庫內(nèi)存儲的各類信息，包括反映企業(yè)財務信息、管理信息、風控信息等更加專業(yè)化和相關性的信息。其次，企業(yè)應建立新型的風險導向型內(nèi)審模式，及時發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的問題，提高內(nèi)審質(zhì)量，降低運營風險。另外，企業(yè)在建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺時，要以云審計為核心，實現(xiàn)遠程操控，提高使用數(shù)據(jù)的效率，減少使用數(shù)據(jù)的成本，建立包括單位數(shù)據(jù)網(wǎng)絡、中央數(shù)據(jù)庫和審計數(shù)據(jù)庫在內(nèi)的內(nèi)部審計分析平臺。

（四）加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)

內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)背景下對工作人員有了新的要求，企業(yè)應適時調(diào)整人才培養(yǎng)計劃，快速建立一支專業(yè)的人才團隊。首先，企業(yè)已有的內(nèi)部審計人員，有一部分是擁有大數(shù)據(jù)專業(yè)基礎的，而另一部分則沒有。對于沒有大數(shù)據(jù)基礎的已有工作人員，企業(yè)可以開展培訓課程，將大數(shù)據(jù)技術的基礎知識以及軟件的應用傳授給他們，讓他們初步掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的流程。對于高層級內(nèi)審人員，企業(yè)可以邀請大數(shù)據(jù)行業(yè)的專家對其進行授課，培養(yǎng)其研發(fā)創(chuàng)新的能力。其次，針對企業(yè)原有信息技術人員，可以適度將財務知識和內(nèi)部審計觀念對他們進行培訓，讓其為企業(yè)的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計建設獻言建策，成為有力的后備人才。除了基本的專業(yè)知識外，對工作人員風險控制能力的培養(yǎng)也應該重視起來。企業(yè)可以建立一套完善的人才培養(yǎng)考核機制，提高大家對素質(zhì)提升的重視程度。

四、結語

信息技術的發(fā)展使大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計成為必然趨勢，企業(yè)必須緊跟時代的潮流，利用大數(shù)據(jù)效率高、重點明確、覆蓋率廣的特點為企業(yè)內(nèi)部審計提供優(yōu)勢。盡管在大數(shù)據(jù)內(nèi)審發(fā)展的初級階段，大部分企業(yè)還存在著缺乏完善規(guī)則、質(zhì)量控制風險較大、信息平臺不夠完善、人才素質(zhì)不夠等的問題，但本文提出的對策建議能夠有針對性地解決上述問題。希望能對企業(yè)建設大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計有所幫助，全面推進內(nèi)部審計地信息化建設，推動內(nèi)部審計工作在新時代的創(chuàng)新發(fā)展。

參考文獻：

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