肖 波

江蘇省國土資源信息中心 江蘇 南京

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，公共事業(yè)快速發(fā)展，國家用于公共事業(yè)的財(cái)政資金規(guī)模越來越大。如何用好這些資金，是一個(gè)值得研究的重大課題，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者來說，更是一份職業(yè)責(zé)任。資金管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是事業(yè)單位在履職過程中必然存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系，是反映事業(yè)單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性工作。然而，目前事業(yè)單位資金管理中存在很多普遍性的問題。這些問題需要我們采取相應(yīng)的對策予以解決，從而保障事業(yè)單位資金合規(guī)、安全、順暢、高效使用，使其滿足事業(yè)單位內(nèi)部管理和事業(yè)發(fā)展的需要。

二、事業(yè)單位資金管理概述

1.事業(yè)單位資金管理的內(nèi)容

事業(yè)單位資金管理是對資金來源、使用計(jì)劃、控制監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)等工作進(jìn)行全面控制的總稱，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。事業(yè)單位資金管理主要包括以下內(nèi)容：資金籌集管理、資金使用管理、資金余額管理。

2.事業(yè)單位資金管理的目標(biāo)

事業(yè)單位資金管理的目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：一是保障資金合規(guī)使用。確保資金收支符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律。二是保障資金安全。規(guī)避資金被盜、被侵占、被未經(jīng)審批而支付等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是保障資金流通順暢。確保不發(fā)生因資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，導(dǎo)致單位陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。四是提高資金利用效率。降低資金成本，提高資金收益。

3.事業(yè)單位資金管理的意義

事業(yè)單位資金管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義：是高效使用資金、規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、提高事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；是加強(qiáng)事業(yè)單位廉政建設(shè)、確保單位和個(gè)人雙安全的有效手段；是保障國有資產(chǎn)安全、防止資產(chǎn)流失的有效路徑；是履行單位職能、維持事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障；是提高事業(yè)單位公共服務(wù)效率和水平的重要舉措；是實(shí)現(xiàn)資金社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，改善國計(jì)民生，提高人民幸福指數(shù)的必然要求。

三、事業(yè)單位資金管理存在的問題

1.管理意識(shí)有待提高

事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政撥款，不像企業(yè)那樣需要資金積累。這造成部分單位領(lǐng)導(dǎo)忽視財(cái)務(wù)建設(shè)，認(rèn)為事業(yè)單位資金是國家的，沒有必要進(jìn)行精細(xì)化管理，財(cái)務(wù)人員只要做好賬、報(bào)好稅、不違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律就可以了。其他人員也認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部門的事，自己只要做好業(yè)務(wù)工作即可。單位上下普遍缺乏對資金管理重要性的認(rèn)識(shí)，資金管理意識(shí)較為淡薄。如：很多單位沒有建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門和配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)的獨(dú)立性和權(quán)威性大為弱化。對財(cái)務(wù)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致了一系列問題：單位疏于對財(cái)務(wù)工作的建設(shè)和支持；疏于對財(cái)務(wù)人員引進(jìn)、培養(yǎng)和晉升的關(guān)注；財(cái)務(wù)制度不完善或不能很好執(zhí)行；財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程緩慢；高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員缺乏，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低；財(cái)務(wù)人員無工作學(xué)習(xí)提高的積極性；更為嚴(yán)重的是，非專業(yè)人員從事財(cái)務(wù)工作，隱藏著隨時(shí)可能爆發(fā)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.管理制度有待完善

在資金管理的過程中，需要有完善的資金管理制度支撐。但是在事業(yè)單位整個(gè)資金管理鏈條中，一些環(huán)節(jié)還存在制度空白和內(nèi)控漏洞。受單位規(guī)模和專業(yè)水平限制，很多單位還沒能建立起規(guī)范、完整的內(nèi)控體系。有些環(huán)節(jié)雖然存在管理制度，設(shè)置了內(nèi)控措施，但是制度執(zhí)行的剛性不足，內(nèi)控效果大打折扣。例如，部分事業(yè)單位資金被濫用、項(xiàng)目資金被挪用、資金未經(jīng)審批先行支付、預(yù)算隨意調(diào)整、白條抵庫、支付沒有完備審批手續(xù)的資金、賬外設(shè)賬、挪用公款、私設(shè)“小金庫”和公款私存等不合規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生。

3.管理能力有待加強(qiáng)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)在很大程度上決定了單位資金管理的質(zhì)量。然而，事業(yè)單位目前普遍缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，缺乏資金管理能力。財(cái)務(wù)人員的理論水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力普遍較欠缺，表現(xiàn)在不能采用預(yù)算手段提前做好資金收支規(guī)劃，不能通過績效評(píng)價(jià)手段對資金績效進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，不能采用信息化手段對資金進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，對最新的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和前沿技術(shù)缺乏必要的了解，不了解單位業(yè)務(wù)模式和資金管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，等等。究其原因，一方面，由于事業(yè)單位一般規(guī)模較小，待遇較低以及固化的考核晉升體制，財(cái)務(wù)人員本身缺乏學(xué)習(xí)提高的動(dòng)力；另一方面，由于自身大局觀和責(zé)任意識(shí)的缺失，以及“不求有功，但求無過”的心態(tài)，財(cái)務(wù)人員主動(dòng)提高資金管理水平的意識(shí)比較薄弱。

4.預(yù)算功能有待發(fā)揮

編制資金預(yù)算是資金管理的重要手段，關(guān)乎資金管理工作的有序開展。然而，目前事業(yè)單位通過預(yù)算手段實(shí)現(xiàn)資金有序管控的機(jī)制尚不健全。很多單位編制預(yù)算時(shí)簡單、隨意，財(cái)務(wù)部門閉門造車，有的根據(jù)上年數(shù)據(jù)簡單增減，數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過調(diào)研論證，與單位發(fā)展戰(zhàn)略和工作計(jì)劃脫節(jié)。預(yù)算報(bào)表沒有成為單位年度資金流情況的“晴雨表”和經(jīng)營活動(dòng)的“模擬器”，預(yù)算程序化、形式化，對年度資金收支安排的指導(dǎo)作用有限。

5.評(píng)價(jià)機(jī)制有待形成

為了準(zhǔn)確反映資金管理成效和不斷提高資金管理水平，需要建立科學(xué)的資金績效評(píng)價(jià)機(jī)制。然而，有的事業(yè)單位目前還沒有建立科學(xué)的績效評(píng)價(jià)體系，只是按照財(cái)政部門發(fā)布的共性指標(biāo)進(jìn)行資金績效評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性、功能性均較差。資金使用效益，尤其是造成資金低效的問題無法通過績效評(píng)價(jià)展現(xiàn)出來。通過績效評(píng)價(jià)改進(jìn)績效管理的目標(biāo)沒能實(shí)現(xiàn)。

6.信息化程度有待提速

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)工作越來越信息化，對財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，既要掌握資金管理的基本理論和基本方法，還要能夠熟練應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行資金管理。然而，由于思想觀念、單位規(guī)模、資金支持等原因，許多事業(yè)單位在資金管理過程中，信息技術(shù)應(yīng)用程度較低，沒能應(yīng)用現(xiàn)代化的業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資金管理的流程化、規(guī)范化和信息化。隨著政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施和電子發(fā)票的全面推行，對有效應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)資金管理、提高資金管理效率和安全監(jiān)控提出了更高的要求。

四、提高事業(yè)單位資金管理水平的對策

1.革新資金管理認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作建設(shè)

事業(yè)單位要提高站位、革新認(rèn)識(shí)，從上到下切實(shí)認(rèn)識(shí)到資金管理的重要意義和作用，提高對資金管理的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)層更要率先垂范，努力營造一種人人遵守資金管理制度的良好氛圍。要重視財(cái)務(wù)工作建設(shè)和財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，按照《會(huì)計(jì)法》要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專職的財(cái)務(wù)人員；為各財(cái)務(wù)崗位制定崗位職責(zé)書，讓財(cái)務(wù)人員明確自身職責(zé)；對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位考核，督促其不斷提高工作效率和服務(wù)水平；加大對財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn)力度，并提供資金和時(shí)間保障，全面提升財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)、政治修養(yǎng)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平；優(yōu)化績效分配制度，提高財(cái)務(wù)人員待遇，提高財(cái)務(wù)人員的積極性。

2.完善資金管理制度，確保制度落實(shí)到位

事業(yè)單位要堅(jiān)持“用制度促規(guī)范，以規(guī)范增效益，以效益求發(fā)展”的理念，進(jìn)一步梳理資金管理工作各環(huán)節(jié)，找出制度空白和制度執(zhí)行不嚴(yán)的環(huán)節(jié)和區(qū)域，對癥下藥，有的放矢，完善制度制定和制度執(zhí)行，打通、強(qiáng)化整個(gè)資金管理鏈條，從而保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有法可依，有章可循、風(fēng)險(xiǎn)可控。事業(yè)單位資金管理上要制定《資金定期存放管理辦法》《銀行賬戶管理辦法》《貨幣資金管理辦法》《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》等制度。同時(shí)，要根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的要求，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化工作流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范自由裁量權(quán)，提高工作透明度，確保資金資產(chǎn)和人員“兩個(gè)安全”。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高資金管理能力

在認(rèn)識(shí)上，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要提高站位，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)，要去除掉“不求有功，但求無過”的心態(tài)，在其位，謀其職，敢開拓、敢創(chuàng)新，努力提高自身能力，提高資金管理水平。

在學(xué)習(xí)上，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員自身要有發(fā)展意識(shí)，終身學(xué)習(xí)意識(shí)。待遇低、晉升難不是放棄學(xué)習(xí)和提高的理由。要努力學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和專業(yè)知識(shí)，通過不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，錘煉工作技能，內(nèi)化職業(yè)道德。

在工作中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要抓住資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有針對性地制定管控措施，不斷提升資金管理能力。

在資金合規(guī)方面，一是要嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行資金管理，對一些關(guān)鍵性規(guī)定要尤其注意：財(cái)政專項(xiàng)資金要專款專用；財(cái)政專項(xiàng)資金不得用于人員經(jīng)費(fèi)和一般公用支出；不得將財(cái)政資金劃撥到單位一般賬戶坐支使用等。二是要重點(diǎn)把關(guān)費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)，重點(diǎn)檢查：附件是否齊備、是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律，審批簽字是否完備、費(fèi)用開支范圍是否合規(guī)、開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)、是否已到合同約定的付款節(jié)點(diǎn)等。三是要重點(diǎn)關(guān)注重大費(fèi)用開支項(xiàng)目。如外協(xié)費(fèi)的支付、政府采購、人員績效的總量控制、固定資產(chǎn)采購使用處置、應(yīng)收賬款的清查回收、稅費(fèi)的計(jì)算繳納等。

在資金安全方面，要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一是要嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位職責(zé)相分離制度，如銀行印鑒、網(wǎng)銀U 盾、票據(jù)分開保管。二是要嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批制度，每一筆資金支付必須具備完整的審批手續(xù)。三是關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位要實(shí)行定期輪崗制度，防范腐敗，減少人為風(fēng)險(xiǎn)。四是要加強(qiáng)現(xiàn)金管理。推行電子結(jié)算方式，減少現(xiàn)金支付。庫存現(xiàn)金要保持在合理水平。月末結(jié)賬后，要及時(shí)盤點(diǎn)。五是要加強(qiáng)銀行資金和銀行賬戶的管理。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得將銀行資金在不同銀行之間調(diào)撥或劃轉(zhuǎn)。不得“公款私存”。銀行賬戶開立、撤銷、年檢等嚴(yán)格按照賬戶管理有關(guān)規(guī)定辦理。

在資金順暢方面，一是要提前做好收支配置規(guī)劃，合理匹配各項(xiàng)收入和支出，確保資金流清晰可追溯。二是要實(shí)行資金計(jì)劃制度，每個(gè)部門在月底要將下月資金使用計(jì)劃提前報(bào)備，確保資金流實(shí)時(shí)順暢。

在資金高效方面，一是在財(cái)經(jīng)紀(jì)律有明確支持的情況下，用好政策，如可以在合理預(yù)計(jì)單位資金使用量的情況下，將暫時(shí)閑置不用的資金按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行定期存放。二是在財(cái)經(jīng)紀(jì)律無明確禁止的情況下，敢于創(chuàng)新提高資金使用效益的方法和工具。三是可采用作業(yè)成本法的理念，搞清每一類費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)因是什么，并采取有針對性的管控措施，有的放矢地提高資金使用效益。四是要用好用足各種稅收優(yōu)惠政策，并嘗試進(jìn)行稅收籌劃，避免單位繳納“冤枉稅”“過頭稅”。

4.增強(qiáng)資金預(yù)算意識(shí)，加強(qiáng)資金預(yù)算編制

事業(yè)單位要根據(jù)上年度資金使用情況，結(jié)合單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，合理編制符合實(shí)際的年度資金預(yù)算。預(yù)算一旦編制，要嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)時(shí)跟蹤，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性和權(quán)威性。年中要根據(jù)執(zhí)行進(jìn)度和情況按照相應(yīng)的程序及時(shí)調(diào)整預(yù)算。對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)解決。年末要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，分析執(zhí)行偏差的原因，不斷提高預(yù)算編制的科學(xué)性、實(shí)用性和約束力。

5.完善績效評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)切實(shí)績效改進(jìn)

事業(yè)單位要根據(jù)財(cái)政部門發(fā)布的共性指標(biāo)，并參考單位的職能、項(xiàng)目特點(diǎn)制定契合單位特點(diǎn)的個(gè)性指標(biāo)，建立健全科學(xué)可行的資金績效評(píng)價(jià)體系，并通過績效評(píng)價(jià)反映出資金管理績效改進(jìn)的方向和空間。對于通過績效評(píng)價(jià)反映出的問題，要有針對性地提出改進(jìn)的策略，從而不斷提高資金使用效益。同時(shí)，把績效評(píng)價(jià)結(jié)果與來年的資金分配、個(gè)人獎(jiǎng)懲掛鉤，提高績效評(píng)價(jià)的應(yīng)用效果和公信力。

6.加快信息平臺(tái)建設(shè)，提升資金管理效率

事業(yè)單位要借助ERP 系統(tǒng)的優(yōu)勢，打造高效的資金管理模式。ERP 系統(tǒng)簡化了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的流轉(zhuǎn)過程和數(shù)據(jù)信息的互通，提高了資金管理效率，同時(shí)，使得資金管理貫穿于整個(gè)事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)，對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制。因此，事業(yè)單位要加快業(yè)財(cái)一體化ERP 系統(tǒng)建設(shè)，推行全事項(xiàng)、全過程、全周期網(wǎng)上運(yùn)行，利用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)提升資金管理效率。

五、結(jié)語

資金管理對事業(yè)單位來說十分重要。事業(yè)單位要革新意識(shí)，完善制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，并通過預(yù)算、績效評(píng)價(jià)、信息化管控等手段，不斷提升資金管理水平，提高資金使用效益，讓事業(yè)單位資金真正取之于民，用之于民。