●黃尚天傲

行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家所有，實(shí)行政府分級(jí)監(jiān)管、各部門及其所屬單位直接支配的管理體制。做好行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理工作，對(duì)于提升工作運(yùn)轉(zhuǎn)效率、獲取更多經(jīng)濟(jì)成果、妥善完成各項(xiàng)工作、保障穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展、支撐主責(zé)業(yè)務(wù)遂行等方面都具有重要作用。當(dāng)前，部分單位還存在監(jiān)管意識(shí)淡薄、審批手續(xù)繁瑣、管理手段落后、人員素質(zhì)參差等問題，亟須厘清國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的痛點(diǎn)、難點(diǎn)、堵點(diǎn)，從各管理環(huán)節(jié)出發(fā)，按照明確總體思路方向、尋找關(guān)鍵工作節(jié)點(diǎn)、分析細(xì)化問題成因、逐項(xiàng)針對(duì)制定對(duì)策的方法思路，突出資產(chǎn)取得和處置兩個(gè)環(huán)節(jié)，有的放矢探討監(jiān)管措施，促進(jìn)單位國(guó)有資產(chǎn)管理水平再上新臺(tái)階。

一、行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控監(jiān)管總體思路

為清晰理解行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控監(jiān)管要義，筆者認(rèn)為可以從橫向和縱向兩個(gè)角度作為切入點(diǎn)進(jìn)行分析。橫向角度，即國(guó)有資產(chǎn)的生命周期，以資產(chǎn)的取得、使用、處置為大框架，涵蓋不同的取得方式、使用方法、處置手段，加以資產(chǎn)的配置規(guī)則、周轉(zhuǎn)規(guī)定、管理規(guī)章作宏觀調(diào)整，形成完整的、充分的、時(shí)序的橫向資產(chǎn)管理邏輯鏈條。縱向角度，主要考慮五種內(nèi)控監(jiān)管工具，即授權(quán)與審批、職能分離、信息技術(shù)處理、實(shí)物狀態(tài)更新、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，每種監(jiān)管工具都有其核心內(nèi)涵以及同資產(chǎn)管理相結(jié)合的外延，通過對(duì)監(jiān)管工具的界定理解，再加以進(jìn)一步的結(jié)合應(yīng)用，可以有效提高資產(chǎn)管理質(zhì)效，達(dá)到監(jiān)管目的。

資產(chǎn)管理內(nèi)控監(jiān)管的橫向和縱向兩個(gè)角度分析并非獨(dú)立的兩個(gè)體系，它們?cè)诒O(jiān)管實(shí)務(wù)中相互穿插、交融，不可分割。資產(chǎn)生命周期每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控監(jiān)管，都可能使用一個(gè)或多個(gè)縱向角度分析的監(jiān)管工具；同樣每個(gè)監(jiān)管工具也可能應(yīng)用于多個(gè)環(huán)節(jié)，乃至于貫穿整個(gè)橫向角度的資產(chǎn)生命周期。所以，意欲探究“頭尾環(huán)節(jié)”的監(jiān)管要點(diǎn)，必先結(jié)合資產(chǎn)管理，對(duì)五種監(jiān)管工具進(jìn)行全面、深入剖析。

（一）授權(quán)與審批

授權(quán)包括法律層面的責(zé)任界定，對(duì)權(quán)力及義務(wù)的歸屬陳述，以及約定對(duì)授受權(quán)限雙方在授權(quán)生效后附加利弊的主體拆分。對(duì)資產(chǎn)管理而言，授權(quán)至關(guān)重要，通過適度授權(quán)，可以有效提高資產(chǎn)決策效率，使授權(quán)者著力從事重要性管理或例外管理，達(dá)到多角度、多維度的監(jiān)管效果，其中授權(quán)生效后附加利弊的主體拆分，更是可以由雙方共同約定對(duì)授受權(quán)限，有針對(duì)性地增設(shè)約束性條款，提高授權(quán)對(duì)于資產(chǎn)監(jiān)管的必要性和有效性。審批則是指根據(jù)相關(guān)規(guī)范性、制度性文件，對(duì)經(jīng)辦人從事具體的業(yè)務(wù)處理、申請(qǐng)必要的權(quán)利或資格等進(jìn)行具有限制性、約束性管理的一種行為，其主要特點(diǎn)為審批者具有選擇決定權(quán)，也可以理解為相對(duì)自由裁量權(quán)，這進(jìn)一步幫助了資產(chǎn)利益相關(guān)方抵抗控制風(fēng)險(xiǎn)，提升了監(jiān)管效能。

（二）職能分離

職能分離是授權(quán)的必然產(chǎn)物，也是審批的優(yōu)化結(jié)果。其主要功能在于使單位內(nèi)部建立起相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，從而一方面利于遏制腐敗，防止權(quán)力過于集中，另一方面利于形成合力，防止程序冗雜陷于內(nèi)耗。例如，在資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)，采購(gòu)人和驗(yàn)收人的職能分離；在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，使用人和登記人的職能分離；在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，資產(chǎn)評(píng)估人和實(shí)物回收人的職能分離。貫穿資產(chǎn)管理始終的職能分離，對(duì)于推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，保證國(guó)有資產(chǎn)不流失具有重要意義。

（三）信息技術(shù)處理

信息技術(shù)分為一般控制和應(yīng)用控制。以目前正在使用的資產(chǎn)管理系統(tǒng)來說，一般控制是指從總體上確保單位對(duì)信息系統(tǒng)控制的有效性，主要從四個(gè)方面把握：一是人員控制，包括部門內(nèi)部職責(zé)的分離、資產(chǎn)數(shù)據(jù)處理部門的分離、經(jīng)辦人員訪問權(quán)限的取得停止等；二是邏輯訪問控制，可以對(duì)未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)訪問提供安全保護(hù)，普遍來說即定義訪問密碼格式、長(zhǎng)度、加密方式等方面，達(dá)到資產(chǎn)數(shù)據(jù)安全效果；三是設(shè)備控制，即對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行物理保護(hù)，如設(shè)置獨(dú)立機(jī)房，鑰匙專人管理，或者使用報(bào)警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等；四是業(yè)務(wù)連續(xù)性控制，即在系統(tǒng)故障停擺、設(shè)備破壞毀損、數(shù)據(jù)損壞丟失等情況下，存在修理恢復(fù)計(jì)劃或應(yīng)急處置預(yù)案，可從信息系統(tǒng)中即時(shí)取回關(guān)鍵的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以確保單位工作能夠持續(xù)性開展不斷檔。應(yīng)用控制主要是指系統(tǒng)輸入、過程及輸出方面的控制，可交由有資質(zhì)的第三方技術(shù)公司維護(hù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)，有效發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤資產(chǎn)卡片錄入，確保數(shù)據(jù)總量、分批平衡，即時(shí)導(dǎo)出資產(chǎn)清單和例外報(bào)告。

（四）實(shí)物狀態(tài)更新

價(jià)值管理側(cè)重以貨幣為計(jì)量方式，通過數(shù)值化的手段對(duì)單位占有使用資源的規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況、取得和消耗情況進(jìn)行記錄，以達(dá)到資產(chǎn)管理效果。與價(jià)值管理不同，實(shí)物管理更多的是從資產(chǎn)具體形態(tài)的購(gòu)置、使用、處置等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)入手，對(duì)資產(chǎn)實(shí)施全方位的管理、維護(hù)、運(yùn)轉(zhuǎn)。但是由于職能分離的控制要求，很容易使得資產(chǎn)的實(shí)物管理和價(jià)值管理脫節(jié)，資產(chǎn)卡片或者臺(tái)賬難以實(shí)時(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際狀態(tài)，所以在各個(gè)關(guān)鍵管理節(jié)點(diǎn)，需要兩手抓、兩手硬、兩不誤、兩促進(jìn)：一是在配置環(huán)節(jié)，實(shí)物資產(chǎn)既要能滿足日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，又要足夠經(jīng)濟(jì)、節(jié)約，做到高質(zhì)保量且實(shí)惠公道，資產(chǎn)價(jià)值必須及時(shí)準(zhǔn)確入賬入表，按現(xiàn)行制度真實(shí)反映；二是在處置環(huán)節(jié)，實(shí)物資產(chǎn)的毀損、滅失、報(bào)廢、置換等都要證明齊全、材料完善、手續(xù)齊備，資產(chǎn)價(jià)值則要按照財(cái)務(wù)規(guī)定要求進(jìn)行賬務(wù)處理，做到附件完整、賬實(shí)相符、賬表對(duì)應(yīng)；三是在使用環(huán)節(jié)，一方面要考慮到實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)和周轉(zhuǎn)流動(dòng)，另一方面也要同時(shí)考慮其價(jià)值鏈條，除按照資產(chǎn)特性正常折舊外，還需要反映資產(chǎn)破損、毀壞、修理、更新、拆換、騰挪等各方面狀態(tài)信息。此外，行政事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租出借等行為，還涉及國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益、收益的財(cái)務(wù)管理，均應(yīng)一一對(duì)應(yīng)，保持賬、表、卡、證、實(shí)的一致性。

（五）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)管理不僅僅在于技術(shù)層面的改革與完善，其深層次邏輯還在于利益結(jié)構(gòu)的調(diào)整與利益關(guān)系的適度調(diào)節(jié)。通過開展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作，能夠切實(shí)掌握行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)在各個(gè)單位和部門的配置和使用情況，把握利益主體間格局的演變，同時(shí)，在國(guó)有資產(chǎn)存量向流量轉(zhuǎn)化過程中，可以對(duì)各個(gè)部門占有使用的資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整、調(diào)劑、組合，即對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的存量進(jìn)行再配置，在掌握資產(chǎn)存量總數(shù)和結(jié)構(gòu)分布的基礎(chǔ)上，優(yōu)化資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)，大力挖掘內(nèi)部潛力，盤活資產(chǎn)，達(dá)到資產(chǎn)增量規(guī)模和資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)合理有效的目的。從實(shí)踐來說，可以按照明確評(píng)價(jià)對(duì)象、訂立制度規(guī)范、擬制工作流程、構(gòu)建指標(biāo)體系、分析評(píng)價(jià)結(jié)果的思路，綜合運(yùn)用系統(tǒng)論、信息論、控制論等基礎(chǔ)理論，類比采用目標(biāo)管理法、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)法、平衡計(jì)分卡、層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法等工具，形成獨(dú)具特色又切實(shí)有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

二、資產(chǎn)驗(yàn)收配置監(jiān)管要點(diǎn)

（一）細(xì)化職責(zé)分工與配合

資產(chǎn)驗(yàn)收工作涉及采購(gòu)、資產(chǎn)管理、物資使用、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等多個(gè)部門，有的單位根據(jù)職責(zé)權(quán)限劃分比較細(xì)，有的單位則因人員力量有限等方面原因?qū)Σ糠致毮苓M(jìn)行了合并。在這里，筆者認(rèn)為有兩個(gè)方面的問題需要特別注意：

一方面是職責(zé)分工的界限劃定。參考職能分離的控制要求，對(duì)于不相容的職能，不能以任何主觀或客觀情形為由進(jìn)行合并，譬如驗(yàn)收時(shí)財(cái)務(wù)和紀(jì)檢的監(jiān)督，很多單位認(rèn)為二者都是監(jiān)督，沒有實(shí)質(zhì)區(qū)別，資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)二者同時(shí)派往屬于人力資源的浪費(fèi)。于是就直接合并其職能，規(guī)定財(cái)務(wù)和紀(jì)檢部門僅需派一名代表監(jiān)督即可。筆者認(rèn)為兩個(gè)部門的監(jiān)督方向是完全不一樣的，財(cái)務(wù)的監(jiān)督多在于采購(gòu)標(biāo)的的金額、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否同招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同、發(fā)票、驗(yàn)收單、供貨單等文件單據(jù)一致，而紀(jì)檢的監(jiān)督則主要針對(duì)從前期招標(biāo)采購(gòu)到現(xiàn)期驗(yàn)收入庫的整體程序、流程是否符合規(guī)定，各步驟的推進(jìn)是否經(jīng)過適當(dāng)層級(jí)審批，驗(yàn)收材料是否符合形式要件，是否有違規(guī)貪腐的跡象線索等。當(dāng)然，考慮人員、時(shí)間等客觀現(xiàn)實(shí)，對(duì)于可以合并的職能，譬如紀(jì)檢和審計(jì)，確有需要的應(yīng)當(dāng)以規(guī)定性文件固定下來，明確分工的界限，保持分工的一貫性。

另一方面是各部門的協(xié)調(diào)配合。參考授權(quán)與審批的控制要求，對(duì)于需要多部門合作的工作內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)明確主要牽頭部門和相關(guān)配合部門，在資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)，有的單位是由物資采購(gòu)部門牽頭，會(huì)同資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、物資使用、審計(jì)、法務(wù)、紀(jì)檢等部門進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收；有的單位則是由資產(chǎn)管理部門牽頭，會(huì)同物資采購(gòu)、財(cái)務(wù)、物資使用、審計(jì)、法務(wù)、紀(jì)檢等部門進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收。無論是哪種方式，只要符合國(guó)有資產(chǎn)管理辦法要求，都是屬于對(duì)文件精神的進(jìn)一步理解和細(xì)化，筆者認(rèn)為原則上講沒有問題，但必須對(duì)此形成制度，以制度管事，以流程管業(yè)務(wù)，做到依法依規(guī)管理。

（二）強(qiáng)化信息透明與共享

時(shí)至當(dāng)下，現(xiàn)代化辦公、大數(shù)據(jù)政務(wù)已經(jīng)非常普遍，譬如驗(yàn)收的前置采購(gòu)環(huán)節(jié)，對(duì)于信息的公開透明要求很高，在資產(chǎn)驗(yàn)收配置過程中，可以借助信息技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)檢索和數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)，提高驗(yàn)收效率和準(zhǔn)確率，減少驗(yàn)收人員大量重復(fù)單調(diào)的信息排查工作，具體來說分為兩個(gè)方面：

一方面是匯集包括電子標(biāo)書、合同、供貨單等電子文件，通過數(shù)據(jù)檢索系統(tǒng)或直接運(yùn)行相關(guān)代碼的方式，確保電子文稿內(nèi)容的一致性，同時(shí)，采取科學(xué)計(jì)數(shù)法來進(jìn)行實(shí)物點(diǎn)驗(yàn)，確保單據(jù)與實(shí)物的一致性，還可以考慮實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)匹配產(chǎn)品信息，檢驗(yàn)入庫物資價(jià)格是否畸高或畸低，是否符合市場(chǎng)規(guī)律，確保不同時(shí)期入庫入賬產(chǎn)品價(jià)格的一致性。

另一方面對(duì)于記錄下來的入庫物資信息，也可以作為下一次驗(yàn)收比對(duì)的數(shù)據(jù)來源；對(duì)于同地區(qū)、同系統(tǒng)的單位來說，可以共享驗(yàn)收信息，豐富各類別物資數(shù)據(jù)庫；在記賬、匯表、填卡等環(huán)節(jié)，可將數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，減少重復(fù)工作；當(dāng)出現(xiàn)打卡貼簽、賬實(shí)核對(duì)的需求時(shí)，可以導(dǎo)出資產(chǎn)清單和例外報(bào)告，隨時(shí)供查。整體資產(chǎn)管理將充分體現(xiàn)數(shù)理性、邏輯性、規(guī)律性，有效提升資產(chǎn)管理效率效果。

（三）優(yōu)化審查內(nèi)容與模式

一般來說，各單位都有制定物資采購(gòu)、驗(yàn)收入庫、資產(chǎn)配置等方面的制度規(guī)定，用以規(guī)范物資驗(yàn)收的內(nèi)容及相關(guān)工作要求，通常來說會(huì)由供應(yīng)商提供供貨清單及合同樣本，由牽頭部門擬制驗(yàn)收登記表，會(huì)同參與驗(yàn)收部門實(shí)地點(diǎn)驗(yàn)，對(duì)涉及機(jī)器、設(shè)備或?qū)Ｓ脙x器的，還會(huì)在多方見證下進(jìn)行加工、測(cè)試、實(shí)驗(yàn)，并形成書面報(bào)告供各方查閱認(rèn)定。在驗(yàn)收監(jiān)督和審查的優(yōu)化方面，主要可以從兩個(gè)方面考慮：

一方面要體現(xiàn)驗(yàn)收程序的合規(guī)性和驗(yàn)收行為的正確性。這里需要注意的是：實(shí)物驗(yàn)收時(shí)驗(yàn)收小組是否是臨時(shí)性的；參與驗(yàn)收人員是否有具體的職責(zé)分工；驗(yàn)收過程是否僅僅流于形式；驗(yàn)收工作制度是否健全完善等。應(yīng)對(duì)起來，一是要落實(shí)驗(yàn)收人員工作責(zé)任承諾制，杜絕驗(yàn)收“走過場(chǎng)”行為；二是要建立重大項(xiàng)目驗(yàn)收工作責(zé)任追究機(jī)制，提高驗(yàn)收工作嚴(yán)肅性和公正性；三是要加強(qiáng)驗(yàn)收人員道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升驗(yàn)收人員的專業(yè)性，避免驗(yàn)收數(shù)據(jù)失真。

另一方面要體現(xiàn)數(shù)量?jī)r(jià)格的符合性和質(zhì)量狀態(tài)的合格性。一是數(shù)量驗(yàn)收，計(jì)量物資要全部按照凈重計(jì)算，且應(yīng)當(dāng)以層為間隔，要有重量標(biāo)識(shí)，計(jì)件物資則應(yīng)逐一清點(diǎn)，且應(yīng)設(shè)置復(fù)檢復(fù)查職能，確保無一遺漏；二是質(zhì)量驗(yàn)收，凡是需要進(jìn)行理化檢驗(yàn)的物資，應(yīng)由技術(shù)檢驗(yàn)部門或相關(guān)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)事先負(fù)責(zé)進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)于不需進(jìn)行理化檢驗(yàn)的物資，則由資產(chǎn)使用部門只做一般性鑒定即可決定質(zhì)量是否合格；三是文件驗(yàn)收，無論數(shù)量檢驗(yàn)還是質(zhì)量檢驗(yàn)，都應(yīng)做好鑒定記錄、點(diǎn)驗(yàn)記錄、變通記錄、商務(wù)記錄等，對(duì)各類設(shè)備和原材料有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)標(biāo)的證明文件。對(duì)驗(yàn)收不合格的物資，不得辦理入庫手續(xù)，但應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保管，以待后續(xù)處理。

三、報(bào)廢資產(chǎn)處置監(jiān)管要點(diǎn)

（一）加強(qiáng)管理的預(yù)見性和計(jì)劃性

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理要與預(yù)算管理、決算管理相結(jié)合，資產(chǎn)處置要與資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用相結(jié)合，要在年度內(nèi)有計(jì)劃、有目的、有層次、有組織、有方法地制定報(bào)廢資產(chǎn)處置管理預(yù)案。

具體來說，可以建立對(duì)固定資產(chǎn)管理實(shí)行歸口與分類管理、分級(jí)管理相統(tǒng)一的多級(jí)管理框架：一方面由單位資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的管理工作，小組為決策機(jī)構(gòu)，成員包括分管領(lǐng)導(dǎo)，紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)處置管理制度和重大資產(chǎn)事宜的議定；另一方面由資產(chǎn)管理部門具體實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組的決策，負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)全部資產(chǎn)的盤點(diǎn)、處置工作，做好資產(chǎn)出庫管理工作，分清屬于領(lǐng)用出庫還是報(bào)廢處置出庫，形成月度及年度報(bào)表，并配合資產(chǎn)使用部門處理臺(tái)賬建立、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、處置申報(bào)等工作，確保整體報(bào)廢處置工作的推進(jìn)有的放矢、形成合力。

（二）重視實(shí)物的完整性和安全性

確保資產(chǎn)的安全完整，必須做好實(shí)物管控。對(duì)于報(bào)廢物資而言，由于通常情況下使用年限較長(zhǎng)，設(shè)備設(shè)施老舊，很容易導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物分散瑣碎，資產(chǎn)使用責(zé)任人不清等后果，隨著辦公場(chǎng)所的騰挪修繕和辦公人員的進(jìn)出調(diào)動(dòng)，還易產(chǎn)生物資被盜、毀損、丟失等風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)此，筆者認(rèn)為可從三個(gè)方面綜合把控：一是實(shí)物驗(yàn)收，檢查資產(chǎn)實(shí)物的損壞率，建立損益明細(xì)賬，做好資產(chǎn)攤銷與減值會(huì)計(jì)處理，提高資產(chǎn)核算質(zhì)量；二是實(shí)地監(jiān)察，查看擬報(bào)廢物資是否在專門區(qū)域整齊擺放、完好保存，是否建立實(shí)物卡片，是否存在不同存放地點(diǎn)多次轉(zhuǎn)移報(bào)廢物資掩蓋卡扣資產(chǎn)的行為等；三是文件檢查，是否指定專人保管報(bào)廢物資并定期盤點(diǎn)形成記錄，是否制定完整準(zhǔn)確的報(bào)廢物資專項(xiàng)臺(tái)賬，清晰顯示規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、來源等，是否保存有實(shí)物流轉(zhuǎn)過程資料、部門間移交資料、同回收商間交接資料，是否規(guī)范履行出入庫、清點(diǎn)、過磅手續(xù)并存有簽批完整的單據(jù)材料等。

（三）建全程序的合規(guī)性和可評(píng)性

為使單位報(bào)廢資產(chǎn)處置工作平穩(wěn)運(yùn)行，必須建立健全相關(guān)工作流程和反饋機(jī)制：

一方面要明確程序。首先可由資產(chǎn)處置部門根據(jù)資產(chǎn)使用情況，結(jié)合資產(chǎn)折舊周期和年限，提交資產(chǎn)報(bào)廢處置申請(qǐng)，申請(qǐng)中應(yīng)詳述報(bào)廢理由；其次由專業(yè)人員或請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)提出鑒定意見，避免資產(chǎn)處置的盲目性和唯利性；再次資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、鑒定機(jī)構(gòu)實(shí)地勘探、核實(shí)、檢驗(yàn)處置方案，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組集體討論決定，防止處置過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)情形；最后按審批權(quán)限批復(fù)后交專門回收公司或拍賣處置。

另一方面要督導(dǎo)檢查。凡有章可循之事，應(yīng)照章辦事，定好應(yīng)對(duì)策略、形成正反饋機(jī)制是報(bào)廢資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。具體來說，對(duì)處置過程進(jìn)行檢查與監(jiān)督，參考業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的控制要求，選取合適的評(píng)價(jià)工具評(píng)價(jià)處置全流程各環(huán)節(jié)的健全性、合規(guī)性和效益性，要著力查找缺陷并督促整改，要看報(bào)廢條件是否明確、報(bào)廢鑒定是否嚴(yán)謹(jǐn)、處置程序是否合規(guī)、文件簽字是否齊全、處置決策是否經(jīng)由討論、回收管理是否到位等，多方面、多角度進(jìn)行督導(dǎo)檢查，建可循之章、可評(píng)之章、可優(yōu)之章。