王翊雯

成都市溫江區(qū)金馬中心公立幼兒園 四川·成都

一、基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式概述

1.全面風險管理概述

在公立幼兒園中，風險是指預期結(jié)果存在變動或不確定性。通常來說，某一經(jīng)營活動或具體事項的最終結(jié)果是不確定的，對其損失與收益無法進行準確估計，那么這種不確定性或變化就成為風險。

風險衡量需要關(guān)注兩方面內(nèi)容，一方面是風險存在不確定性或波動性；另一方面則是風險發(fā)生后造成的各種損失。一般來說，風險是由三種不同要素構(gòu)成的，包括風險損失、風險因素及風險事故。具體來說，風險損失是指在計劃與預期外，造成的財產(chǎn)或人員損失；風險因素是風險形成的條件，其是加大風險發(fā)生概率的影響因素；風險事故是風險隱患的直接外在表現(xiàn)，會直接造成損失。正是由于風險損失、風險因素及風險事故的共同作用，才會對公立幼兒園的日常運營和長期發(fā)展造成影響。

全面風險管理是指企事業(yè)單位圍繞既定的運營與發(fā)展目標，對所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行風險管理。在此過程中需要營造良好的風險管理氛圍，構(gòu)建完善的風險管理體系，這包含了風險管理的組織機構(gòu)、風險管理的方法策略、風險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)及信息系統(tǒng)等內(nèi)容，形成整體目標與風險管理之間相互契合、彼此促進的管控機制。全面風險管理能夠通過各種系統(tǒng)性、專業(yè)性的具體措施，在風險事故發(fā)生前就能夠進行預防；在風險事故發(fā)生時，盡可能地降低損失；在風險事故發(fā)生之后，能夠進行有效彌補。

2.內(nèi)部控制概述

通常來說，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以劃分為五個相互關(guān)聯(lián)的要素，即為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息交流與溝通、監(jiān)督控制。

其一，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制各項工作開展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境通常包含了員工的道德價值觀、組織文化、經(jīng)營理念與經(jīng)營風格等。

其二，風險評估。公立幼兒園為了能夠有效地減少運營過程中的風險問題，需要根據(jù)發(fā)展目標來評估風險發(fā)生的可能性及風險承受范圍，并構(gòu)建相應(yīng)的風險評估機制來防范風險。

其三，控制活動。在對公立幼兒園中的各類風險進行評估之后，需要對相關(guān)的風險問題采取有效措施，以此來消除或降低風險。控制活動是管理人員執(zhí)行風險管控策略和落實風險管控措施的過程。例如，落實不相容崗位相分離的原則，核對會計分錄等。

其四，信息交流與溝通。內(nèi)部控制工作開展是一個動態(tài)的過程，會隨著內(nèi)外部環(huán)境變化而不斷改進，固化的內(nèi)部控制工作很難取得預期成效。信息交流與溝通機制能夠為各項監(jiān)管活動及具體措施落實，提供交流渠道與制度保障，從而對各項信息進行及時獲取、分析與處理。

其五，監(jiān)督控制。內(nèi)部控制工作開展過程中，需要相應(yīng)的監(jiān)督控制機制來進行不斷調(diào)整，從而解決內(nèi)部控制存在的問題。通過加強監(jiān)督控制，可以有效提升內(nèi)部控制的有效性。

二、基于全面風險管理的內(nèi)部控制的積極意義

1.基于全面風險管理的內(nèi)部控制更為合理

公立幼兒園需要積極學習和借鑒其他企事業(yè)單位的成功經(jīng)驗，完善內(nèi)部控制管理模式。具體來說，公立幼兒園要結(jié)合發(fā)展規(guī)劃、工作需求等，對內(nèi)部控制的工作內(nèi)容、運行機制進行完善?；谌骘L險管理的內(nèi)部控制模式，相較于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理模式更為合理。具體來說，主要體現(xiàn)在以下四個方面。

其一，控制目標不同。在公立幼兒園中，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式更為注重查錯糾偏，保障公立幼兒園資產(chǎn)安全，確保各項財務(wù)報告真實完整。弊端是要求較低，管理的范圍較為狹窄，無法在公立幼兒園的整體管理中起到引導與標桿作用。而基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式建設(shè)，提升了公立幼兒園辦學質(zhì)量，有助于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，其涵蓋范圍更廣，管控視角更為全面，進一步提高了內(nèi)部控制管理的效率與質(zhì)量。

其二，控制主體存在差異。在傳統(tǒng)的公立幼兒園內(nèi)部控制體系下，其控制主體主要包含了公立幼兒園的管理人員、會計人員、審計人員等，但是對于公立幼兒園點多、面廣、控制因素復雜的狀況來說，其控制力仍顯不足。而基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式能夠?qū)崿F(xiàn)全員控制，包含了公立幼兒園中各個崗位的工作人員。

其三，控制時點與范圍不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式更為注重事中與事后控制，而在控制范圍方面更為關(guān)注重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或重大事項，可能存在較多的控制盲點與死角。而基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式更為強調(diào)全過程控制，在控制范圍方面能夠?qū)崿F(xiàn)全方位控制。

其四，控制的方法與對策不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法相對單一，在開展內(nèi)部控制工作時創(chuàng)新性不足。而基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式，更為強調(diào)分權(quán)控制、戰(zhàn)略控制、授權(quán)控制、控制信息分析、信息技術(shù)應(yīng)用、績效考核及獎懲落實等；通過各類方法的綜合利用，結(jié)合公立幼兒園實際狀況，針對各個管理環(huán)節(jié)采取不同方法進行有效控制，進而實現(xiàn)對各個控制對象的全面覆蓋。

2.公立幼兒園的迫切需求

其一，向基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式轉(zhuǎn)型，是公立幼兒園自身的迫切需求。對于公立幼兒園來說，風險存在于各個角落。在公立幼兒園實際運營發(fā)展的過程中，各個工作領(lǐng)域、各項事務(wù)及諸項工作流程中都可能蘊含著風險。因此，基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式應(yīng)積極調(diào)動全體人員力量，實現(xiàn)全過程、全方位的風險管控。在以往的工作過程中，公立幼兒園對風險管理的重視程度不足，一般停留在局部或低層次的風險管理層面。但在當前環(huán)境下，社會公眾對公立幼兒園各項工作開展狀況的關(guān)注度越來越高，公立幼兒園內(nèi)部控制體系的轉(zhuǎn)型與升級也就變得非常迫切。

其二，公立幼兒園具備實施基礎(chǔ)與條件。在公立幼兒園中，工作人員一般具備較高素質(zhì)，且擁有較強的使命感與社會責任感，這就為公立幼兒園加強內(nèi)部控制工作奠定了良好基礎(chǔ)。

三、基于全面風險管理的公立幼兒園內(nèi)部控制優(yōu)化措施

1.基于全面風險管理加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

在公立幼兒園中，建立基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式，是管理結(jié)構(gòu)的重要革新。為了其能夠有效發(fā)揮各項職能作用，需要優(yōu)化與完善內(nèi)部控制環(huán)境，要在原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，依據(jù)全面風險管理理念進行全面完善。

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)要結(jié)合公立幼兒園的經(jīng)營發(fā)展目標，完善相應(yīng)的環(huán)境與設(shè)施。要對公立幼兒園中的崗位設(shè)置進行合理調(diào)整，避免出現(xiàn)崗位重疊與交叉的現(xiàn)象。要在公立幼兒園中加強內(nèi)控文化建設(shè)，充分宣傳基于全面風險管理的內(nèi)部控制知識，使各崗位人員能夠主動參與管理工作。

此外，建立基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式，需要在機構(gòu)設(shè)置方面進行完善與強化。例如，公立幼兒園需要設(shè)置專門的風險管理部門，對于審計部門要進一步強化其獨立性與權(quán)威性，進而保障各項工作的有效開展。

2.加大“軟控制”力度

公立幼兒園由于公益性和肩負的社會使命，需要營造良好的文化氛圍。不同的文化氛圍，會造成風險控制的方法、策略及效果有所差異。因此，加強基于全面風險管理的內(nèi)部控制工作，需要結(jié)合公立幼兒園自身狀況，對管理模式進行適當調(diào)整與更新。

首先，公立幼兒園需要積極轉(zhuǎn)變以前僵化的管理思維和管理模式，進一步加大“軟控制”力度。公立幼兒園要積極提倡并宣傳責任、創(chuàng)新、奉獻及協(xié)作的工作精神，強化公立幼兒園中各崗位員工的責任感與使命感。

其次，公立幼兒園要積極提倡并宣傳內(nèi)部控制理念，要增強各崗位人員的風險意識，讓大家具備較高的風險敏感度，對日常工作中可能發(fā)生的風險問題具備識別與處理能力。

再次，公立幼兒園需要制定標準的工作程序，從而規(guī)范工作行為，利用嚴格的考核標準來加強監(jiān)督管理，在實際工作中要避免工作人員的松散慵懶風氣。

最后，加強公開透明的管理模式，可采取網(wǎng)絡(luò)投訴、園長郵箱、網(wǎng)絡(luò)公示等方式來強化監(jiān)督力度，以更加人性化的方式來開展內(nèi)部控制工作。

3.梳理管控思路和風險管控區(qū)域

建立基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式，并非將原有的管控體系推倒重來，而應(yīng)該依托于公立幼兒園原本的管理制度、管理方法等，按照全面風險管理的內(nèi)涵，對內(nèi)部控制的管理路徑進行全面分析與梳理，做到去糟取精、有保有壓、去偽存真。要對公立幼兒園中的各個風險管控區(qū)域進行梳理，形成相互關(guān)聯(lián)且彼此獨立的風險管控區(qū)域。在具體工作開展過程中，可以結(jié)合公立幼兒園自身狀況，設(shè)置以下五大風險管控區(qū)域。

其一，環(huán)境風險管控區(qū)域。公立幼兒園要將戰(zhàn)略規(guī)劃、治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、崗位權(quán)責分配、文化理念、保衛(wèi)工作、人力資源管理等諸多方面，全部納入該風險管控區(qū)域。建立基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式過程中，公立幼兒園需要建立堅實的基礎(chǔ)和完善的環(huán)境，保障各項管控工作順利開展。

其二，事前管控區(qū)域。事前管控區(qū)域主要是對各項業(yè)務(wù)活動進行事前的風險評估，并采取相應(yīng)的風險管理措施，包括降低風險、分散風險，以及制訂不同等級風險的處理方案，為之后的控制活動提供相應(yīng)的指引。對于公立幼兒園來說，這部分風險管控的基礎(chǔ)較為薄弱，這也是加強內(nèi)部控制體系建設(shè)的難點。因此，公立幼兒園的管理人員要敢于打破固有管理模式，對各類活動進行事前分析，完善相應(yīng)的技術(shù)保障與人員支持，確保公立幼兒園在各項業(yè)務(wù)活動開展前能夠進行有效的風險評估。

其三，業(yè)務(wù)活動風險管控區(qū)域。在公立幼兒園中，對于日常工作和重點事項要完善風險管控措施，可以根據(jù)不同業(yè)務(wù)活動的特點來制訂相應(yīng)的風險管控預案，將可能發(fā)生的風險控制在合理范圍內(nèi)。此風險管控區(qū)域應(yīng)包含公立幼兒園的日常育兒與教學工作、后勤工作、采購活動等常規(guī)性業(yè)務(wù)活動，要依據(jù)具體的活動來制訂相應(yīng)的控制程序。

其四，信息交流與溝通風險管控區(qū)域。信息交流與溝通風險管控的目的，是通過信息傳輸、反饋、收集等過程，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進行糾偏、修正等。此風險管控區(qū)域應(yīng)包含公立幼兒園的財務(wù)信息管理系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、幼兒信息管理系統(tǒng)等。要將投訴、檢舉、反舞弊等方式納入其中，加強信息交流與溝通，及時發(fā)現(xiàn)并處理風險問題。

其五，內(nèi)部監(jiān)督風險管控區(qū)域。主要是對公立幼兒園內(nèi)部控制工作的開展狀況進行全面監(jiān)督、及時預警、嚴格考核、整改完善，進而加強監(jiān)督管理，降低風險，實現(xiàn)全方位控制。

4.合理配置資源，完善監(jiān)管體系

首先，公立幼兒園要對各項資源進行有效整合，構(gòu)建立體的監(jiān)管體系。對不同機構(gòu)的監(jiān)督職能進行合理分配。例如，公立幼兒園的內(nèi)部審計部門應(yīng)具備較強的獨立性，要直接由園長分管。

其次，公立幼兒園應(yīng)該完善包含日常監(jiān)督、自我評價、內(nèi)外審結(jié)合、績效考核等在內(nèi)的，相互配合的多層次監(jiān)督機制。

再次，需要對監(jiān)督人員選拔工作進行嚴格把關(guān)。在選聘相關(guān)人員的過程中，要遵循公開透明的原則，確保相關(guān)人員具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。

最后，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。內(nèi)部審計工作重點要從查錯糾偏，轉(zhuǎn)為全面關(guān)注風險問題、完善內(nèi)部控制等方面。內(nèi)部審計工作應(yīng)該與內(nèi)部控制工作相互配合，發(fā)揮管理合力。

四、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，公立幼兒園存在的各類問題影響到高質(zhì)量發(fā)展，包括公立幼兒園的安全穩(wěn)定問題、財務(wù)管控問題、采購問題、后勤服務(wù)問題等，受到社會公眾的廣泛關(guān)注。在此背景下，公立幼兒園要積極轉(zhuǎn)變理念，建立基于全面風險管理的內(nèi)部控制模式，采取多種措施解決相關(guān)問題，從而促進公立幼兒園健康穩(wěn)定發(fā)展。